- Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu…
2.11.2.2. Phương pháp tính khấu hao
Công ty sử dụng phương pháp khấu hao tuyến tính cố định còn được gọi là phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Là phương pháp khấu hao hàng năm căn cứ vào tỷ lệ khấu hao tài sản cố định, với công thức như sau :
TKH = 1 *100% N MKH = TKH * NG Trong đó :
TKH : Tỷ lệ khấu hao mỗi năm
N : Số năm sử dụng thực tế của tài sản MKH : Mức khấu hao mỗi năm
NG : Nguyên giá tài sản cố định Mức khấu hao hàng tháng được tính :
2.11.3.Tóm tắt quy trình kế toán * Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm:
Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập Tờ trình xin mua TSCĐ và nộp cho Tổng Giám Đốc duyệt. Sau khi được sự chấp nhận của Tổng Giám Đốc, Bộ phận đó sẽ giao nhân viên mua TSCĐ về và nộp bộ chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóa đơn, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Tờ trình xin thanh toán… cho Phòng kế toán. Kế toán TSCĐ sẽ kiểm tra tính hợp lệ của bộ chứng từ, sau đó sẽ lưu bộ gốc và photo 1 bộ chuyển sang cho kế toán thanh toán. Kế toán TSCĐ nhập liệu vào máy tính rồi hàng quý lập Bảng Kê và Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao)
• Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển:
Trường hợp các đơn vị (Xí Nghiệp trực thuộc) cần sử dụng TSCĐ thì đơn vị đó sẽ lập Tờ trình đưa Tổng Giám Đốc ký duyệt. Sau khi có chữ ký của TGĐ trên Tờ trình, bộ phận Quản Lý TSCĐ (P. Cơ Điện) căn cứ vào đó sẽ lập Lệnh Điều Động (2 bản). Bộ phận quản lý giữ 1 bản, đơn vị giữ 1 bản. Đơn vị cầm Lệnh Điều Động chuyển xuống cho bộ phận viết phiếu để lập Phiếu Xuất Kho (3 liên) và phải có đầy đủ chữ ký của Tổng Giám Đốc, Kế Toán
Trưởng. Sau đó 1 liên của Phiếu Xuất Kho được lưu ở Phòng Kế Toán và kế toán TSCĐ sẽ đối chiếu TSCĐ đó về Nguyên giá, thời hạn sử dụng, khấu hao đã trích... cho đơn vị nhận TSCĐ. 1 liên Bộ phận lập phiếu giữ, và liên còn lại đơn vị giữ.
• Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý:
Nếu một TSCĐ sau thời gian sử dụng lâu dài, bị hư hỏng hoặc trong trạng thái không sử dụng được nữa thì Bộ phận quản lý lập Tờ trình xin thanh lý TSCĐ rồi đưa cho TGĐ duyệt. Sau đó Tờ trình được chuyển xuống phòng Kế Toán và Kế toán TSCĐ sẽ xem lại Nguyên giá, Khấu hao đã trích rồi báo lại giá trị còn lại cho Hội đồng giá. Hội đồng giá họp và mời khách hàng muốn mua lại TSCĐ để họ tham gia đấu giá. Sau khi Hội đồng giá quyết định bán TSCĐ ở mức giá phù hợp, Hội đồng giá sẽ gửi thông báo trúng thầu cho khách hàng và yêu cầu Phòng kế toán lập Bộ hồ sơ thanh lý. Căn cứ vào bộ hồ sơ đó, bộ phận quản lý bán TSCĐ và lấy Hóa Đơn. Kế toán TSCĐ sẽ ghi giảm TSCĐ.
2.11.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/12, mua một máy cán 3 trục của Công ty TNHH An Phát địa chỉ
Khu công nghiệp Lễ Môn – Thanh Hóa có MST là 2800846645 theo HĐ GTGT số 089900 số tài khoản 3500205244891 giá mua 160.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán.
Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%) số HĐ 12345. Máy mua về được đưa ngay vào sử dụng, thời gian sử dụng là 10 năm.
- Định khoản: a. Nợ TK 211 160.000.000 Nợ TK 133 16.000.000 Có TK 331 176.000.000 b. Nợ TK 211 200.000 Nợ TK 133 10.000
- Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là: Biên bản giao nhận TSCĐ …(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/12 công ty trích khấu hao một máy in ở bộ phận quản lý doanh
nghiệp. Nguyên giá 6.000.000đ thời gian sử dụng 2 năm. Mức trích khấu hao hàng tháng = 6.000.000 : (2*12) = 250.000 Định khoản:
Nợ TK 642: 250.000
Có TK 214: 250.000
- Gồm các chứng từ có liên quan: Bảng trích khấu hao TSCĐ01 ( phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/12, trích khấu hao tài sản cố định tháng 12/2012 ở bộ phận sản xuất.
Máy cán cắt: khấu hao từ 01/01/2011, nguyên giá 144.000.000đ thời gian sử dụng là 4 năm
Mức trích khấu hao hàng tháng = 4 12 000 . 000 . 144 × = 3.000.000đ Định khoản: Nợ TK 154: 3.000.000 Có TK 214: 3.000.000
- Gồm các chứng từ có liên quan: Bảng trích khấu hao TSCĐ02 ( phụ lục 01)
2.11.5. Sổ kế toán sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị:Công ty TNHH MTV Cao su Thanh Hóa
Địa chỉ: Phường Lam Sơn, TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ(Trích)
Số: 13/TS
Ngày 31 tháng 12năm 2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Mua một máy cán 3 trục 211 331 160.000.000 Chi phí vận chuyển 211 111 200.000 Cộng 160.200.000 Kèm theo... chứng từ gốc Người lập
(Ký, họ tên) Ngày…tháng…nămKế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Đơn vị:Công ty TNHH MTV Cao su Thanh Hóa
Địa chỉ: Phường Lam Sơn, TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ(Trích)
Số: 14/TS
Ngày 31 tháng 12năm 2012
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Khấu hao một máy in ở BPQL 642 214 250.000 Khấu hao tài sản cố định ở BPSX 154 214 3.000.000
Cộng 3.250.000
Kèm theo... chứng từ gốc
Người lập
Đơn vị:Công ty TNHH MTV Cao su Thanh Hóa
Địa chỉ: Phường Lam Sơn, TP.Thanh Hóa
Mẫu số: S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm: 2012
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B 1 A B 1
13/TS 08/12 160.200.000
14/TS 10/12 3.250.000
- Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
163.450.000 - Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ...
Ngày ....tháng ....năm ....
Người ghi sô
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cao su Thanh Hóa
Địa chỉ: Phường Lam Sơn, TP.Thanh Hóa
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm 2012
Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình Số hiệu: 211 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ A B C D G 1
Số dư đầu năm 42.176.802.076 Số phát sinh trong tháng
… … … …
08/12
HĐ 089900 08/12 Mua một máy cán 3 trục của Công ty TNHH An Phát 331 176.000.000 111 210.000
… … … …
Cộng số phát sinh tháng 300.609.437 Số dư cuối tháng 42.477.411.513 Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày
… tháng … năm …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cao su Thanh Hóa
Địa chỉ: Phường Lam Sơn, TP.Thanh Hóa
Mẫu số S02c2-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Số hiệu: 214 Ngày thán g ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Số Ngày tháng Nợ Có A B C D G 1 2
Số dư đầu năm 22.880.910.876
Số phát sinh trong tháng … … … … 10/12 KH01 10/12 Khấu hao TSCĐ ở BPQL 642 250.000 30/12 KH02 30/12 Khấu hao TSCĐ ở BPSX 154 3.000.000 … … … … Cộng số phát sinh tháng 2.375.862.038 Số dư cuối tháng 25.256.772.914
Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:… Ngày
… tháng … năm …
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Chứng từ gốc, Giấy báo nợ,Giấy báo có, HĐTD,… Hoá đơn GTGT…. Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 311 2.12.Kế toán vay ngắn hạn 2.12.1. Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Giấy báo nợ - Phiếu thu
- Giấy, thư bảo lãnh
- Kế ước vay, hợp đồng tín dụng
2.12.2.Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 311: “ Vay ngắn hạn”