Việc điều tra mức thuế thu nhập được tập trung vào những đối
f t y t
tượng trọng điêm có thu nhập cao hoặc có dâu hiệu vi phạm vê thuê và
r
được thực hiện qua 2 bộ phận: Văn phòng thuê vụ quản lý các doanh nghiệp vừa và nhỏ (có vốn dưới 100 triệu yên) và sở thuế vụ quản lý các doanh nghiệp lớn (có vôn trên 10 triệu yên). Các doanh nghiệp vừa và nhỏ được khoanh vùng để quản lý theo mức độ trung thực, quy mô kinh doanh và ngành nghề. Những doanh nghiệp bị nghi vấn, có doanh thu lớn nhưng sô sách mờ ám，cô tình khai lô là những doanh nghiệp có nhiêu khả năng bị điêu tra.
Trong trường hợp cân thiêt，cơ quan thuê có quyên cường chê và điêu tra theo phương pháp của cảnh sát hình sự và dựa trên kêt quả điêu
*» \ ， ĩ f
tra đó đê lập hô sơ, truy tô lên Viện công tô những đôi tượng có hành vi gian lận về thuế. Đây là chế độ thanh tra để khởi tố. Chế độ này là
9 9
phương tiện quan trọng thúc đây phương pháp tự khai thuê được đúng, đê bảo đảm luật thuế được thực hiện nghiêm chỉnh.
1.2.2 • Một số bài học cho Việt Nam trong quản lý thu thuế
1.2.2.1 - về cơ chế quản lý thu thuế
a • Phương pháp tự kê khai, tự nộp thuế
Nhật Bản đã áp dụng phương pháp tự kê khai tự nộp thuế từ năm 1950. Còn tại Australia，để hỗ trợ cho phương pháp này ngành thuế đã đặt
f r r
ra phương châm “ coi đ ô i tượng nộp thuê là khách hàng” và cơ quan thuê
, n r r \ f
cung câp các dịch vụ đê đôi tượng nộp thuê có điêu kiện năm vững các quy định pháp quy về thuế giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế được thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ. Cùng với việc áp dụng phương pháp này
f f f
trinh quản lý tương đối rõ ràng; đội ngũ cán bộ thuế được đào tạo chuyên môn sâu; hệ thông dịch vụ hô trợ đôi tượng nộp thuê phát triên; các chê tài thưởng, phạt đầy đủ và được áp dụng có hệ thống, các hoạt động thanh tra được lập kế hoạch và đặt mục tiêu đúng đắn, áp dụng các kỹ thuật
• ^
thanh tra tiên tiên; Công nghệ thông tin được hô trợ có hiệu quả cho hoạt
, 9
động của hệ thông quản lý thuê và được hiện đại hoá không ngừng.
Công tác thanh tra, kiểm tra được coi trọng đặc biệt trong cơ chế quàn lý thu thuế theo phương pháp tự khai thuế. Ở Nhật bản và Trung
r r
Quôc，có qui định trong một khoảng thời gian nhât định (1 năm, 3 năm),
ĩ r f o \
môi đôi tượng nộp thuê phải được cơ quan thuê kiêm tra một lân.
Nhật Bản cho phép cơ quan thuế có sử dụng phương pháp điều tra của cảnh sát khi điêu tra tội phạm hình sự đê điêu tra thu nhập của các đôi tượng khi có biêu hiện vi phạm luật thuê. Cơ quan thuê được thành lập
t ễ ， (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tòa án thuê quôc gia ở trung ương và có chi nhánh ở các vùng đê giải
r f \ r f •
quyêt các tranh châp vê thuê của các đôi tượng nộp thuê.
b. Xây dựng các tiêu chuẩn đánh giá hiệu quả quản lỷ thu
*> r \
Đê nâng cao hiệu quả quản lý thu, cơ quan thuê các nước đêu quan tâm xây dựng các tiêu chí, vừa là mục tiêu để thực hiện, vừa là căn cứ đế đánh giá chât lượng công tác. V í dụ như:
• Ò Australia: tiến hành phân loại các đối tượng nộp thuế theo các
/ t 9
tiêu chí khác nhau đê có kê hoạch cung câp dịch vụ thuê.
_ Ở Nhật Bản: áp dụng chế độ tờ khai thuế màu xanh nhằm có biện pháp thích hợp để quản lý các đối tượng nộp thuế khác nhau.
c. Hiện đại hóa quản lý thu thuế bằng công nghệ thông tin
V ới sự hô trợ của hệ thông tin học hiện đại, việc đăng ký thuê, kê
f / /
khai thuê được máy tính xử lý tự động, giảm tôi đa việc thực hiện theo lôi thủ công.
Hệ thống thông tin đã trở thành công cụ quan trọng trong việc tự tính - tự khai, tăng hiệu quả trong giao dịch giữa cơ quan thuế và đối tượng nộp thuê, giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuê.
f t
ả. D ịch vụ đôi tượng nộp thuê
Công tác này được quan tâm đủng mức dưới nhiều hình thức: cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế qua hệ thống thông tin liên lạc (điện thoại, internet, fax •••); sử dụng phương tiện thông tin đại chúng; sử dụng
• V
các ân phâm, tờ rơi...
Ở Trung Quốc, còn thành lập các Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan của nhà nước (dịch vụ không thu phí) và cho phép thành lập các công ty tư vân (dịch vụ cỏ thu phí).
Tại cơ quan thuế Liên bang Australia, bên cạnh Văn phòng tư vấn thuê còn có một Vụ liên quan với cộng đông nhăm đảm bảo sự liên hệ
f r
thông suôt，hiệu quả giữa cơ quan thuê và nhân dân cả nước.
J.2.2.2 - về tô chức bộ mảy và đội ngũ cản bộ thuế
Cơ quan thuế được tổ chức theo ngành đọc phù hợp với cơ cấu chính quyền hoặc theo phân cấp ngân sách. V í dụ ở Australia là nước theo
f f r
chê độ Liên bang có 2 câp Nhà nước, tương ứng cỏ cơ quan thuê Liên bang và cơ quan thuế Bang. Ở Trung Quốc có ngân sách trung ương và
f t f ệ
ngân sách các tỉnh, thành phô, có 2 cơ quan thuê riêng biệt: Tông cục thuê (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
/ /
trung ương quản lý thu các săc thuê nộp vào ngân sách trung ương và cơ
f f f
quan thuê địa phương (tỉnh, huyện, xã) quản lý thu các săc thuê nộp vào ngân sách địa phương.
Tuy tô chức bộ máy khác nhau, nhưng có một đặc điêm chung là cơ
r *> f t
quan thuê trung ương được tô chức theo ba câp (tông cục, vụ, phòng) có nhiệm vụ chỉ đạo việc quản lý thu các sắc thuế trên toàn quốc và tham gia
với Bộ Tài chính trong việc xây dựng chính sách thuê, không trực tiêp thu
• t
một săc thuê nào.
t f o f f
Sô lượng cán bộ thuê thuộc Tông cục thuê chiêm tỷ trọng lớn: ở Nhật Bản là 1%, Australia tới 14% (so với V iệt Nam là 0,75%).
về đội ngũ cán bộ theo tỷ lệ trên 1000 dân ở Australia là 1,06 so
với V iệt Nam hiện nay tỷ lệ là 0,52%. Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ
0 \ f
thuê ở chung các nước đêu được coi trọng. Tại cơ quan thuê trung ương
• • 0 9
Nhật Bản còn có Trường thuê quôc gia trực thuộc Tông cục thuê.
氺 *
氺
Quản lý thu thuê là tât yêu và có vai trò to lớn trong việc đảm bảo
、 \ f t
nguôn thu cho ngân sách nhà nước, thực hiện điêu tiêt kinh tê v ĩ mô. Quản lý thu thuế chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố và bao hàm nhiều nội
， , f ể \
dung phức tạp. Các nước trên thê giới rât quan tâm đên vân đê này. Kinh nghiệm của một số nước trong quản lý thu thuế là những bài học bổ ích cho V iệt Nam.
Chương 2