- DT bán SP, HH và cung cấp DV của DN đã thực hiện trong kỳ kế
a. Kế toán CP thuếthu nhậpDN hiện hành:
Khái niệm. CP thuế thu nhập DN hiện hành là số thuế thu nhập DN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập DN hiện hành.
Tài khoản sử dụng. TK 8211 “CP thuế thu nhập DN hiện hành”
(Tài khoản này không có số dư cuối kỳ)
38
NỢ TK 8211 CÓ
CP thuế thu nhập DN hiện hành phát sinh trong năm.
Thuế thu nhập DN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng CP thuế thu nhập DN hiện hành của năm hiện tại.
Số thuế thu nhập DN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập DN tạm phải nộp được giảm trừ vào CP thuế thu nhập DN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
Số thuế thu nhập DN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm CP thuế thu nhập DN hiện hành trong năm hiện tại. K/c CP thuế thu nhập DN hiện hành vào bên Nợ TK 911.
Phương pháp hạch toán TK 8211
- Hàng quý, xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định: Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành
Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp. - Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước:
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112,…
- Cuối năm tài chính, nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, phản ánh bổ sung số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Cuối năm tài chính, nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN
+ Nếu phát sinh nợ lớn hơn phát sinh có, phần chênh lệch tăng ghi: Nợ TK 911
Có TK 8211
+ Nếu phát sinh nợ nhỏ hơn phát sinh có, phần chênh lệch giảm ghi: Nợ TK 8211
Có TK 911
Sơ đồ hạch toán:
333(3334) 8211 911
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp K/C Cp thuế TNDN hiện trong kỳ (doanh nghiệp xác định) hành