- DT bán SP, HH và cung cấp DV của DN đã thực hiện trong kỳ kế
b.Kế toán CP hoạt động tài chính:
Khái niệm. CP hoạt động tài chính bao gồm các khoản CP hoặc các khoản lỗ liên quan đến các họat động đầu tư tài chính, CP cho vay và đi vay vốn, CP góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, CP giao dịch bán chứng khoán…; dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ; chiết khấu thanh toán chấp nhận cho KH được hưởng khi KH thanh toán tiền trước thời hạn…
TK sử dụng. Kế toán sử dụng TK 635 “CP tài chính”.
(Tài khoản này không có số dư cuối kỳ)
Phương pháp hạch toán:
(1) Các CP phát sinh liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ: Nợ TK 635
Có TK 111, 112, 141,…
(2) Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (TH lỗ):
Nợ TK 635
Có TK 413 (4131)
(3) Cuối kỳ, K/c toàn bộ CP tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911. Nợ TK 911
Có TK 635
Sơ đồ hạch toán:
111,112,242,335 635 129,229
Trả lãi vay tiền vay, phân bổ Hoàn nhập số chênh lệch dự Lãi mua hàng trả chậm, trả góp phòng giảm giá đầu tư
129,229
NỢ TK 635 CÓ
Các khoản CP hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
.
Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.
Cuối kỳ, K/c toàn bộ CP tài chính trong kỳ sang TK 911.
Dự phòng giảm giá đầu tư
121,221,222, 223,228
Lỗ về các khoản đầu tư
111,112 911
Tiền thu về bán Chi phí hoạt động Kết chuyển chi phí tài chính các khoản đầu tư liên doanh liên kết
111(1112) 112(1122) Bán ngoại tệ (giá ghi sổ) (lỗ về bán ngoại tệ) 413
K/C lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại Các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ
3.1.6. Kế toán hoạt động khác:
Hoạt động khác là các họat động xảy ra không thường xuyên trong DN, DN không dự tính trước được hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng thực hiện. Các hoạt động này xảy ra có thể do nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan của DN.