- Cuối niên độ kế toán, nếu số thuếthu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, ghi bổ sung số thuế
KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
4.7 Kế toán chi phí thuếthu nhập hiện hành:
Kế toán sử dụng TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành” để hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Vào mỗi năm, Công ty xây dựng mức thuế TNDN tạm nộp theo từng quý căn cứ vào tình hình nộp thuế TNDN của những năm trước. Đến cuối năm căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN mà công ty phải nộp sẽ được so sánh với số thuế mà Công ty tạm nộp trong năm. Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp như sau:
Nợ TK 8211
Có TK 3334
Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3334
Có TK 111,112....
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 3334
Có TK 8211
* Thời kỳ đầu mới thành lập cơ sở vật chất chưa hoàn thiện, Công ty vừa kinh doanh vừa xây dựng cơ bản nên kinh doanh không hiệu quả dẫn đến lỗ liên tục trong 3 năm: từ năm 2007 đến năm 2009, năm 2010 Công ty mới kinh doanh có lãi. Do mới thành lập từ dự án đầu tư Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 và Nghị định số 152/2004/NĐ-CP ngày 06/08/2004 (Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư số 7792/GCNƯĐĐT-UB do Ủy ban Nhân dân Tỉnh Đồng Nai cấp ngày 01 tháng 12 năm 2005) được hưởng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm và miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Như vậy Công ty đang trong thời kỳ ưu đãi đầu tư nên không phát sinh thuế TNDN phải nộp.