- Cuối niên độ kế toán, nếu số thuếthu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, ghi bổ sung số thuế
KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
4.5.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
* Đặc điểm doanh thu tài chính tại Công ty Huỳnh Lê: Chi phí tài chính phát sinh tại công ty là khoản chênh lệch lỗ do bán ngoại tệ, chi phí lãi tiền vay.
* Phương pháp hạch toán:
1. Các chi phí lãi tiền vay, ghi: Nợ TK 635
Có TK 111, 112
2. Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, ghi : Nợ TK 111,112 (theo tỷ giá bán)
Nợ TK 635
Có TK 111,112 (theo tỷ giá ghi theo sổ kế toán)
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 – Chi phí tài chính
Trích tài liệu phát sinh Quý I năm 2011 tại Công ty Huỳnh Lê như sau:
Ngày 25/01/2011 nhận GBN về khoản lãi vay ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK 635 10.219.200đ
Có TK 112 10.219.200đ
*Trong Quý I năm 2011 tỷ giá Dollars tăng nên không phát sinh khoản lỗ chênh lệch tỷ giá.
Cuối quý kết chuyển qua tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 10.219.200đ
Có TK 635 10.219.200đ
Hình 4.8: Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính quý I năm 2011
TK 911 TK 515 TK 112
10.219.200 10.219.200
10.219.200 10.219.200
Đơn vị : CÔNG TY TNHH HUỲNH LÊ Địa chỉ : Cụm CN Thạnh Phú – VC – ĐN
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu kỳ 25/01 GBN25 Lãi vay 112 10.219.200 …… … ……… ….. ………… 31/03 KC06/01 K/C tài khoản 635 911 10.219.200 Cộng PS trong kỳ 10.219.200 10.219.200 Số dư cuối kỳ ..., ngày …..tháng …..năm…..
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)
4.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động khác:4.6.1 Kế toán thu nhập khác: