- Cuối niên độ kế toán, nếu số thuếthu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, ghi bổ sung số thuế
4.1.1.6.1Hạch toán doanh thu bán hàng:
KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
4.1.1.6.1Hạch toán doanh thu bán hàng:
1. Phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ, kế toán ghi:
* Trường hợp bán hàng nội địa: Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511 Có TK 3331 * Trường hợp xuất khẩu:
Nợ TK 131
Có TK 511
*Mặt hàng đồ gỗ xuất khẩu thuế suất thuế xuất khẩu là 0%, thuế suất thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp là 0% nên Công ty không phát sinh thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng đầu ra của hàng xuất khẩu.
2. Phản ánh phí ngân hàng, phí gởi chứng từ: Nợ TK 642
Nợ TK 133
Có TK 1122
3. Khi khách hàng thanh toán tiền hàng: Nợ TK 111, 1122
Nợ TK 642: phí ngân hàng nước ngoài trừ (trường hợp xuất khẩu)
Có TK 131
* Khi khách hàng thanh toán tiền hàng sẽ phát sinh khoản chênh lệch tỷ giá, khoản chênh lệch này được kế toán ghi nhận vào TK 515 “doanh thu tài chính” hoặc TK 635 “chi phí tài chính”.
4. Cuối tháng kế toán kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi:
Nợ TK 511
Có TK 911
Trích tài liệu tại Công ty TNHH Huỳnh Lê Quý I năm 2011 như sau:
Ngày 01/01/2011 xuất bán cho Khách sạn Đông Dương chi nhánh Đà Nẵng theo hóa đơn số 42361: 60 ghế Monarisa, đơn giá: 200.000đ/cái, thuế VAT 10%, giao hàng tại xưởng, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 111 13.200.000đ Có TK 511 12.000.000đ Có TK 3331 1.200.000đ TK 511 TK 111 12.000.000 13.200.000 TK 3331 1.200.000
Ngày 06/01/2011 xuất khẩu theo hóa đơn số 115813, Commercial Invoice 01/HL.2011 cho Công ty Thương Mại Shinil – Hàn Quốc 400 ghế Cabin, đơn giá 10.00usd/cái, 40 bàn Cabin (850x650), đơn giá: 21.00usd/cái, 80 bàn Cabin (1150x750), đơn giá: 24.00usd/cái, tỷ giá 19.495đ/usd, kế toán ghi:
Nợ TK 131 131.786.200đ
Có TK 511 131.786.200đ
Ngày 20/01/2011 xuất khẩu theo hóa đơn số 115823, Commercial Invoice 11/HL.2011 cho Công ty Thương Mại Shinil – Hàn Quốc 320 ghế U.P, đơn giá 21.00usd/cái, 80 bàn U.P (1300x800), đơn giá: 50.00usd/cái, tỷ giá 19.495đ/usd, kế toán ghi:
Nợ TK 131 208.986.400đ
Có TK 511 208.986.400đ
Ngày 24/01/2011, nhận được GBN của ngân hàng về việc thu phí gởi invoice số 01+11/HL.2011 số tiền: 43.82usd, VAT 1.76usd, tỷ giá: 19.500đ/usd, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 854.490đ Nợ TK 133 34.320đ
Có TK 112 888.810đ
Ngày 09/02/2011 nhận được giấy báo có của Ngân hàng số tiền: 17,327.00usd, phí nước ngoài trừ 153.00usd về invoice số 01+11/HL.2011, tỷ giá 19.500đ/usd kế toán ghi:
1. Phản ánh số tiền thu được:
Nợ TK 112 337.876.500đ
Có TK 131 337.789.865đ Có TK 515 86.635đ 2. Phản ánh phí ngân hàng nước ngoài trừ:
Nợ TK 642 2.983.500đ
Có TK 131 2.982.735đ Có TK 515 765đ
Ngày 07/01/2011 xuất khẩu theo hóa đơn số 115815, Commercial Invoice 03/HL.2011 cho Công ty Han-kook – Hàn Quốc 410 ghế Solomon, đơn giá 15.90usd/cái, 30 bàn Solomon (2), đơn giá: 32.00usd/cái, tỷ giá 19.495đ/usd, kế toán ghi:
Nợ TK 131 145.803.105đ
Có TK 511 145.803.105đ
Ngày 12/01/2011 xuất khẩu theo hóa đơn số 115819, Commercial Invoice 07/HL.2011 cho Công ty Han-kook – Hàn Quốc 380 ghế Solomon, đơn giá 15.90usd/cái, 30 bàn Solomon (2), đơn giá: 32.00usd/cái, 30 bàn Solomon (4), đơn giá: 39.00usd/cái, tỷ giá 19.495đ/usd, kế toán ghi:
Nợ TK 131 159.313.140đ
Có TK 511 159.313.140đ
Ngày 12/01/2011 xuất khẩu theo hóa đơn số 115820, Commercial Invoice 08/HL.2011 cho Công ty Han-kook – Hàn Quốc 372 ghế Versache, đơn giá 17.00usd/cái, 30 bàn Versache (2), đơn giá: 36.00usd/cái, 40 bàn Versache (4), đơn giá: 44.00usd/cái, tỷ giá 19.495đ/usd, kế toán ghi:
Nợ TK 131 178.652.180đ
Có TK 511 178.652.180đ
Ngày 18/01/2011, nhận được GBN của ngân hàng về việc thu phí gởi invoice số 03+07+08/HL.2011 số tiền: 54.82usd, VAT 1.76usd, tỷ giá: 19.500đ/usd, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 1.068.990đ Nợ TK 133 34.320đ
Có TK 112 1.103.310đ
Ngày 27/01/2011 nhận được giấy báo có của Ngân hàng số tiền: 24,707.00usd, phí nước ngoài trừ 108.00usd về invoice số 03+07+08/HL.2011, tỷ giá 19.500đ/usd kế toán ghi:
1. Phản ánh số tiền thu được:
2. Phản ánh phí ngân hàng nước ngoài trừ: Nợ TK 642 2.106.000đ
Có TK 131 2.105.460đ Có TK 515 540đ
Cuối quý kết chuyển doanh thu bán hàng xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 5.995.247.000đ
Có TK 632 5.995.247.000đ
Hình 4.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu quý I năm 2011
TK 511 TK 131 TK 112 SDĐK: … 824.541.025 824.541.025 483.768.425 481.786.500 TK 515 124.075 123.535 824.541.025 483.768.425 TK 642 SDĐK: … 540 2.106.000