VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kì
4 ThuếGTGT chưa khấu trừ hết kì này 1.217.31.01 1Thuế GTGT đề nghị hoàn
* Hạch toán chi tiết: Căn cứ vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra kế toán lập sổ chi tiết TK 3331
Biểu 2.16. Sổ chi tiết TK 3331
CTY CPTM Nghệ An
Địa chỉ: 19 Quang Trung - TP Vinh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp Tháng 01 năm 2013 CT Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh NT SH Nợ Có 10/01 0005334 Thuế GTGT hàng bán 131 517.624.945 … ... …. 20/01 0005341 Thuế GTGT hàng bán 131 24.442.560 …. …. …. 29/01 0005334 Thuế GTGT hàng bán 131 1.548.419.850 Tổng 4.053.271.614 Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Người lập Kế toán Giám đốc
Sau đó, từ sổ chi tiết lập bảng tổng hợp hợp thuế GTGT
Bảng 2.3. Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra
CTY CPTM Nghệ An
Địa chỉ: 19 Quang Trung - TP Vinh
BẢNG TỔNG HỢP THUẾ GTGT ĐẦU RA
Tháng 01 năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải Tổng tiền
Ghi có TK 33311, ghi nợ
TK 131 TK 112
Thuế GTGT đầu ra gỗ Teak 24.442.560 24.442.560
ThuếGTGT đầu ra xe máy SH150i 517.624.915 517.624.945
Thuế GTGT đầu ra xe máy SH125i 1.548.419.850
… … … …
Tổng 4.053.271.61
4 673.038.374,2 3.380.233.240
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
* Hach toán tổng hợp
Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ.
Biểu 2.17. Chứng từ ghi sổ số 317
CTY CPTM Nghệ An
Địa chỉ: 19 Quang Trung - TP Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 317
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có A B C 1 D Thuế GTGT hàng bán ra 131 3331 673.038.374,2 Thuế GTGT hàng bán ra 112 3331 3.380.233.240 Cộng 4.053.271.614
Kèm theo ....chứng từ gốc Ngày 31 tháng 1 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng Biểu 2.18. Chứng từ ghi sổ số 318
CTY CPTM Nghệ An
Địa chỉ: 19 Quang Trung - TP Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 318
Ngày 31 tháng 01 năm 2013
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 3331 133 4.053.271.614
Cộng 4.053.271.614
Kèm theo ....chứng từ gốc Ngày 31 tháng 1 năm 2013
Sau đó, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được tập hợp tại biểu 2.25 và sổ Cái TK 333
Biểu 2.19. Sổ Cái TK 333
CTY CPTM Nghệ An Địa chỉ: 19 Quang Trung - TP Vinh
SỔ CÁI
Tháng 1 năm 2013
Tên TK: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Số hiệu TK: 333
Đvt: Đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số tiền SH NT Nợ Có 1.Số dư đầu tháng 1 2.Số PS tháng 1 317 31/01 Thuế GTGT hàng bán 131 673.038.374,2 317 31/01 Thuế GTGT hàng bán 112 3.380.233.240 318 31/01 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 133 4.053.271.614 Cộng PS tháng 1 4.053.271.614 4.053.271.614 Dư cuối tháng 1
2.2.2.4. Kế toán các khoản phải thu khách hàng
- Chứng từ hạch toán
+ Hóa đơn thuế GTGT ( hóa đơn bán hàng ), + Phiếu thu
+ Giấy báo có ngân hàng
- Tài khoản sử dụng
Tài khoản 131 “phải thu khách hàng”
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết gồm: Sổ chi tiết TK 131, bảng tổng hợp công nợ phải thu. Bảng kê tài khoản 131
Sổ tổng hơp: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 131
*Hạch toán chi tiết:
Căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan kế toán mở sổ chi
tiết. Nhìn vào đó kế toán cũng như nhà quản lý sẽ thấy được khả năng thanh toán của từng khách hàng và cho phép đánh giá mức độ khó đòi. Từ đó có kế hoạch dự phòng phải thu khó đòi tránh phần nào rủi ro xảy ra.
Ví dụ :Tại Công ty có nghiệp vụ về công nợ phải thu như sau:
Ngày 30/01/2013, Công ty đã nhận được lệnh chuyển Có từ ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín CN Nghệ An về việc Công ty TNHH Vượng Phát trả tiền hàng số tiền 342.000.000 đồng.
Tại nghiệp vụ trên khi khách hàng chuyển tiền vào ngân hàng thì Công ty sẽ nhận được Lệnh chuyển có từ ngân hàng khách hàng gửi vào tài khoản tiền gửi của Công ty thì kế toán Công ty định khoản như sau: Nợ TK 112: 342.000.000 Có TK 131: 342.000.000
THANH TOÁN ĐIỆN TỬ LIÊN NGÂN HÀNG TTLNH- 04