- Cuối niên độ kế toán, nếu số thuếthu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm, ghi bổ sung số thuế
KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
* Đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Huỳnh Lê: Chi phí quản lý tại công ty bao gồm các khoản phí thuộc về quản lý hành chính, văn phòng và các chi phí điều hành chung cho toàn Công ty thực tế phát sinh trong kỳ.
Những chi phí thường xuyên phát sinh như:
+ Chi phí lương nhân viên văn phòng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, trợ cấp thôi việc … Lương nhân viên văn phòng được tính là lương thời gian theo sự thỏa thuận giữa giám đốc Công ty và người lao động. Hàng tháng tính lương và trích 70% vào chi phí quản lý doanh nghiệp, 10% vào chi phí bán hàng và 20% vào chi phí sản xuất chung. Khoản BHXH, BHYT, BHTN được trích 28,5% trên lương cơ bản, trong đó Công ty chịu 20% được đưa vào chi phí theo tỷ lệ tiền lương, người lao động chịu 8,5%. KPCĐ được trích 2% trên tổng lương và được đưa hết vào chi phí;
+ Khấu hao TSCĐ, xăng dầu;
+ Thuế môn bài, chi phí mua hóa đơn GTGT; + Phí chuyển tiền, rút tiền, gởi chứng từ; + Chi phí văn phòng phẩm;
+ Chi phí hội họp tiếp khách và chi phí bằng tiền khác.
* Phương pháp hạch toán:
1. Tiền lương, phụ cấp, các khoản khác phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý, ghi:
Nợ TK 642
Có TK 334 Có TK 338 2. Phí rút tiền, chuyển tiền, ghi:
Nợ TK 642 Nợ TK 133
Có TK 1121 3. Khấu hao TSCĐ, ghi:
Nợ TK 642
Có TK 214
4. Các chi phí khác phát sinh bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 642
Nợ TK 133
Có TK 111
5. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng của doanh nghiệp dựa trên số liệu được tổng hợp trên Sổ cái.
Nợ TK 911
Trích tài liệu phát sinh Quý I năm 2011 tại Công ty Huỳnh Lê:
Ngày 12/01/2011, nhận được hóa đơn số 3035033 của Trung tâm viễn thông 5 – Viễn Thông Đồng Nai gởi cho Công ty TNHH Huỳnh Lê về việc thanh toán tiền điện thoại, cước là 470.000 đồng, VAT 10%, kế toán tiến hành thanh toán:
Nợ TK 642 470.000đ Nợ TK 133 47.000đ
Có TK 111 517.000đ
Ngày 12/01/2011, nhận được hóa đơn số 159563 của Xí Nghiệp bán lẻ Xăng Dầu, số tiền: 867.273đ, VAT 10%, lệ phí xăng dầu: 60.000đ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 642 927.273đ Nợ TK 133 86.727đ
Có TK 111 1.014.000đ
Ngày 31/03/2011 căn cứ bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương tiền lương nhân viên văn phòng là 124.456.000đ, được trích 70% vào chi phí quản lý: 87.119.200đ, 10% vào chi phí bán hàng: 12.445.600đ, 20% vào chi phí sản xuất chung: 24.891.200đ, kế toán ghi:
Nợ TK 642 87.119.200đ Nợ TK 641 12.445.600đ Nợ TK 627 24.891.200đ
Có TK 334 124.456.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định:
Nợ TK 642 6.621.244đ Nợ TK 641 945.892đ Nợ TK 627 1.891.784đ Có TK 338 9.458.920đ Trích KPCĐ theo tỷ lệ quy định: Nợ TK 642 1.742.384đ Nợ TK 641 248.912đ Nợ TK 627 497.824đ Có TK 338 2.849.120đ 66
Ngày 31/03/2011 căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán ghi nhận chi phí khấu hao TSCĐ như sau:
Nợ TK 642 57.635.096đ
Có TK 214 57.635.096đ
Cuối quý kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911, kế toán ghi: Nợ TK 911 340.125.600đ
Có TK 642 340.125.600đ
Hình 4.6: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp quý I năm 2011
TK 111 TK 642 TK 911 470.000 340.125.600 TK 133 47.000 TK 334 87.119.200 TK 338 8.363.628 TK 214 57.635.096 ………. 340.125.600 340.125.600
Đơn vị : CÔNG TY TNHH HUỲNH LÊ Địa chỉ : Cụm CN Thạnh Phú – VC – ĐN
SỔ CÁI
Từ ngày 01/01/2011 đến ngày 31/03/2011
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ
12/01 3035033 Chi cước điện thoại 111 470.000
31/01 PB01 Khấu hao TSCĐ 331 57.635.096 …… … ……… ….. ………… 31/03 KC04/01 K/C tài khoản 642 911 340.125.600 Cộng PS trong kỳ 340.125.600 340.125.600 Số dư cuối kỳ ..., ngày …..tháng …..năm…..
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên)