- Cải cách quản lý thu thuê phô biên thựchiện theo hướng hiện đại hoá phù hợp với những biến đổi của nền kinh tế xã hội từng nước.
3. 3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUÀN LÝ TH U TH U Ế Ở NƯỚC T A TRONG T H Ờ I G IA N TÓ
trong những nguôn thu chủ yêu của ngân sách nhà nước Trên cơ sờ kê
f f f \ f
thừa những ưu điẽm và khăc phục nhừng nhược điêm，tôn tại của thuê thu nhập đối với người có thu nhập cao hiện nay, luật thuế TNC N được
/ ^ r r
ban hành với những nội dung chủ yêu vê mở rộng đôi tượng đánh thuê,
r f f
đôi tượng nộp thuê và xây dựng căn cứ tính thuê hợp lý theo hướng sau đây:
• Vê đôi tượng đánh thuê: bao gôm các khoản thu nhập có được
、 、 气
từ mọi nguôn: tiên công, tiên lương, thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiên vôn (các khoản lãi, tiên bản quyên tác giả, giao dịch bât động sản, động sản...) từ các nguồn khác (quà tặng...) thuộc quy định phải nộp thuế TNC N,
_ v ề đối tượng nộp thuế: theo dự thảo luật thuế TNCN, ngoài
t Ệ
những đôi tượng thuộc diện nộp thuê như quy định trong pháp lệnh thuê thu nhập đôi với người có thu nhập cao như hiện nay còn bô sung thêm các cá nhân và hộ gia đình kinh doanh nhỏ (với các doanh nghiệp thì nộp thuế theo luật thuế TN D N ). Quy định như vậy vừa không phù hợp với thông lệ quốc tế，vừa trái đạo lý. Theo thông
攀 f r
thu nhập được phân biệt theo hai đôi tượng rât rõ ràng là: thuê thu nhập cá nhân áp dụng với mọi cá nhân (còn gọi là thê nhân) và thuê thu nhập công ty áp dụng với mọi tô chức kinh tê (còn gọi là pháp nhân). Vê đạo lý, thu nhập của các doanh nghiệp，đặc biệt v ớ i doanh nghiệp nhỏ và
ể r f
vừa đang chiêm tỷ trọng rât lớn tại V iệt Nam, thực chât là thu nhập cá
•> ĩ
nhân. V ì vậy, không thê vì nước ta đang có thuê thu nhập doanh nghiệp mà băt họ phải nộp thuê T N D N ，không đưa vào diện điêu chỉnh của
t ___ 、
thuê TN C N , nội dung này cân được xem lại.
• Căn cứ tính thuê phải được xây dựng và xác định đúng đăn，hợp
% 9
lý, sau khi trừ các khoản chi phí cân thiêt hợp lệ, tạo ra thu nhập (ví dụ chi phí kinh doanh, chi phí nâng cao tay nghê...) và các khoản chi cân
thiết để bảo đảm nhu cầu sinh hoạt (ăn, ờ，mặc, bảo vệ sức khoẻ, đi
lại....) cho bản thân và những người phải nuôi dưỡng (được gọi chung là khâu trừ gia cảnh). Các khoản trừ đê xác định thu nhập tính thuê phải được quy định theo hướng đơn giản, phù hợp trình độ quản lý của cán
r
bộ và mức sông trung bình xã hội của ta hiện nay.
- v ề thuế biểu thuế suất: có thể phân biệt theo biểu luỹ tiền từng phân được áp dụng với các loại thu nhập mang tính chât thường xuyên (như tiên công, tiên lương, thu nhập từ hoạt động kinh doanh) và áp
f f ệ
dụng một thuê suât thích hợp với từng loại thu nhập khác mang tính bât
， r ể f
thường đê đơn giản cách tính thuê và phù hợp thông lệ quôc tê.
、 f ể
- Vê phương pháp thu nộp: chủ yêu thực hiện thu theo chê độ
r r f
khâu trừ thuê ngay từ khi nhận thu nhập (thường được gọi là chê độ
f \ 7 t
khâu trừ tại nguôn) và tự khai, tự nộp, đang được áp dụng phô biên và có hiệu quả tại các nước.
3.3.1.6 - Thuế Tài sàn
Thuế tài sản thuộc loại thuế trực thu nhằm điều tiết một phần thu nhập của những cá nhân có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng một số tài sản có giá trị lớn, tạo môi trường pháp lý để nhà nước có điều kiện năm và quản ỉý các loại tài sản nói trên, tạo được nguôn thu ôn định cho ngân sách nhà nước, góp phần tăng cường nguồn lực cho chính quyên địa phương phù hợp thông lệ quôc tê vê tài sản. Luật thuê tài sản của ta phải bảo đảm tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công băng với nội dung chủ yếu là:
• Vê đôi tượng đánh thuê: có thê gôm nhà, ô tô, tàu, thuyên là
những tài sản hữu hình có giá trị lớn thuộc diện đánh thuê (ví dụ: chỉ áp dụng với nhà từ cấp 3 trở lên ở các thành phố，th ị xã hoặc loại nhà đã xây dựng từ lâu còn trên 50% giá trị nhà mới của câp nhà đó).
- v ề căn cứ tính thuế: phân loại tài sản đánh thuế hàng năm hoặc
/ % r \
đánh thuê một lân trước khi băt đâu có được tài sản thuộc loại phải đăng ký m ới và được phép chuyển dịch ở khâu sau (ví dụ chuyển một
\ / ^ /
phân lệ phí trước bạ đôi với ô tô, tàu thuyên sang thuê tài sản đánh một lân. Lệ phí trước bạ chỉ áp dụng với các loại tài sản khác có giá trị thấp.)
• Xây dựng cơ chế xác định giá tính thuế phù hợp dựa trên cơ sở giá tài sản giao dịch, mua bán trên thị trường hoặc theo giá quy định
， ĩ \
của Nhà nước, bảo đảm tính ôn định tương đôi và có sự điêu chỉnh khi giá thị trường có biên động lớn…
, 曹 •> f
- Xây dựng thuê suât hợp lý đê khuyên khích việc tạo lập hoặc tái tạo tài sản và bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước, phù hợp với khả năng của người nộp thuế, khuyến khích sử dụng tài sản phục vụ mục đích sản xuât, kinh doanh.
- Găn công tác quản lý thu thuê tài sản với chê độ quản lý hành chính về tài sản để bảo đảm hiệu quả cao, thông qua việc giao cho chính quyên phường, xã tô chức thu và phân câp nguôn thu cho ngân sách phường xã.
3.3. /• 7 - Thuế Sử dụng đắt
• f \
V iệc ban hành luật thuê sử dụng đât nhăm tạo môi trường pháp lý
’ 〜 t
đê tăng cường quản lý và hướng dân sử dụng tiêt kiệm, có hiệu quả
' r \
nguôn tài nguyên đât đai, tạo nguôn thu cho ngân sách nhà nước. Bảo
r
đảm tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai phù hợp với luật đât
f f \ • r ____ f
đai và thông lệ quôc tê vê thuê đât đai. Trên cơ sở Luật thuê sử dụng đất nông nghiệp và luật thuế nhà đất hiện hành (thực chất chỉ áp dụng
/ r f
với đât ở, đât xây dựng công trình), nội dung xây dựng luật thuê sử
• •
dụng đât chủ yêu là:
- Đổi tượng đánh thuế bao gồm: mọi loại đất được sử dụng vào các mục đích khác nhau. Đất được giao không sử dụng vẫn phải thuộc diện đánh thuế.
9 f y f
- Đôi tượng nộp thuê bao gôm: mọi tô chức, cá nhân có sử dụng đất.
/ t /
- Giá tính thuê và thuê suât được xây dựng theo các mức hợp lý phù hợp với từng loại đât, mục đích sử dụng, phù hợp khả năng nộp
• , , ,
thuê, khuyên khích sử dụng đât tiêt kiệm, có hiệu quả và bảo đảm nguôn thu cho ngân sách nhà nước.
- Thu hẹp phạm vi miễn, giảm, ưu đãi đế bảo đảm tính công bằng về nghĩa vụ thuế. Chỉ ưu đãi, miễn giảm thuế theo khu vực, địa bàn,
f 〜 r
tách các ưu đãi theo chính sách xã hội khỏi các chê độ miên giảm thuê. Xem xét xây dựng mức miên thuê chung tính theo đâu người với đât ở.
- Găn công tác quản lý thu thuê sử dụng đât với công tác quản lý hành chính đất đai để bảo đảm yêu cầu thu đúng, đủ, kịp thời các khoản thuê, góp phân nâng cao hiệu quả quản lý thu thuê sử dụng đât đai,
t \ n
thông qua việc có thê giao cho chính quyên địa phương tô chức thu và phân cấp nguồn thu cho địa phương đó.
3.3. L 8 - Thuế Tài nguyên
\ f ể \ -7
Vê thực chât，thuê tài nguyên là khoản thu vê chuyên nhượng tài
, t
nguyên quôc gia cho các đôi tượng được phép khai thác tài nguyên,
như “ tiên bán khoán lâm sản” thu vào gô，thú rừng bị khai thác (trong
thờỉ thực dân，phong kiến ở V iệt Nam trước cách mạng tháng 8/1945) hoặc “ tiên nuôi rừng” thu vào lâm sản bị khai thác (trước cải cách thuê
bước I năm 1990). Do đó, về tính chất, đây không phải là thuế vơi khái niệm “ thuế là khoản thu mà luật pháp bắt buộc người dân phải đóng góp và không được hoàn trả trực tiêp，ngang giá” , Tuy vậy, từ tháng 3/1990, pháp lệnh về thuế tài nguyên đã được ban hành và trở thành
• , f t
một săc thuê chính trong hệ thông chính sách thuê ở V iệ t Nam.
ề \
Việc ban hành luật thuê tài nguyên nhăm nâng cao tính pháp lý
, , ệ •>
theo đúng Hiên pháp đôi với một hình thức đóng góp băt buộc, đê tăng
/
cường sự quản lý của Nhà nước với các loại tài nguyên quôc gia, góp phân hướng dân khai thác và sử dụng tiêt kiệm, có hiệu quà. Kê thừa
7 F
những ưu điêm của pháp lệnh thuê tài nguyên hiện hành, nội dung ban
r 9 /
hành luật thuê tài nguyên tập trung vào những điêm chủ yêu là:
- Quy định phạm vi điêu chỉnh bao quát và thông nhât với mọi đôi tượng khai thác sử dụng, mọi loại tài nguyên bao gôm cả dâu mỏ, khí đôt hiện đang được quy định tại luật dâu khí.
_ Xây dựng cơ chế xác định giá tính thuế tài nguyên là giá bán tài
r 7 ^
nguyên thực tê trên thị trường, bảo đảm tính ôn định tương đôi và điêu chỉnh, khi giá tài nguyên trên thị trường có biến động lớn.
• r , f
- Xây dựng cơ câu thuê suât phù hợp vớ i đặc điêm của từng nhóm, loại tài nguyên và điều kiện khai thác; điều kiện kinh tế _ xã hội từng vùng, bảo đảm sử dụng tiết kiệm có hiệu quả, đặc biệt với các tài nguyên không tái tạo được.
- U ỷ ban thường vụ Quốc hội quy định biểu khung thuế suất và giao cho Chính phủ (Bộ tài chính) quy định các thuế suất cụ thể để đảm
气 / \
bảo tính linh hoạt trong việc điêu chỉnh khi có những biên động lớn vê giá cả hoặc thay đôi vê chủ trương khai thác với một sô loại tài nguyên.
%
• Thu hẹp phạm vi ưu đãi, (trừ nhừng địa bàn, ngành nghê thật sự
\ r ^ \
binh đẳng và khuyến khích khai thác sử dụng tài nguyên tiết kiệm, có hiệu quả.
3.3. Ỉ.9 - Thuế bảo vệ m ôi trường
9 ^ r f
Thuê bảo vệ môi trường vê tính chât cũng không phải là thuê với khái niệm: phải là khoản thu tập trung hết vào ngân sách nhà nước để đáp ứng mọi nhu câu chi tiêu chung, trong khi thuê bảo vệ môi trường được ban hành chủ yếu để lập “ Quỹ bảo vệ môi trường” mang tính đối
7 ____ r
khoản cụ thê, rõ ràng. Tuy vậy, việc ban hành luật thuê bảo vệ môi trường nhằm tạo khung pháp lý cao, để tăng cường bảo vệ và tái tạo môi trường, giảm thiêu tình trạng ô nhiêm, hủy hoại môi trường sông... Việc ban hành luật bảo vệ môi trường chủ yếu tập trung vào những nội dung sau đây:
X r /
- Phạm vi điêu chỉnh bao quát với mọi đôi tượng sản xuât，kinh doanh hoặc tiêu thụ tàng trữ hàng hoá，dịch vụ có gây tác động xấu đến môi trường sinh thái, không khí, nước bân, tiêng ôn.... được quy định
•> 〜
theo những tiêu chí cụ thê, rõ ràng với hoạt động gây ô nhiêm thuộc diện đánh thuế.
- Căn cứ tính thuê được quy định phù hợp với từng ngành sản xuât，kinh doanh, hàng hoá，dịch vụ gây ô nhiêm thuộc diện đánh thuê.
_ Thuế suất được phân biệt theo mức độ gây thiệt hại do mức độ
〜 •> y ,
ô nhiêm gây ra, theo lộ trinh cụ thê đê không ảnh hưởng lớn đên việc
\
thu hút đâu tư.
- Xây dựng cơ chê quản lý thu thuê bảo vệ môi trường đông bộ, găn với cơ chê quản lý hành chính, kinh tê vê bảo vệ môi trường，bảo đảm việc triển khai thuận lợ i, có hiệu quả.
3.3, ỉ. 10 - Pháp lệnh p h í，lệ p h í
Phí và lệ phí đều là những khoản thu nhằm bù đắp một phần hoặc toàn bộ chi phí quản lý nhà nước hoặc phí dịch vụ cho các tổ chức, cá nhân. N ội dung cải tiên là rà soát, săp xêp lại theo hướng: bãi bỏ các loại phí, lệ phí không phù hợp làm tăng chi phí đầu vào của các cơ sở kinh doanh, gây phiền hà cho sản xuất, đời sống; chuyển các loại phí thu do cung cấp dịch vụ công sang giá dịch vụ, thống nhất mức áp dụng phí, lệ phí với người V iệ t Nam và người nước ngoài để thực hiện công băng xã hội với mức thu hợp lý hơn. Quy định rõ nguyên tăc đê lại một
\ r ，
phân sô thu phí, lệ phí chi cho công tác tô chức thu, còn lại nộp đủ vào ngân sách nhà nước. Thu hẹp đối tượng được miễn, giảm nộp phí, lệ