- Cải cách quản lý thu thuê phô biên thựchiện theo hướng hiện đại hoá phù hợp với những biến đổi của nền kinh tế xã hội từng nước.
3. 3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUÀN LÝ TH U TH U Ế Ở NƯỚC T A TRONG T H Ờ I G IA N TÓ
3.3.1 Hoàn thiên chính sách thuế 癱
Nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, từ nay tới năm 2010 hệ thông chính sách thuê phải được cải cách theo các hướng sau: Sửa đổi bổ sung (các luật thuế giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt, xuất nhập khấu, thu nhập doanh nghiệp) và ban hành mới (các luật thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản, thuế sử dụng đất, thuế tài nguyên và thuế bảo vệ môi trường), đồng thời với việc xem xét sửa đổi bổ sung Pháp lệnh phí, lệ phí và trinh Quốc hội ban hành luật Quản lý thuế.
3.3. /. / - Thuế Giá tr ị g ia tàng (GTGT)
Thuế GTGT là một trong những loại thuế gián thu, điều tiết một phần thu nhập của người tiêu dùng qua hàng hoá，dịch vụ. V ớ i diện đánh thuế rộng, thuế GTGT sẽ trở thành sắc thuế chiếm tỷ trọng cao
^ Ÿ \
vào việc bù đắp nguồn thu thuế nhập khẩu bị giảm do các cam kết quốc tê trong tiên trình hội nhập của Việt Nam.
Nội dung sửa đổi, bổ sung chủ yếu của thuế GTGT là:
• Thu hẹp đối tượng không thuộc diện đánh thuế GTGT, phù hợp với thông lệ quốc tế và điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và thực trạng của công tác quản lý thuê qua từng thời kỳ.
, r r ể
- Cải tiên và đi đên thông nhât sử dụng một phương pháp tính thuế G TG T có khấu trừ để bảo đảm tính nhất quán, chính xác, phù hợp
/ f •
với thông lệ quôc tê trong việc xác định nghĩa vụ phải nộp thuê của /
từng đôi tượng.
- Trên cơ sở điêu tra doanh thu, thu nhập của các hộ kinh doanh
cá thể, tiến hành phân loại và nghiên cứu, xây dựng mức ngưỡng không thuộc diện đánh thuế G TG T theo chế độ khấu trừ và chuyển thành đối tượng áp dụng chế độ thuế khoán. Ưỷ nhiệm và phân cấp nguồn thu
f y ề
thuê cho ngân sách địa phương đê tăng cường sự chỉ đạo của câp uỷ，
chính quyền địa phương vào công tác quản lý thu và chủ động sử dụng nguồn thu cho nhu cầu chi tiêu của địa phương.
- Nghiên cứu một mức thuế suất chuẩn, thống nhất (có thể là 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với tỷ lệ động viên ở mức trung bình chung của cả nước. Duy trì và mở rộng diện áp dụng
/ f f f •
thuê suât 0% với hàng xuât khâu và hàng hoá，dịch vụ cung câp trực
r , • 攀 • 豢 ,
tiêp cho hoạt động vận tải quôc tê. Khi áp dụng thuê suât thông nhât (khoảng 10%) cần có biện pháp áp dụng thích hợp trong giai đoạn đầu đôi với doanh nghiệp hiện nay đang nộp theo thuê suât 5% (hoặc thuộc diện không phải nộp thuế GTG T) sẽ gặp khó khăn vì phải nộp thuế theo thuế suất 10%.
• Xây dựng tiêu chí rõ ràng vê điêu kiện, thời hạn, mức hoàn
9 f 、 •>
^ , r r
giản hoá thủ tục hoàn thuê đê việc hoàn thuê được giải quyêt đủng đôi tượng, đầy đủ, kịp thời.
f \ •>
- Bô sung một sô quy định mang tính kỹ thuật vê thời điêm xác
, \ ĩ
định nghĩa vụ thuê GTGT (đã thu được tiên hay còn nợ sau khi đã xuât hoá đơn) địa điểm cung cấp hàng hoá，dịch vụ hoặc việc tính thuế GTGT đối với hàng hoá của doanh nghiệp sản xuất dùng để trả lương, tiêu dùng vào hoạt động không phải đánh thuế hay dùng làm quà tặng.
3.3. L 2 - Thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
Thuế TTĐ B cũng là loại thuế gián thu đánh vào hàng hoá，dịch vụ đặc biệt mà Nhà nước cần điều tiết cao, để hướng dẫn việc hạn chế tiêu dùng góp phân ôn định nguôn thu khi căt giảm thuê nhập khâu theo cam kết khu vực. Việc sửa đổi luật thuế TTĐ B tập trung vào các nội dung chủ yếu sau:
， ' y
- M ỏ rộng phạm vi áp dụng đê góp phân tăng nguôn thu cho ngân
sách nhà nước theo hướng áp dụng với những mặt hàng cao cấp, xa xỉ,
^ \ r f
cân điêu tiê t cao (như rượu, bia, thuôc lá, kinh doanh Casino，đua ngựa,
sân golf...) loại bỏ việc áp dụng thuế TTĐ B với loại hàng hoá，dịch vụ，
hoạt động mang tính phổ thông, khó quản lý (vàng mã, mát xa，
Karaoke...).
- Xóa bỏ phân biệt giữa hàng sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu theo cam kết với WTO.
/ / 、 〜
- Nghiên cứu, áp dụng thuê suât phù hợp yêu câu hướng dân tiêu dùng và bảo đảm nguôn thu cho ngân sách nhà nước, phù hợp với lộ trình cắt giảm thuế nhập khẩu; tăng thuế suất đối với xăng dầu (hiện
f t f Ÿ
đang áp dụng thuê suât 10%) tương đương với thuê suât các nước đang
r f ^
áp dụng. Nghiên cứu áp dụng thuê tuyệt đôi đê bảo đảm tính đơn giản
• • ,
• Thống nhất việc tổ chức thu thuế TTĐ B và thuế GTGT cho cơ quan Hải quan đôi với hàng nhập khâu cùng một lân với việc thu thuê
nhập khẩu. Cơ quan thuế chỉ phụ trách thuế T TĐ B đối với hàng hoá，
dịch vụ trong nước thuộc diện áp dụng thuê TTĐ B.
3.3.1.3 - Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập kháu
Ngành Hải quan được giao trách nhiệm nghiên cứu xây dựng, đề xuất sửa đổi luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhàm thực hiện đúng
f \ / r t f ĩ T»
các cam kêt vê kinh tê ở khu vực và quôc tê. Khuyên khích xuât khâu, thúc đẩy đầu tư và chuyển dịch cơ cấu kinh tế thích hợp, góp phần bảo vệ sản xuất trong nước một cách hợp lý, phù hợp với tiến trình hội nhập
9 r
kinh tê, khuyên khích cạnh tranh lành mạnh và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng cường quản lý hoạt động xuất nhập khẩu, chống thât thu，thúc đây cải cach thủ tục hành chính, hiện đại hoá công tác quản lý thuế và hải quan.
3.3.1.4 - Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Theo thông lệ quốc tế, sau khi có thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp (T N D N ) phải được thay thế bằng thuế thu nhập pháp nhân (hoặc thuế thu nhập công ty) và chỉ áp dụng với các tổ chức, doanh nghiệp. Ở V iệ t Nam, dự kiến thuế thu nhập cá nhân có thể có hiệu lực từ năm 2009 hoặc chậm hơn. Do đỏ, trước mắt, thuế TN D N vân cân được sửa đôi với nội dung chủ yêu là:
f t \ • ,
- Đôi tượng nộp thuê cân được áp dụng thông nhât với mọi doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế.
■ Vê thu nhập chịu thuê: bao gôm các loại thu nhập có được từ các nguôn của các doanh nghiệp (kê cả thu nhập từ chuyên nhượng
^ 1 \ \
quyên sử dụng đât...) đê bảo đảm yêu câu động viên công băng bình
•9 \
mọi khoản chi phí hợp lý, có đủ hoá đơn chứng từ hợp lệ liên quan đến
, , ,
việc tạo ra thu nhập tính thuê, với hướng: đơn giản hóa chê độ khâu
r r 9
hao tài sản cô định, mở rộng phạm vi được áp dụng chê độ khâu hao
9 f ĩ \ \
nhanh và chê độ khâu hao theo sô dư giảm dân; quy định hợp lý vê các khoản khâu trừ vê chi phí quảng cáo, tiêp thị, tiên thưởng, các khoản thù lao hiện vật hoặc giá trị khác, các khoản chi cho cá nhân… bảo đảm
' / /
môi quan hệ hợp lý giữa thuê thu nhập doanh nghiệp và thuê thu nhập
/
cá nhân, cho phép trích quỹ dự phòng các khoản dư nợ khó đòi găn với việc thực hiện nghiêm ngặt chê độ xác định nợ khó đòi theo thông lệ
• w
quôc tê...
_ về thuế suất: Nghiên cửu điều chỉnh thuế suất hiện nay là 28%
xuông còn 25% đê khuyên khích thu hút mọi khoản đâu tư ở trong và ngoài nước, phù hợp thông lệ quốc tế, đặc biệt ở các nước đang phát triển.
- Săp xêp lại các khoản ưu đãi vê thuê theo hướng hạn chê miên, giảm thuế, thu hẹp ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư，hạn chế
/ t
những ưu đãi với cùng một đôi tượng; áp dụng chê độ ưu đãi có thời hạn; loại bỏ các khoản ưu đãi theo chính sách xã hội; nghiên cứu áp
• / w r \
dụng chê độ ưu đãi khâu trừ thuê đôi với đâu tư công nghệ cao, với
n
hoạt động nghiên cứu và phát triên của doanh nghiệp; tập trung các quy
X ^ t o r
định vê ưu đãi vào một văn bản pháp quy vê thuê đê bảo đảm tính nhât
、 〜
quán, tránh chông chéo, mâu thuân giữa các văn bản pháp quy của các
t ĩ
Bộ, các Ngành liên quan đên thuê.
3.3.1.5 - Thuế Thu nhập cá nhản (TNCN)
Thuế TN C N được ban hành để thay thế thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao nhằm điều tiết thu nhập của từng cá nhân được công băng, hợp lý hơn, bảo đảm tăng tỷ trọng của thuê thực thu trong
, f • ỷ
tông sô thuê và từng bước đưa thuê thu nhập cá nhân trờ thành một
^ r ,trong những nguôn thu chủ yêu của ngân sách nhà nước. Trên cơ sờ kê