- Cuối niên độ kế toán, nếu số thuếthu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, ghi bổ sung số thuế
KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
4.3 Kế toán chi phí bán hàng:
* Đặc điểm chi phí bán hàng tại Công ty TNHH Huỳnh Lê: Chi phí bán hàng là những chi phí liên quan đến việc bán hàng như: chi phí vận chuyển, khấu hao xe, lương nhân viên bộ phận bán hàng, dầu DO, phí nâng hạ, THC, bill, seal....
* Phương pháp hạch toán:
- Phản ánh chi phí vận chuyển thành phẩm ra cảng, dầu DO, phí nâng hạ cont, phí THC, bill, seal… ghi:
Nợ TK 641 Nợ TK 133
Có TK 111, 331 Chi phí khấu hao xe container, ghi:
Nợ TK 641
Có TK 214
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911
Có TK 641
Trích tài liệu phát sinh Quý I năm 2011 tại Công ty Huỳnh Lê:
Ngày 02/01/2011 nhận được hóa đơn GTGT số 47689 từ DNTN TM Hiệp Phú số tiền: 1.036.363đ, VAT 10%, phí xăng dầu 40.000đ, đã thanh toán bằng tiền mặt (PC số 02/01), kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 641 1.076.363đ Nợ TK 133 103.637đ
Có TK 111 1.180.000đ
Ngày 28/01/2011 nhận được hóa đơn GTGT số 3769 từ Công ty TNHH Giao Nhận Sao Sáng về khoản phí THC (phí xếp dỡ hàng tại cảng) số tiền: 14.424.500đ, VAT 10%, tiền chưa thanh toán, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 641 15.424.500đ Nợ TK 133 1.542.450đ
Có TK 331 16.966.950đ
Khi chuyển tiền thanh toán cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 331 16.966.950đ
Có TK 112 16.966.950đ
Cuối quý kết chuyển chi phí bán hàng qua TK 911, kế toán ghi: Nợ TK 911 157.692.320đ
Có TK 641 157.692.320đ
Hình 4.5: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng quý I năm 2011
TK 331 TK 641 TK 911 15.424.500 157.692.320 TK 133 1.542.450 103.637 TK 111 1.076.363 157.692.320 157.692.320
Đơn vị : CÔNG TY TNHH HUỲNH LÊ Địa chỉ : Cụm CN Thạnh Phú – VC – ĐN
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 02/01 47689 Chi dầu DO 111 1.076.363 28/01 3769 Phí THC – Sao Sáng 331 15.424.500 …… … ……… ….. ………… 31/03 KC03/01 K/C tài khoản 641 911 157.692.320 Cộng PS trong kỳ 157.692.320 157.692.320 Số dư cuối kỳ ..., ngày …..tháng …..năm…..
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)