Sơ đồ số 2.5: Sơ đồ kếtoán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
2.5. Kiểm kê, đánh giá lại vật liệu.
2.5.1. Khái niệm.
Kiểm kê vật liệu là một biện pháp nhằm bổ sung và kiểm tra hiện trạng vật liệu mà các phương pháp kế toán chưa phản ánh được. Thông qua kiểm kê doanh nghiệp nắm được thực trạng của vật liệu cả về số lượng và chất lượng ngăn ngừa hiện tượng tham ô lãng phí có biện pháp kịp thời xử lý những hiện tượng tiêu cực nhằm quản lý tốt vật liệu.
Đánh giá lại vật liệu thường được thực hiện trong trường hợp đem vật liệu đi góp vốn liên doanh và trong trường hợp nhà nước quy định nhằm bảo toàn vốn kinh doanh khi có sự biến động lớn về giá cả.
2.5.2. Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê và đánh giá lại vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Căn cứ vào Biên bản kiểm kê:
- Trường hợp phát hiện thừa nguyên vật liệu chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK152
Có TK338(1)
- Trường hợp phát hiện thiếu nguyên vật liệu chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK138(1)
Có TK152
- Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu nguyên vật liệu người chịu trách nhiệm vật chất phải bồi thường:
Nợ TK138(8) Nợ TK334
Có TK152, 138(1)
2.5.3. Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê và đánh giá lại vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
Việc xử lý kết quả kiểm kê và các trường hợp làm thừa thiếu vât liệu được thực hiện bởi hội đồng xử lý tài sản. Doanh nghiệp lập Hội đồng hoặc Ban xử lý tài sản đảm bảo đầy đủ thành phần cần thiết để giải quyết các trường hợp thừa thiếu trong kiểm kê và các nguyên nhân khác. Hội đồng xử lý tài sản có trách nhiệm phân tích, đánh giá các nguyên nhân cụ thể để đi đến kết luận khách quan.
Căn cứ vào quyết định của hội đồng xử lý tài sản để ghi sổ kế toán. - Trị giá vật liệu thừa được Hội đồng ghi tăng thu nhập.
Nợ TK338 (1). Có TK711.
- Trị giá vật liêụ thiếu đuợc hội đồng quyết định người chịu trách nhiệm vật chất phải bôi thường, kế toán ghi:
Nợ TK 334
Có TK 138(1) * Nếu vật liệu hao hụt mất mát.
- Căn cứ vào biên bản hao hụt mất mất hàng tồn kho, kế toán phản ánh trị giá hàng tồn kho mất mát, hao hụt.
Nợ TK 138 (1). Có TK 152.
- Căn cứ vào biên bản xử lý về hàng tồn kho hao hụt mất mát, kế toán ghi: Nợ TK 111, 334.
Nợ TK 632.
Có TK 138 (1).