2. 1 TỈNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ Ở NƯỚC TA TỪ 1990 ĐẾN NAY
2.1.1 Hệ thống chính sách thuế
2 . / . / . / - C ả i c á c h t h u ế b ư ớ c I (từ ỉ 9 9 0 )
f 9 \
Hệ thông chính sách thuê đã từng bước bao quát được các nguôn
\ ' *>
thu và bảo đảm yêu câu công băng, bình đăng trong chính sách động viên. M ôi săc thuê phải đảm nhiệm một sô mục tiêu nhât định, hô trợ lân nhau
t ' f ,
đê thực hiện được các yêu câu đê ra cho cả hệ thông chính sách thuê. Đông thời bảo đảm được tỷ trọng hợp lý trong tông sô thu ngân sách vê thuế gián thu, thuế trực thu cùng với sự phát triển về kinh tế - xã hội, trình độ quản lý trong hoàn cảnh thu nhập dân cư còn thâp, việc thực hiện chê
• •
độ hoá đơn, kê toán còn hạn chê.
Quán triệ t các quan đi êm, chủ trương，đường lôi của Đảng trong từng thời kỳ, gắn với nhiệm vụ, mục tiêu, yêu cầu cải cách chính sách, ngành thuế đã khẩn trương điều tra, khảo sát, phân tích sâu, kỹ tài liệu,
• • 〜
đôi chiêu lý luận với thực tiên, tham khảo có chọn lọc kinh nghiệm nước ngoài, lắng nghe ý kiến của các ngành, các tầng lớp dân cư để nghiên cứu, xây dựng các dự thảo luật, trình Bộ Tài chính, Chính phủ，Quốc hội xem
r f \ f f \
xét thông qua hệ thông chính sách thuê gôm 9 săc thuê, bước đâu bao
\ w \ ể f \
quát hâu hêt các nguôn thu, áp dụng thông nhât vớ i mọi thành phân kinh tê. Trong đó, có 6 săc thuê ban hành băng hình thức Luật là: thuê doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế lợ i tức (cùng ban hành ngày 30/6/1990); thuế xuất nhập khẩu (26/12/1991); thuế sử dụng đất nông nghiệp
(10/3/1993)，thuế chuyển quyền s ử dụng đất (01/7/1994) và 3 sắc thuế
thu nhập đối với người có thu nhập cao (27/12/1990); thuế nhà đất (31/7/1992).
• 1 9 ề /
Suôt quá trình triên khai hệ thông chính sách thuê, ngành thuê đã thường xuyên theo dôi biên động phức tạp của nên kinh tê - xã hội, lăng nghe phản ứng thuận nghịch của nhân dân, của các đôi tượng nộp thuê,
\ / 7 n
nghiên cứu, đê xuât sửa đôi, bô sun
r ,
khả thi. N hờ vậy, hệ thông chính sách thuê đã phát huy được tác dụng góp phần giải phóng mọi tiềm năng sản xuất, kinh doanh, bao đảm sự cạnh tranh lành mạnh của các thành phần kinh tế, thúc
nâng cao hiệu quả kinh doanh, thúc đẩy giao lưu hoàng hoá và hội nhập, góp phân thực hiện bình đăng và công băng xã hội.
Báo cáo tại Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ V III (6/1996) khẳng định: “ đã hỉnh thành được hệ thống thuế áp dụng thống nhất cho các thành phần kinh tế, nâng dần tỷ lệ động viên về thuế và phí trong GDP, tạo thành nguồn thu chính của NSNN，bảo đảm toàn bộ yêu cầu chi thường xuyên và tăng dân phân dành cho đâu tư phát triên. Tỷ lệ thiêu hụt ngân sách được kiềm chế; chấm dứt việc phát hành tiền để bù đắp bội chi, thay băng vay của dân，của nước ngoài” .
2. /. 1.2 - Cải cách thuế bước I I (từ 1997)
Hệ thống chính sách thuế được ban hành bước I (từ 1990) đã đạt được một sô thăng lợ i cơ bản, toàn diện, vê tài chính, kinh tê，xã hội, pháp lý … Tuy nhiên, hệ thông chính sách thuê còn có nội dung vừa phức tạp, vừa trùng lặp, nhất là thuế doanh thu, nên hiệu quả chưa cao, gây tâm lý trong xã hội là thuế quá nặng. Còn có điểm chưa phù hợp với thông lệ quốc tế’ làm cản trở quá trình mờ rộng quan hệ hợp tác kinh tế trong khu vực và quốc tế.
Nghị quyết Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ V III (1996) đã đề ra
f t o w
phương hướng cho công tác thuê là: “ tiêp tục đôi mới chính sách thuê đây hạch toán kinh tê, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
X t
theo hướng vừa đảm bảo nguôn thu cho ngân sách nhà nước, vừa khuyên khích sàn xuât, kinh doanh và thực hành tiê t kiệm trong sản xuât, tiêu
___ t 攀 *9 f f
dùng đê tăng tích luỹ. Đơn giản hoá hệ thông thuê và biêu thuê suât, nâng
» f 9
tính ôn định của thuê, áp dụng thuê giá trị gia tăng thay cho thuê doanh
•> f
thu; bô sung thuê và phí sử dụng tài nguyên thiên nhiên trong tái tạo… tách thuê nhập khâu, không nhập làm một với thuê doanh thu hoặc thuê giá trị gia tăng, và thuế tiêu dùng đặc biệt, thu hẹp biểu thuế suất và giảm
dần mức thuế nhập khẩu，，.
Ngày 10/5/1997，Quốc hội khoá IX ，kỳ họp thứ 11 đã thông qua Luật thuê Giá trị gia tăng và Luật thuê Thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999. Đây là 2 luật thuế cơ bản, điển hình cho thuế gián
r , •
thu (thuê giá trị gia tăng) và cho thuê trực thu (thuê thu nhập doanh nghiệp). Phạm vi điều chỉnh của hai sắc thuế này khá rộng, tác động đến
\ / •> •
nhiêu lĩnh vực kinh tê, xã hội, có thê coi là bước đột phá quan trọng nhât của cải cách thuê bước II.
Thuế giá trị gia tăng tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá，
dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuât, lưu thông, tiêu dùng nên khăc phục được nhược điêm đánh trùng lăp của thuê doanh thu;
9 t r 7
thuê được hoàn đôi với hàng hoá xuât khâu sẽ phát huy được tác dụng khuyến khích xuất khẩu và tạo điều kiện cho hàng xuất khẩu cạnh tranh thuận lợ i trên trường quốc tế, kết hợp với thuế nhập khẩu làm tăng giá
/ 1 \ t •»
rK. ^ • I I / \ 1 1 ^ f I ^ 1 ^ ^ A A A • • . I f ^
von với hàng nhập khau, góp phan bảo vệ sản xuat nội địa, thúc đay việc thực hiện tốt chế độ kế toán, hoá đơn để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào; khuyến khích hiện đại hoá，chuyên môn hoá sản xuất, nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm.
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được ban hành nhằm bao quát và điêu tiêt được tât cả các khoản thu nhập đã，đang và sẽ phát sinh của các cơ sở kinh doanh trong cơ chế thị trường mà thuế lợi tức không điều chỉnh được, gồm các khoản thu nhập có được không phải từ kinh doanh
như các khoản thu nhập về chuyển nhượng vốn, tải sản, chuyển giao công nghệ...; khuyến khích các nhà đầu tư nước ngoài và các tổ chức cá nhân
\ r •» /
trong nước tăng cường đâu tư vôn cho phát triên kinh doanh qua các chê
〜 / / \ / •r
độ miên, giảm thuê, từng bước thu hẹp sự phân biệt đôi xử vê thuê đê bảo đảm sự cạnh tranh lành mạnh và sự bình đẳng giữa các thành phần kinh
r f \ f \
tê; hệ thông hoá những quy định ưu đãi vê thuê trong nhiêu luật khác nhau, bảo đảm cách hiểu và thực hiện thống nhất giữa cán bộ thuế với các doanh nghiệp, giữa các địa phương; khuyến khích sử dụng lao động nữ trong các cơ sở kinh doanh thuộc ngành sản xuât，xây dựng, vận tải qua chế độ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp với các doanh nghiệp có sử dụng
\ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhiêu lao động nữ.
Việc áp dụng luật thuế GTGT cả đối với hàng nhập khẩu và khâu
/ /
sản xuât những hàng hoá，dịch vụ thuộc diện chịu thuê tiêu thụ đặc biệt đã bảo đảm sự đông bộ trong hệ thông chính sách thuê; việc sửa đôi luật thuê xuất - nhập khẩu, luật thuế tiêu thụ đặc biệt phù hợp thông lệ quốc tế, góp
、 • \ /
phân định hướng sản xuât tiêu dùng, điêu tiêt thu nhập một cách hợp lý, bảo đảm yêu câu động viên cân thiêt cho ngân sách nhà nước.
t •
Luật thuê Giá trị gia tăng và Luật thuê thu nhập doanh nghiệp được thông qua giữa năm 1997 là thời kỳ nền kinh tế - xã hội nước ta tăng
\
trưởng khá nhưng lại được thực hiện vào đâu năm 1999，thuộc giai đoạn
f ĩ /
khủng hoảng tài chính khu vực làm ảnh hưởng không tôt đên sản xuât, kinh doanh. Hầu hết các ngành kinh tế đều gặp nhiều khó khăn. Bộ Chính trị, Quôc hội, Chính phủ đã có những chỉ thị nhăm tăng cường sự chỉ đạo triển khai các luật thuế mới, đồng thời có những quy định về miễn, giảm
f \ \ r ỷ
thuê, vê điêu chỉnh việc áp dụng thuê suât nhẹ hơn đê kịp thời tháo gỡ
ề ^ t
vướng măc cho các doanh nghiệp. Nhờ đó, việc triên khai các luật thuê
、 f \ y \ \
mới đã bảo đảm được ba yêu câu chủ yêu đê ra là: công băng vê quyên lợi và nghĩa vụ của các doanh nghiệp; bảo đảm không ảnh hưởng lớn đến kế hoạch thu của ngân sách nhà nước; bảo đảm ổn định thị trường trong
nước, không ảnh hưởng lớn đên giá cả vật tư, hàng hoá thiêt yêu cho nhu câu sàn xuât，tiêu dùng.
Ngoài một số quy định sửa đổi, bổ sung về thuế, ngày 30/01/1999，
Chính phủ đã ban hành Nghị định số 04/1999/NĐ-CP về chế độ quản lý thu đối với các khoản phí, lệ phí có hiệu lực thi hành từ 15/2/1999. Nghị
định đã quy định một số khái niệm phân biệt giữa phí và lệ phí; quy định
thẩm quyền rõ ràng của Chính phủ, Bộ tài chính; Ưỷ ban nhân dân tỉnh
t 9
hoặc câp tương đương được ban hành chê độ thu nộp phí, lệ phí đúng quy
/ t
định của Chính phủ và câm các câp, các ngành tùy tiện đặt ra các khoản thu ngoài quy định của Chính phủ.
Sự ra đời Nghị định nói trên đã tạo bước chuyên biên rât lớn trong công tác quản lý các khoản thu về phí, lệ phí. Hầu hết các Bộ, ngành, địa phương đã tích cực rà soát lại tất cả các khoản thu và loại bỏ các khoản thu ban hành sai. Thành phố Hồ Chí M inh đã thông báo huỷ bỏ 30 loại phí, lệ phí; Khánh Hoà 27 loại, Tuyên Quang 9 loại... Bộ Tài chính cũng đã cùng các ngành, địa phương bàn việc tô chức, quản lý, kiêm tra thu nộp và sử dụng, từng bước đưa việc thực hiện N ghị định vào nền nếp.
2. ỉ. ỉ . 3 - Cải cách thuế bước H I (từ 2001 đến nay)
Tại Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ IX đã có định hướng về cơ chế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ệ ề
chính sách thuê và giải pháp thực hiện nhiệm vụ kinh tê xã hội trong 5 năm 2001-2005 là: “ tiếp tục cải cách hệ thống chính sách thuế theo hướng nuôi dương nguồn thu, thực hiện công khai, minh bạch, giải quyết hài hoà lợ i ích giữa Nhà nước，doanh nghiệp và dân cư; khuyên khích phát triên sản xuât và bảo đảm công băng xã hội. Tiên hành cải cách thuê giai đoạn III theo hướng thu hẹp dần các mức thuế suất, giảm tỷ trọng thuế gián thu,
/ / 9 f ệ
áp dụng các săc thuê mới như thuê thu nhập cá nhân, thuê bât động sản...
w r ể \ r f
Thực hiện các cam kêt quôc tê vê giảm thuê, cải tiên hình thức thu phí, lệ
ĩ
t
hành chính. Bảo đảm thu đúng, thu đủ vào ngân sách nhà nước, chông thất thu và lạm thu. Cơ quan thuế thực hiện chức năng kiểm tra, xử lý vi phạm.“ ” .
Thực hiện nghị quyêt của Đảng và trên cơ sở tông kêt quá trình cải
' -7 t
cách thuê bước I I，theo sự chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tông cục thuê đã
trình Chính phủ, Quốc hội chương trình cải cách thuế bước III với trọng
r r 9 9
tâm là tiêp tục nghiên cứu, hoàn thiện hệ thông chính sách thuê, khuyên khích sản xuât, kinh doanh hợp pháp, tạo điêu kiện cho doanh nghiệp tích
ễ \ f y
tụ thêm vôn, đâu tư tái sản xuât mở rộng, trả nợ vay, từng bước nâng dân đời sông, thúc đây xuât khâu, tăng cường chuyên dịch cơ câu kinh tê đúng hướng, giảm bớt khoảng cách vê nghĩa vụ đóng góp giữa người V iệt Nam và người nước ngoài, khai thác và bồi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
-> • •
N ội dung sửa đôi bô sung, hoàn thiện hệ thông chính sách thuê chủ
r \ / / f
yêu là nhăm giảm mức động viên cho các đôi tượng nộp thuê găn với yêu câu mở rộng diện đánh thuê, hạn chê miên giảm đê bảo đảm nguôn thu và
\ f ế ẽ
quá trình hội nhập được thuận lợ i. Vê thuê giá trị gia tăng, thông nhât
ĩ ệ ĩ 9 f ，
thuê suât đôi với nông sản, thực phâm sản xuât trong nước và nhập khâu;
t
nâng danh mục hàng hoá，dịch vụ không thuộc diện áp dụng thuê GTGT từ 26 nhóm lên 28 nhóm, bỏ thuế suất 20%，mở rộng diện được áp dụng thuế suất 0%. về thuế tiêu thu đặc biệt, giảm thuế suất đối với ôtô, bia hơi, xăng, điều hoà nhiệt độ; thống nhất thuế suất đối vớ i thuốc lá điếu đâu lọc dùng nguyên liệu trong nước hay nhập khâu… Vê thuê thu nhập doanh nghiệp, giảm thuế suất phổ biến từ 32% xuống 28%，áp dụng thống nhât với các doanh nghiệp ở trong nước và các doanh nghiệp có vôn đâu tư nước ngoài, áp dụng các mức thuế suất ưu đãi giữa các doanh nghiệp
^ r \
thuộc mọi thành phân kinh tê, tăng tỷ lệ chi phí được trừ vê quảng cáo,
/ t y f i (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tiêp thị, bỏ thuê chuyên lợ i nhuận ra nước ngoài… Vê thuê sử dụng đât nông nghiệp, thực hiện việc miên giảm thuê đôi với diện tích đât dưới
định mức cho các hộ nông dân đến năm 2010. v ề thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, nâng khởi điêm tính thuê của người Việt Nam từ 3 triệu đông/tháng/người lên 5 triệu đông/tháng/người, dãn khoảng cách thu nhập trong biêu thuê, bỏ thuê thu nhập bô sung và bỏ thuê suât 50% đôi với người V iệt Nam... Vê lệ phí，phí đã phôi hợp với các bộ, các ngành, các địa phương để rà soát, bãi bỏ 140 loại ở cơ quan trung ương và 203
r
loại ở địa phương ban hành không đúng pháp luật và giảm mức thu đôi với một số khoản lệ phí.
Ngoài tác dụng thiết thực khuyến khích đầu tư, đẩy mạnh xuất khẩu, bảo đảm cạnh tranh lành mạnh... những sửa đổi, bổ sung trên đây còn góp phân thực hiện chủ trương xoá đói, giảm nghèo, phát triên nông nghiệp, nông thôn, tạo môi trường cho các doanh nghiệp nộp thuê thuận lợ i, bảo đảm tăng thu cho ngân sách nhà nước.