a. Đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty Cổ phần Công nghệ Nền móng và xây dựng
2.2.1.4. Chi phí sản xuất chung
Đặc điểm của chi phí sản xuất chung
Tại Công ty Cổ phần Công nghệ Nền móng và xây dựng, ngoài các yếu tố chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp…để tiến hành sản xuất kinh doanh thuận lợi và có hiệu quả thì thực tế phải tiêu hao một số yếu tố khác như chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động quản lý đội thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại), khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý khối công trường, phí chuyển tiền, chi phí tiếp khách, khấu hao máy thi công dùng cho hoạt động xây lắp, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được tính theo tỷ lệ quy định trên tiền lương trả cho công nhân trực tiếp xây lắp và nhân viên quản lý đội
Để phản ánh CPSXC kế toán sử dụng TK 627 và được mở chi tiết như sau: Tk 6271:Chi phí nhân viên đội sản xuất
Tk 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất Tk 6274: Chi phí khấu hao
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
a. Chi phí nhân viên đội sản xuất
Chi phí nhân viên đội sản xuất được dùng để hạch toán các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và các khoản chi phí thuê ngoài hoặc chi phí mua các vật liệu dùng cho hoạt động quản lý đội: Chi phí thuê máy cẩu, chi phí tiền mani, khóa cáp……và các khoản trích theo lương cho công nhân trong đội
Kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng do đội trưởng gửi về, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và đầy đủ rồi nhập vào phần mềm máy tính
Căn cứ vào bảng chấm công, khối lượng công việc hoàn thành kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo bảng tính lương ở trên
Tổng số tiền phát sinh liên quan đến tài khoản 6271 quý IV năm 2011 chi tiết cho công trình Vĩnh Yên là : 2.379.970.912đ
Quy trình kế toán tương tự như quy trình kế toán tiền lương cho công nhân trực tiếp sản xuất và chi phí nguyên vật liệu ở trên
b. Chi phí dụng cụ sản xuất : Sử dụng tài khoản 6273
Chi phí dụng cụ sản xuất dung tại công trình ở Công ty Cổ phần Công nghệ NM&XD bao gồm: tiền cáp,tiền giếng khoan, tiền cáp hàn, tiền attomát, phân bổ chi phí công cụ dụng cụ dài hạn và ngắn hạn
Tổng số tiền phát sinh liên quan đến tài khoản 6273 cuối quý IV năm 2011 là 265.268.849đ
Quy trình kế toán tương tự như quy trình kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trình bày ở trên khi có hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ hợp pháp, hợp lý, hợp lệ
c. Chi phí dịch vụ mua ngoài : sử dụng TK 6277
Bao gồm tiền điện, tiền nước, điện thoại. Hàng tháng, căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài. Đối với những hóa đơn trả bằng tiền gửi ngân hàng hay tiền mặt, kế toán phản ánh vào nhật ký chi tiền. Những hóa đơn chưa thanh toán sẽ được phản ánh vào sổ TK 331. Đồng thời những hóa đơn này được sử dụng để kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung. Chẳng hạn như ngày 30/11/2011, hóa đơn GTGT số 290 chi phí mua văn phòng phẩm, giá chưa thuế là 6.559.000đ, thuế GTGT là 655.900đ
Chi phí dịch vụ mua ngoài tập hợp trong quý IV là : 10.627.640 đ d. Chi phí khấu hao TSCĐ: sử dụng TK 6274
Chi phí khấu hao TSCĐ tại công ty bao gồm: chi phí khấu hao của máy móc thi công . TSCĐ của công ty được trích theo phương pháp đường thẳng . Việc tính và trích khấu được kế toán khấu hao tài sản cố định tính và phân bổ cho từng công trình theo tháng. Từ bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ là các đội thi công, chi tiết cho từng công trình. Hàng tháng kế toán dựa vào thông tin sử
dụng máy thi công của các đội để tính số khấu hao cụ thể cho từng CT, HMCT
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng 2.05: Bảng phân bổ khấu hao trích bảng phân bổ khấu hao tscđ
quý iv năm 2011
STT Danh mục TSCĐ KH ngừng
việc
Tổng khấu
hao tháng Cầu Vĩnh Yên
Khấu hao tháng 10 249.675.051
Khấu hao tháng 11 223.737.839
Khấu hao tháng 12 249.675.051
I Búa đóng cọc 13.419.676 15.125.263
II Xe ô tô và các thiết bị khác 2.774.733 77.099.040 34.527.814
1 Máy cắt uốn thép hoàn vũ GQW40-1 334.401 334.401
5 Máy toàn đạc điện tử DTM 332 & phụ kiện kèm theo 1.326.800 1.326.800
….. ……….. ………. ……….. ………
IIIIIV Máy khoan cọc nhồi 196.446.498 426.355.456 196.460.368
1 Máy khoan cọc nhồi HITACHI KH125 45.006.416 45.006.416
….. ……….. …… ……… ………….. V Máy khác 18.686.869 27.777.778 1 Cộng 723.087.981 Số khấu hao cho từng công trình = Tổng số khấu hao MMTB Số ngày trong tháng x Số ngày sử dụng MTC cho công trình
Theo bảng phân bổ khấu hao tháng 12 năm 2011, số khấu hao tháng 12 phân bổ cho công trình Vĩnh Yên là 249.675.051 đồng. Tổng khấu hao quý IV là: 723.087.981 đồng. Kế toán nhập vào phần mềm số khấu hao của quý IV năm 2011. Phần mềm sẽ tự động ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 6274- chi tiết cho công trình Vĩnh Yên và cập nhật vào Sổ cái các tài khoản.Số liệu về chi phí khấu hao tài sản cố định được trình bày trong Biểu 2.04
Biểu 2.08:
Sổ chi tiết tài khoản 6274-VY 01công trình vĩnh yên quý iv năm 2011 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Ngày tháng Số hiệu Nợ Có 31/12/2011 PBKHTSCĐ Phân bổ khấu hao TSCĐ quý IV 214 723.087.981 31/12/2011 K/c sang TK 154 154 723.087.981 Ngày 31 tháng12 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
BIỂU 2.09:
Trích sổ cái tài khoản 627quý iv năm 2011 Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số phát sinh
Ngày tháng Số hiệu Nợ Có
31/12/2011 LUONG Các khoản trích theo lương
3383 3