1. 2 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ CỦA MỘT SỐ NƯỚC V À B À I HỌC CHO V IỆ T N A M
1.2.1Kinh nghiệm quản lý thu thuế của một số nước
1.2. /. /- Quán lý thu thuê tạ i A ustralia
Australia là một quôc gia được tô chức hoạt động theo chê độ liên bang, có 2 cấp Nhà nước: Liên bang và các bang (bang có chính quyền
—， •
địa phương). Tô chức Nhà nước theo chê độ liên bang vừa đảm bảo sự độc lập và chế độ tự trị của các bang, vừa đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của Chính phủ Liên bang. Từ đặc điểm chính trị nêu trên, hệ thống chính
/ /
sách thuê cũng được phân chia thành thuê của Chính phủ Liên bang và
, \
thuê của chính quyên bang.
• ;
- C ơ câu tô chức bô máy:
r \ 9 y
Tương ứng với chê độ Liên bang gôm hai câp nhà nước, có 2 tô
• ,
thuế của bang (tỉnh, thành phố). Riêng thuế xuất nhập khẩu đo cơ quan Hải quan phụ trách.
Cơ quan thuê Liên bang phụ trách công tác quản lý với các loại
t F •
thuê sau: thuê thu nhập công ty, thuê thu nhập cá nhân, quỹ lương hưu (thu trên tiền lương hình thành quỹ để trả lương), thuế hàng hoá và dịch
/ r
vụ, thuê đánh vào các khoản phúc lợ i ngoài thu nhập, thuê đánh trên các
r ĩ \ \ \ 9
khoản thu được từ vôn; thuê đánh vào tiên thuê nguôn dâu mỏ; thuê tiêu thụ đặc biệt (tổng số thuế liên bang thường chiếm khoảng 24% GDP).
9 9 r f
Cơ quan thuê các bang phụ trách: các loại thuê tem, thuê chuyên
^ r f \ \
nhượng cô phiêu, thuê tiên lương đánh vào chủ lao động, phân thu qua
f \ ệ
hoạt động giao dịch của các Ngân hàng, các loại thuê vê đât đai (chưa cải tạo, thuế m ôi trường). Các khoản thu của các bang thường không đủ để bù đắp chi tiêu. V ì vậy, khoản thiếu hụt được bù đắp từ ngân sách Liên bang.
t 7 t
Bộ máy thuê Liên bang được tô chức theo hai câp, không phụ thuộc
vào địa bàn hành c h ín h và chính quyền bang.
+ Tại trung ương có Tông cục thuê với nhiệm vụ chủ yêu là: xây dựng các mục tiêu và chính sách tổng thể về thuế; xây dựng chiến lược ngành thuế; dự thảo các luật thuế và tư vấn cho chính phủ về thuế; phát (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
7 0 f \
triên và duy trì bộ máy đê quản lý thuê; chỉ đạo, điêu hành quá trình hoạt động của toàn bộ hệ thông thuê Liên bang. Cơ câu tô chức của Tông cục thuê Trung ương bao gôm 3 câp: lãnh đạo tông cục, 13 vụ (cục) và các phòng thuộc vụ (cục).
V t
+ Tại các bang có các chi nhánh trực thuộc Tông cục thuê. Trong
产 •
cả nước có 6 bang nhưng có tớ i 23 chi nhánh thuê liên bang. Sô lượng các chi nhánh phụ thuộc vào số thu và số đối tượng nộp thuế trên địa bàn.
〜 ệ 〜 , \
M ôi bang có thành phô thủ phủ của bang, môi thành phô có thê có nhiêu cơ quan thuế. V í dụ: tại thành phố Brisbane - Bang Queensland có 3 chi
1 , •
nhánh trực thuộc Tông cục thuê, thành phô Sydney - Bang Newsouthway có 4 chi nhánh trực thuộc Tổng cục thuế.
t 9 f f
Đôi với Liên bang, việc quản lý thu thuê với đôi tượng nộp thuê chủ yếu do các chi nhánh đảm nhiệm. Cơ quan thuế trung ương chỉ có
帶
một bộ phận nhỏ thu thuê của khu vực Canbera. Như vậy, không có sự
• , •
phân chia quản lý đôi tượng giữa các câp của cơ quan thuê của liên bang. Tính đến 30/6/2000，tổng số cán bộ của cơ quan thuế liên bang là 19.131 cán bộ. Trong đó，số cán bộ tại Tổng cục thuế là 2716; mồi vụ, cục hơn 100 cán bộ, có những cục lớn gần 300 cán bộ. Bình quân mỗi cán bộ
quản lý từ 550 đến 600 đối tượng nộp thuế (1991-1993) và lên 860 đối
tượng nộp thuế ( 1999-2000).
- Quản lý thu thuế:
a. Phân tích dự báo số thu (hoạch định mục tiêu):
Cơ quan thuế trung ương có nhiệm vụ phân tích dự báo số thu nhằm giúp Chính phủ có căn cứ dự báo được ngân sách chi tiêu. Việc thực hiện dự báo số thu dài hạn đã giúp cho Chính phủ hoạch định chiến
•9 9 f ể y
lược phát triên kinh tê và giúp cho cơ quan thuê có kê hoạch điêu hành lâu dài các hoạt động của mình. Ngoài việc phân tích dự báo sổ thu, cơ quan thuế trung ương còn phân tích tác động của việc thay đổi luật thuế có ảnh hưởng đến tổng chi phí và chi phí tuân thủ như thế nào.
Australia chuyển từ quản lý theo chức năng sang quản lý theo đối
、 r , t •
tượng với mục đích làm giảm đâu môi tiêp xúc với đôi tượng nộp thuê và
f • t 9
tránh trùng lăp, khăc phục tình trạng một đôi tượng nộp thuê phải liên hệ
\ f _________ %
với nhiêu bộ phận của cơ quan thuê. Từ đó, chỉ cân một bộ phận hướng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
〜 t • y
dân chê độ, cung câp dịch vụ liên hệ theo dõi và thực hiện thanh tra，kiêm tra là đủ.
b. Đăng ký thuế:
V ới phương châm quản lý “ coi đối tượng nộp thuế là khách hàng'',
r f
dàng thực hiện nhiệm vụ đăng ký thuê, nên việc đăng ký thuê thông qua
ĩ t r
internet chiêm khoảng 25%, thông qua hệ thông điện tử tại các đại lý thuê khoảng 40%, thông qua giấy tờ khoảng 35%.
f r
Tại cơ quan thuê, các tờ khai đăng ký thuê được máy tính xử lý tự
r
động mà không có sự can thiệp của con người. Sô còn lại được phòng đăng ký thuê kiêm tra thông qua chương trình phát hiện lôi. Hệ thông này CÓ thê phát hiện trên 100 lôi khác nhau. V ới trường hợp máy tính báo lôi, cơ quan thuế liên hệ với khách hàng để hoàn chỉnh tờ khai đăng ký.
Cả nước có 3,7 triệu doanh nghiệp，trong đó có 2,2 triệu doanh nghiệp đăng ký nộp thuê hàng hoá và dịch vụ (các doanh nghiệp có doanh thu từ 50.000$/năm trở lên thì phải đăng ký nộp thuế hàng hoá và dịch vụ, những đối tượng có doanh thu dưới 50.000$/năm thì không thuộc đối
ể r f
tượng nộp thuê hàng hoá và dịch vụ mà chỉ nộp thuê thu nhập). Đôi tượng này, sau khi đãng ký，được câp mã sô doanh nghiệp, tám triệu cá nhân đăng ký nộp thuế thu nhập cá nhân phải đăng ký mã số cá nhân.
t \ ệ f \
Chính phủ qui định cơ quan thuê là đâu môi cung câp thông tin vê
f f r •
đôi tượng nộp thuê. Thông tin này được sử dụng thông nhât trong các Bộ, ngành của Chính phủ liên bang và các Bộ, ngành của Chính phủ bang.
c. Phương pháp tự tính, tự kê khai thuế:
Trước đây, việc quản lý thu thuê dựa trên cơ sở cơ quan thuê tính
• f ể
thuê theo phương pháp thủ công là chính. Do vậy, khi sô lượng đôi tượng nộp thuê tăng lên, sô cán bộ thuê cũng phải tăng lên tương ứng. Năm
% f
1986，trước sức ép của Nghị viện yêu câu cơ quan thuê Liên bang phải
_ o
nâng cao hiệu quả quản lý của bộ máy, giảm chi phí, Tông cục Trưởng Tông cục thuê đã quyêt định thực hiện phương pháp đôi tượng nộp thuê
t
tự tính, tự kê khai thuê cùng với việc đưa công nghệ thông tin vào trợ
r \ / (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• t \ f t
tượng nộp thuê, giảm trường hợp khiêu nại vê thuê, đảm bảo sử dựng tôt
\ r y
hơn nguôn lực của cơ quan thuê liên bang. Quy trình này đâu tiên thực hiện với đối tượng nộp thuế lớn, như các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vôn đâu tư nước ngoài, sau đó mở rộng dân phạm vi áp dụng với các đôi tượng nộp thuê là cá nhân. Quy trình này được thực hiện đông thời với việc chuyển đổi cán bộ (1.745 cán bộ thuế đã phải chuyển đổi,
• t \ ì t •>
săp xêp lại). Hâu hêt sô cán bộ đó được chuyên đôi sang làm thanh tra
t t
hoặc dịch vụ đôi tượng nộp thuê.
d Áp dụng công nghệ thông tin:
/ 9 \
Australia có một hệ thông quản lý thuê băng công nghệ thông tin khá hiện đại. Hệ thống quản lý được nối mạng toàn quốc và có sự đối
, F •
chiêu thông tin một cách tự động. Nêu là các công ty đa quôc gia thì phải có sự trao đổi thông tin với các nước có công ty mẹ hoặc công ty con ở
, / F
nước đó. Các dữ liệu trên tờ khai thuê được nhập vào máy tính, đôi chiêu thông tin sau đó được xử lý tự động hoàn toàn trên 4 dây chuyên. Có 77% tờ khai cập nhật và được xử lý tự động, còn 23% tờ khai phải bổ sung
/ 9 \
hoặc làm rõ một sô thông tin. Máy tính có thê xử lý nhiêu nội dung khác nhau, kê cả việc điêu chỉnh các tờ khai của các đôi tượng nộp thuê có hình thức kế toán khác nhau.
Hệ thông thông tin trong quản lý đóng vai trò quan trọng trong mục tiêu giảm chi phí tuân thủ, đảm bảo hiệu quả trong giao dịch. Đe tiết kiệm
f r
chi phí, Tông cục thuê đã có cải tiên hình thức kê khai: các công ty mẹ kê khai thuê cho toàn bộ các công ty con của mình thay cho việc các công ty thành viên phải kê khai thuế thu nhập riêng rẽ. Qua cải tiến theo cách kê khai này chỉ còn 12.007 đối tượng nộp tờ khai thay vi 51.117 đối tượng nộp tờ khai như trước.
/ f
f f f f
Đê thực hiện tôt quy trình đôi tượng nộp thuê tự tính, tự kê khai
t / • •
thuê, cơ quan thuê đã tăng cường trợ giủp cho đôi tượng nộp thuê dưới nhiều hình thức khác nhau, nhằm cung cấp các sản phẩm dịch vụ chất
r f t ^ f
lượng cao và kịp thời cho đôi tượng nộp thuê đê họ có thê thực hiện tôt
f ĩ \
nghĩa vụ thuê. Việc cung câp dịch vụ được thực hiện dưới nhiêu hình thức: cung câp hướng dân trọn gói cho đôi tượng nộp thuê cùng v ớ i tờ
/ • N t (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
khai thuê; trung tâm trả lờ i điện thoại các vướng măc; hướng dân thuê
ĩ ->
thông qua internet; các ân phâm，tờ rơi; thư điện tử tự động; các phương tiện thông tin, đại chúng; quầy dịch vụ cho khách hàng.
y f /
CÓ thê mô tả các đôi tượng nộp thuê theo hình chóp dưới đây trên Cơ sở phân loại mửc độ tuân thủ đê từ đó có biện pháp đôi xử và hình thức
9 / r
cung câp dịch vụ phù hợp với từng loại đôi tượng nộp thuê.
/ f
1 - Nhóm đôi tượng phản ứng hoặc trôn thuế.
/ t
2- Nhóm đôi tượng chỉ nộp thuê khi cơ quan thuế ép buộc.
/ r t
3- Nhóm đôi tượng không muôn nộp thuê nhưng vẫn nộp đủng.
> 4- Nhóm đối tượng luôn mong muốn làm
đúng.
Hiện có 20 trung tâm cung cấp dịch vụ thông tin của cơ quan thuế đặt tại các thành phố lớn, nơi tập trung phần lớn đối tượng nộp thuế. Trong năm 1999-2000 đã có khoảng 500.000 đối tượng nộp thuế đã tớ i trung tâm đê được cung câp dịch vụ; 529.678 cuộc gặp trực tiêp của cán
t / t
phút; 10.000 thư điện tử; 2,4 triệu người sử dụng quyên hướng dân trọn gói cùng tờ khai; một triệu các ân phâm tham khảo; 600 cán bộ thuê được huy động vào thời kỳ cao điêm và 400 cán bộ thuê phục vụ đôi tượng nộp thuế vào các thời gian còn lại trong năm.
g. Thanh tra, kiểm tra.
Dựa vào cách phân loại đối tượng nộp thuế nêu trên, cơ quan thuế đưa ra các biện pháp quản lý thanh tra, kiểm tra phù hợp với từng loại đối
r \ n y r
tượng, Nhóm 1 và 2 là nhóm đôi tượng cân tập trung kiêm tra nhiêu nhât
/ __f t ệ •> f
của cơ quan thuê. Đôi với nhóm 1 cơ quan thuê tiên hành kiêm tra tât cả
、 •
các thông tin đã kê khai. Đây là nhóm đôi tượng cân chú ý nhât vì các
t t \ r
trường hợp trôn thuê đêu thuộc nhóm đôi tượng này. N ội dung thanh tra, kiểm tra được gắn vào các Cục, Vụ và các phòng (không tổ chức Cục thanh tra thuế riêng ở trung ương hay phòng thanh tra, kiểm tra tại các chi nhánh).
1.2. ỉ . 2 - Quản lỷ thu thuê tạ i Trung Quỏc
- Tô chức bô mảy: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
•ì ĩ r t t
Tông cục thuê quôc gia Trung Quôc có nhiệm vụ tô chức quản lý thu các loại thuê nội địa của Trung ương và tham gia với Bộ Tài chính trong việc xây dựng chính sách thuế. Từ năm 1990，Tổng cục thuế quốc gia tách khỏi Bộ Tài chính, trực thuộc Quốc vụ viện và trờ thành cơ quan ngang bộ.
/ ĩ ___ •
Cơ quan thuê được tô chức theo hệ thông dọc từ Trung ương đên
\ 0 r F / f
địa phương gôm: Tông cục thuê; Cục thuê tỉnh, thành phô; Chi cục thuê
/ f o
huyện, quận; Phòng thuê tại các xã, phường. Cơ quan thuê được tô chức gắn với từng địa bàn tỉnh, huyện, xã, phường. Bộ máy giúp việc cơ quan
o f \ •>
Tông cục thuê bao gôm các vụ, cục trực thuộc，trong từng vụ cỏ tô chức thành các phòng. Tông cục thuê không trực tiêp thu thuê mà có nhiệm vụ
• 〜
tham gia nghiên cứu hoạch định chỉnh sách thuê; hướng dân, chỉ đạo, kiêm tra công tác thu thuê. Cơ quan thuê huyện, xã, phường là nơi trực
ĩ f
tiêp thu thuê.
Cơ quan thuê địa phương chịu sự lãnh đạo của úy ban nhân dân tỉnh, thành phô, có nhiệm vụ quản lý thu thuê trên địa bàn. Tuy nhiên, các
\ _o r
Cơ quan này chịu sự quản lý vê chuyên môn, nghiệp vụ của Tông cục thuê quốc gia.
Hệ thống thuế trung ương của Trung Quốc chủ yếu quản lý hai loại thuế gián thu là thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt, số thu từ
, / n \ f
thuê giá trị gia tăng chiêm trên dưới 50% tông thu vê thuê. V ì vậy, việc quản lý thuê của Trung Quôc chủ yêu tập trung vào săc thuê này.
- Quản lý thu thuế:
\ ĩ
a. Tuyên truyên thuê:
Cơ quan thuê thành lập tô chức chuyên trách vê tuyên truyên thuê ở
• \ /
các tỉnh, thành phô. Các trung tâm tuyên truyên thuê có nhiệm vụ tuyên
、 f ’ f ,
truyên chính sách thuê hiện hành và tô chức quản lý thuê đê nâng cao ý thức nộp thuế của người dân, làm cho luật thuế đi vào đời sống kinh tế xã hội thuận lợi.
Hàng năm, Tổng cục thuế lập kế hoạch và chỉ đạo thực hiện thống nhât công tác tuyên truyên trong cả nước. Kê hoạch tuyên truyên hàng năm được Chính phủ phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền
9 \ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
băt buộc trên phương tiện thông tin đại chúng như truyên hình, đài phát thanh, báo chí. Chi phí cho công tác tuyên truyên do ngân sách nhà nước
/ r
câp trực tiêp cho các cơ quan này.
Nội dung tuyên truyên được xác định hàng năm với trọng điêm，
phổ thông với nội dung tuyên truyền mặt tốt và phê binh mặt xấu cũng là
\ , _ /
biện pháp tuyên truyên có hiệu quả của ngành thuẻ Trung Quôc.
b. Tô chức và hoạt động tư vân thuê:
Tư vấn là một nội dung quan trọng được thực hiện đồng thời với chính sách cải cách thuê toàn diện. Trung tâm tư vân thuê là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà nước vê hoạt động tư vân thuê, thực hiện thâm
/ t f
định, câp giây phép hoạt động và quản lý hoạt động của các tô chức tư vấn thuế tư nhân.
Ở trung ương có trung tâm tư vấn thuế trực thuộc Tổng cục thuế, là đơn vị sự nghiệp. Trung tâm được thành lập vào 10/1997 và hoạt động từ tháng 3/1998. Ỏ các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có các trung
tt 9 • •
tâm tư vân thuê trực thuộc các tỉnh, thành phô (riêng Băc Kinh chưa thành lập).
^ ệ t / X
Tô chức tư vân thuê là các công ty hoạt động dịch vụ tư vân vê
t t
thuê, thực hiện hạch toán kinh doanh và có nghĩa vụ nộp thuê như các doanh nghiệp khác. Hiện nay, Trung quốc có khoảng trên 4.100 đơn vị hoạt động tư vấn về thuế với trên 70.000 nhân viên. Các tổ chức tư vấn về
r / r / ,
thuê cung câp các thông tin cho đôi tượng nộp thuê như: thông tin kinh tê,
r t
chính sách và nghiệp vụ thuê, tình hình hoạt động của các đôi tượng nộp
, / ĩ f
thuê, tình hình kê khai thuê, làm trung gian giải quyêt các vướng măc