6. Kết cấu luận văn
3.3.1. Nhóm giải pháp về nghiệp vụ quản trị rủi ro tín dụng
3.3.1.1. Hoàn thiện công tác nhận diện rủi ro tín dụng
Theo đó hoàn thiện công tác nhận diện rủi ro tín dụng nhìn từ gốc độ khách hàng, VPBank cần nhận dạng những dấu hiệu sau:
Dấu hiệu liên quan đến mối quan hệ với ngân hàng:
- Trì hoãn hoặc gây khó khăn, trở ngại đối với ngân hàng trong quá trình kiểm tra theo định kỳ (hoặc đột xuất) tình hình sử dụng vốn vay,tình hình tài chính, hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng mà không có sự giải thích minh bạch, thuyết phục.
- Đề nghị gia hạn, điều chỉnh kỳ hạn nợ nhiều lần không rõ lý do hoặc thiếu các căn cứ thuyết phục mang tính chủ quan về việc gia hạn hay điều chỉnh kỳ hạn nợ.
- Tài sản đảm bảo không đủ tiêu chuẩn, giá trị bị giảm sút so với định giá khi cho vay. Có giấu hiệu tài sản đã cho người khác thuê, bán hay trao đổi.
- Có dấu hiệu cho thấy khách hàng trong chờ vào các nguồn thu nhập bất thường khác không phải từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc từ hoạt động được đề xuất trong phương án vay vốn để đáp ứng các nghĩa vụ thanh toán. Có dấu hiệu tìm kiếm sự tài trợ nguồn vốn lưu động từ các nguồn khác nhau, đặc biệt từ đối thủ cạnh tranh của Ngân hàng.
Dấu hiệu liên quan đến phương pháp quản lý của khách hàng
Cũng như nhóm dấu hiệu liên quan đến mối quan hệ với Ngân hàng, nhóm dấu hiệu này có tác động trực tiếp tới chất lượng khoản tín dụng nhưng với tốc độ chậm hơn.Các dấu hiệu này xuất phát từ chính hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng và không dễ nhận biết nếu thiếu sự quản lý chặt chẽ, sâu sát của CBTD. Các biểu hiện cụ thể:
- Có chênh lệch lớn giữa doanh thu hay dòng tiền thực tế so với mức dự kiến khi khách hàng đề nghị cấp tín dụng.
- Xuất hiện bất đồng trong hệ thống điều hành, tranh chấp trong quá trình quản lý.
- Xuất hiện “Hội chứng hợp đồng lớn” của khách hàng, tức là sẵn sàng từ bỏ
các hợp đồng có giá trị nhỏ và vừa nhưng có khả năng thu được tỉ suất lợi nhuận cao để tìm kiếm các hợp đồng có giá trị lớn với các bạn hàng có “tên tuổi” dù lợi nhuận thu về có khả năng đạt thấp hơn; sẵn sàng cắt giảm lợi nhuận để thực hiện các hợp
đồng lớn, theo đuổi chiến lược “mượn thương hiệu”; “nước nổi thuyền nổi”.
- Những thay đổi từ chính sách Nhà nước, đặc biệt là tác động của chính sách thuế, xuất nhập khẩu; thay đổi các biến cố kinh tế vĩ mô.
Dấu hiệu báo trước thông qua thông tin tài chính
- Đã chi tiền nhưng chưa thực hiện hạch toán kế toán nhằm trốn phân bổ chi phí để quyết toán lãi dẫn đến làm sai lệch tồn quỹ tiền mặt: Điều này thường xảy ra
đối với những khoản chi phí lớn như sữa chữa tài sản cố định như phương tiện vận tải, nhà xưởng… Dẫn đến tồn quỹ tiền mặt thực tế luôn thấp hơn so với số tồn quỹ sổ sách (số tồn quỹ ghi trên cân đố kế toán). Để cân đối quỹ doanh nghiệp thường để lại các
chứng từ đã chi và khách hàng đã nhận tiền, điều này tất nhiên phải được sự chỉ đạo của cấp lãnh đạo doanh nghiệp.
Về nguyên tắc, cuối mỗi tháng, mỗi quý và cuối mỗi năm doanh nghiệp đều phải kiểm quỹ tiền mặt và chỉ được hạch toán số tiền thực tế.Mọi sự chênh lệch đều phải tìm nguyên nhân, quy trách nhiệm để hạch toán vào các tài khoản thích hợp. Nhưng thực tế ở những doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, quản lý yếu kém thì không thể thực hiện được quy định này. Trong thực tế hiện nay cán bộ tín dụng thường không quan tâm đến vấn đề này.
Để làm rõ vấn đề này, cán bộ tín dụng cần lưu ý: trước hết phải khẳng định rằng, để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, không doanh nghiệp nào muốn để tồn quỹ cao, điều này vừa không an toàn, vừa lãng phí. Do đó khi thấy số dư tồn quỹ tiền mặt (Tài khoản 111 trên bảng cân đối kế toán) cao, có xu hướng tăng liên tục, hoặc tăng đột biến cán bộ phải nghi ngờ và yêu cầu doanh nghiệp giải trình. Trường hợp tiền mặt về chậm không kịp nộp ngân hàng thì cán bộ có thể đề nghị cho xem chứng từ thu tiền ngày cuối cùng hoặc chứng từ nộp tiền những ngày đầu tháng xem doanh nghiệp có đem nộp vào Ngân hàng hay không , đồng thời đề nghị cho xem biên bản kiểm quỹ tiền mặt để làm cơ sở đối chiếu với số hạch toán trên bảng cân đối kế toán. Qua việc xem xét này ta có thể đánh giá được việc chấp hành chế độ kế toán, khả năng quản lý sử dụng vốn tiền mặt của khách hàng.
- Không quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản mà treo gác trên tài khoản tạm ứng
để che giấu sử dụng vốn ngắn hạn sang dài hạn hoặc không thanh toán tạm ứng kịp thời để không phải hạch toán chi phí: Việc không thanh quyết toán các khoản tạm ứng
của cán bộ kịp thời đã giúp cho doanh nghiệp chưa phải gánh chịu một số chi phí làm sai lệch kết quả kinh doanh. Trì hoãn thanh toán các khoản tạm ứng xây dựng cơ bản có thể che giấu việc mất cân đối vốn, che giấu việc lấy vốn ngắn hạn sử dụng đầu tư dài hạn – nguyên nhân gây nên mất khả năng thanh toán. Đối với thủ thuật này cán bộ tín dụng phải xem xét chi tiết từng khoản tạm ứng và đối chiếu với quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp để xem khoản tạm ứng đã quá hạn chưa? Theo chế độ kế toán
doanh nghiệp: “Người hay tập thể tạm ứng phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về
số đã tạm ứng và chỉ được sủ dụng tạm ứng theo đúng mục đích và nội dụng công việc đã được phê duyệt. Khi hoàn thành, kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải quyết toán toàn bộ, dứt điểm (theo từng lần, từng khoản) khoản đã tạm ứng”.Như
vậy qua xem xét chi tiết khoản tạm ứng cán bộ tín dụng biết được khoản tạm ứng này đã quá hạn hay chưa và nếu thanh toán đúng hạn thì nó ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh thế nào?
- Không phân bổ chi phí trả trước vào chi phí sản xuất: Đây là thủ thuật mà
trước kia nhiều doanh nghiệp thường hay áp dụng để treo gác chi phí làm sai lệch kết quả sản xuất,kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì nhiều đơn vị sử dụng thủ thuật treo gác này nê đã được các đơn vị chủ quản, các nhà kiểm toán chú ý cảnh báo, phát hiện vì vậy các doanh nghiệp đã thận trọng, chú ý hơn khi sử dụng tài khoản này (TK 142) để treo gác chi phí, nói như vậy không phải hiện nay không còn sự treo gác trên tài khoản này.
Để thẩm định xem khách hàng có treo gác chi phí trên tài khoản này hay không, cán bộ tín dụng phải kiểm tra chi tiết và phải hiểu được các loại chi phí trả trước và các quy định về hạch toán, quy định về việc tính và phân bổ chi phí trả trước vào chi phí sản xuất kinh doanh theo chế độ kế toán doanh nghiệp từ đó biết được doanh nghiệp có treo gác chi phí hay?
- Tăng tồn kho để giảm chi phí.
* Với chi phí nguyên vật liệu được tính bằng công thức:
Chi phí nguyên vật liệu trong kỳ = Giá trị tồn kho đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Tồn kho cuối kỳ.
* Với sản phẩm dở dang được tính bằng công thức:
Giá thành sản phẩm nhập kho = Giá trị chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ - Chi phí dở dang cuối kỳ.
Để giảm chi phí, giảm giá thành sản phẩm nhập kho doanh nghiệp thường phải nâng giá trị tồn kho và chi phí dở dang cuối kỳ. Đây là một trong những thủ thuật treo gác rất tinh vi, khó có thể phát hiện được nhất là đối với cán bộ tín dụng không thông hiểu tình hình sản xuất của đơn vị. Vì vậy, khi thấy tồn kho, chi phí dở dang của doanh nghiệp tăng lên mà không có sự mở rộng sản xuất tương ứng thì không chỉ nghĩ đến khả năng hàng hóa không bán được mà còn phải nghi ngờ về sự hạch toán không minh bạch này. Để có thể xác định và thẩm tra cán bộ tín dụng cần đề nghị doanh nghiệp cung cấp chi tiết kiểm kê tồn kho (kể cả kiểm kê sản phẩm dở dang) đối chiếu với số tổng hợp. Cần lưu ý kiểm tra giá cả của một số nguyên vật liệu chính chiếm tỷ trọng
lớn trong cơ cấu khoản mục giá thành sản phẩm để thấy được có sự tăng đột biến so với đầu kỳ hay không, và nguyên nhân làm tăng giá (nếu có).
- Không trích lập các khoản dự phòng: Các khoản dự phòng được lập (tính
trước vào chi phí) nhằm dự phòng sự giảm giá của các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (TK 129), các khoản lỗ có thể phát sinh của hoạt động đầu tư dài hạn (TK 229). Đặc điểm của các tài khoản dự phòng là đều có đuôi 9, là các khoản chi tính trước vào chi phí, do đó các tài khoản này luôn có số dư bên Có nhưng được quy định hạch toán bên tài sản có (sử dụng vốn) nên nó là số âm. Là các khoản chi tính trước vào chi phí do đó đối với doanh nghiệp thua lỗ họ không muốn trích lập là điều dễ hiểu mặc dù có đầy đủ các căn cứtheo quy định phải trích lập dự phòng. Khi xem xét cân đối kế toán của doanh nghiệp và kiểm tra thực tế kết hợp thông tin thị trường về hàng hóa doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, cán bộ tín dụng cần phỏng vấn, yêu cầu doanh nghiệp giải trình.
Trên đây là những thủ thuật chủ yếu các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thua lỗ thường dùng để làm sai lệch kết quả kinh doanh nhằm quyết toán lãi để vay vốn ngân hàng. Việc một doanh nghiệp thua lỗ chẳng khác gì một người mắc bệnh nan y, doanh nghiệp lỗ thì họ cũng chẳng loại trừ thủ đoạn nào để che giấu thực trạng tài chính của mình kể cả gửi cho ngân hàng những báo cáo sai lệch, không trung thực.
Là nhà đầu tư có lợi ích trực tiếp với doanh nghiệp chúng ta càng có được thông tin về khách hàng tốt. Trong khi thu thập thông tin không nên có nhận xét, đánh giá đúng sai (vì chúng ta không phải là nhà kiểm toán, lại càng không phải cấp trên trực tiếp của họ); điều đó dễ tạo ra không khí làm việc căng thẳng ảnh hưởng việc hợp tác cung cấp thông tin.
Mục đích của cán bộ tín dụng là lấy thông tin để đánh giá năng lực tài chính,
năng lực quản lý, sử dụng vốn và việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán của doanh nghiệp. Vậy nên việc phát hiện thu thập được càng nhiều thông tin càng giúp cán bộ có quyết định đúng đắn giảm thiểu được rủi ro nâng cao chất lượng tín dụng. Trong nền kinh tế thị trường, lòng tin là rất quan trọng nhưng đối với mỗi cán bộ tind dụng lòng tin đối với khách hàng phải dựa trên cơ sở đã được thẩm định chắc chắn và đầy đủ. Cán bộ tín dụng phải có hệ thống số liệu tích lũy liên tục, lâu dài về doanh nghiệp và mỗi khi có sự thay đổi bất thường cơ cấu số liệu đều phải được giải trình đầy đủ.
Với việc thẩm tra Báo cáo tài chính, CBTD cần lập bảng thẩm tra báo cáo tài chính. Đối với những câu hỏi không thể trả lời “Có” hoặc “Không”, CBTD cần trả lời chi tiết trong phần “Thông tin bổ sung”. Mục đích lập bảng này là nhằm giúp cho người xét duyệt khoản vay đánh giá được tình hình tài chính của doanh nghiệp.
- Xác định mức độ vấn đề: Khi phát hiện thấy các dấu hiệu phát sinh rủi ro. Ngân hàng phải tiến hành ngay các bước xác định mức độ nghiêm trọng của nó và nguyên nhân gây ra rủi ro, đồng thời phải phân loại ngay chất lượng khoản vay bị hạ xuống nhóm mấy?
- Xác định nguyên nhân: Ngân hàng phải nghiêm túc xác định rõ nguyên nhân gây ra sự xuống hạng của khoản vay.
+ Nguyên nhân do thông tin lừa đảo
Khi ngân hàng phát hiện ra khách hàng có thông tin không rõ ràng, gian dối thì chắc chắn đang tồn tại một vấn đề nghiêm trọng. Ngân hàng phải xác minh ngay mối quan hệ giữa khách hàng và chủ nợ bao gồm: số tiền, các điều kiện nợ, tài sản thế chấp và thỏa thuận hoàn trả. Đặc biệt không được tiết lộ các thông tin về chủ nợ này cho chủ nợ khác. Nếu khách hàng khai gian hoặc giấu giếm không khai báo về chủ nợ của khách hàng thì ngân hàng phải có các biện pháp kịp thời để thu hồi tối đa trong thời gian sớm nhất.
+ Nguyên nhân do khách hàng không chịu hợp tác
Nếu mối quan hệ giữa Ngân hàng và khách hàng xấu đi, khách hàng không chịu hợp tác…đây là dấu hiệu cảnh báo sự nguy hiểm. Ngân hàng phải làm sáng tỏ vấn đề, nếu tài chính của khách hàng thật sự giảm thì ngân hàng phải khôn khéo, tế nhị thu hồi tối đa khoản nợ.
+ Nguyên nhân do suy thoái kinh tế hoặc do rủi ro thị trường
Nếu khoản vay có nguy cơ rủi ro do bị mất thị trường hoặc do nền kinh tế suy thoái thì Ngân hàng phải kịp thời xem xét tình hình tài chính của khách hàng và tài sản thế chấp là yếu tố quan trọng đến an toàn của khoản vay.
+ Nguyên nhân do trình độ, năng lực quản lý yếu kém, thiếu trách nhiệm, mất phẩm chất của cán bộ ngân hàng tham gia cấp tín dụng.
Chuyển khoản vay cho CBTD khác quản lý, đồng thời yêu cầu CBTD đó phải có bản tường trình chi tiết về quá trình cấp tín dụng, qua đó Ngân hàng sẽ nhanh chóng
xác định được các “lỗ hỏng” giúp cho việc xác định vấn đề nhanh chóng hơn. Trong trường hợp cần thiết phải tiến hành khởi tố.
3.3.1.2. Hoàn thiện công tác đo lường rủi ro
Mục tiêu đặt ra đối với hệ thống XHTD cá nhân của VPBank: Mục đích chấm điểm tín dụng đối với khách hàng cá nhân vay là đánh giá và phân loại rủi ro đối với khách hàng vay vốn tại VPBank theo định kỳ tối thiểu 6 tháng. Kiểm soát rủi ro tín dụng hiệu quả hơn khi kết quả xếp hạng phản ánh được mức độ rủi ro của hồ sơ tín dụng, trên cơ sở đó giúp ra quyết định phê duyệt tín dụng chính xác hơn.
Đối với các tiêu chí đo lường VPBank cần bổ sung thêm các chỉ tiêu trong đo lường. Chẳng hạn: Bổ sung tiêu chí đánh giá đối với khách hàng lần đầu xin vay vốn tại VPBank: mối quan hệ của chủ HKD với cộng đồng (uy tín trong công tác, kinh doanh, khu phố địa phương…) Giá cả sản phẩm của phương án kinh doanh với sản phẩm cùng chủng loại và chất lượng thị trường.
- Biên độ biến động giá cả của nguyên vật liệu, phẩm đầu vào trong 6 tháng vừa qua - Thị hiếu của khách hàng về loại sản phẩm/dịch vụ trong phương án kinh doanh. - Sự thay đổi của môi trường tự nhiên, hoặc tính chất mùa vụ có ảnh hưởng đến phương án kinh doanh hay không? Đánh giá điều kiện kinh tế của khách hàng so với mặt bằng chung của vùng
Cần tiếp tục đề xuất hoàn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ theo hướng nghiên cứu, áp dụng các chuẩn mực, thông lệ quốc tế về xếp hạng tín nhiệm khách hàng, nhưng phải phù hợp với nền khách hàng, tiềm năng, lợi thế phát triển kinh tế của Việt Nam và khả năng cạnh tranh của ngân hàng; hoàn thiện các phương pháp, các quá trình, cách kiểm soát, thu thập dữ liệu và hệ thống công nghệ thông tin để hỗ trợ việc đánh giá rủi ro tín dụng, phân bổ các tài sản chịu rủi ro để xếp hạng, lượng hóa ước tính về vỡ nợ và tổn thất cho mỗi loại tài sản chịu rủi ro nhất định.
Phân công cán bộ chấm đểm xếp hạng khách hàng không phải là người trực tiếp