5. Kết cấu của luận văn
4.1.1 Quan điểm
Nhận thức đƣợc vị trí, vai trò quan trọng của công tác kiểm tra đối với công tác quản lý thuế, thời gian qua Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc luôn trú trọng, tăng cƣờng và đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế nhất là kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn toàn tỉnh. Coi kiểm tra thuế là mũi nhọn trong công tác điều hành và nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế. Năm 2013 đến khoảng hết 2015 đƣợc đánh giá là các năm mà nền kinh tế nƣớc ta sẽ còn tiếp tục gặp rất nhiều khó khăn. Trƣớc bối cảnh đó, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhận định nhiệm vụ thu Ngân sách của tỉnh trong năm là hết sức nặng nề (năm 2013, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đƣợc Tổng Cục trƣởng Tổng cục Thuế giao kế hoạch nhiệm vụ kiểm tra thuế là 549 doanh nghiệp, tăng 5.3% so với nhiệm vụ năm 2012). Do vậy, việc phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị đƣợc giao là một thách thức không nhỏ đối với ngành Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, đòi hỏi sự quan tâm, chỉ đạo sát sao của Ban lãnh đạo Cục Thuế, sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng, sự quyết tâm, đồng lòng của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế và đặc biệt là việc triển khai đồng bộ, kịp thời và hiệu quả các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh. Vì vậy quan điểm kiểm tra thuế với các doanh nghiệp NQD đƣợc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đề ra cụ thể:
Thứ nhất, công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp NQD phải phù hợp yêu cầu, mục tiêu cải cách hiện đại hoá hệ thống thuế, đảm bảo thực hiện các
mục tiêu cụ thể của chƣơng trình cải cách công tác kiểm tra thuế, đó là:
- Kiểm tra đúng đối tƣợng có rủi ro cao về thuế trên cơ sở lựa chọn đối tƣợng kiểm tra chính xác theo phƣơng pháp đánh giá rủi ro.
- Xử lý nghiêm các trƣờng hợp sai phạm đã phát hiện nhằm giáo dục, ngăn ngừa, hạn chế NNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế và đảm bảo khách quan, tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp của khối ngoài quốc doanh.
- Xây dựng phƣơng pháp kiểm tra cụ thể dựa trên phân tích thông tin NNT, điều chỉnh cơ cấu cuộc kiểm tra, tăng thời gian phân tích hồ sơ tại CQT, giảm thời gian trực tiếp kiểm tra tại trụ sở NNT để tránh phiền hà cho NNT nhƣng vẫn đảm bảo quản lý thuế hiệu quả.
- Nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của NNT, nâng cao tính chủ động và tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế trên cơ sở đó thúc đẩy hiện đại hoá và cải cách hành chính thuế.
- Nâng cao năng lực chỉ đạo, điều hành của CQT đối với công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD.
Thứ hai, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD phải đạt đƣợc mục tiêu nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đồng thời phải đảm bảo để hệ thống xây dựng sau phải đạt đƣợc tính hiệu quả hơn hệ thống cũ. Đối với công tác kiểm tra NTT khu vực NQD cũng vậy, phải đảm bảo nâng cao đƣợc hiệu quả công tác kiểm tra thuế thì mục tiêu của việc kiểm tra thuế ở khu vực kinh tế NQD mới đạt đƣợc hiệu quả cao. Nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD cần xem xét trên 2 khía cạnh:
* Đối với Cơ quan Thuế:
- Giảm chi phí khi tiến hành kiểm tra thuế phải đƣợc giảm thiểu cả về thời gian tiến hành và các chi phí để tiến hành một cuộc kiểm tra của CQT nhƣ chi phí đi lại, chi phí kiểm tra đối chiếu, chi phí giám định... Từ đó, giảm bớt những chi phí thực sự không cần thiết, tiết kiệm chi phí trong tiến hành hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD.
- Nâng cao khả năng phát hiện gian lận, trốn thuế: Nâng cao khả năng phát hiện gian lận, trốn lậu thuế là một trong những mục tiêu quan trọng nhất. Do đó, mọi quan điểm đổi mới hoạt động kiểm tra thuế phải hƣớng đến thực hiện mục tiêu này. Muốn vậy, các nội dung có liên quan đều phải đƣợc đổi mới theo hƣớng này, đó là các nội dung về phƣơng pháp kiểm tra, cơ sở vật chất cho kiểm tra, cơ chế, chính sách đối với hoạt động kiểm tra thuế.
* Đối với ĐTNT:
Hiệu quả đối với các doanh nghiệp NQD ở đây chính là giảm sự phiền hà khi tiến hành kiểm tra và chi phí khi thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT. Yêu cầu này xuất phát từ việc phải giải quyết mâu thuẫn giữa đòi hỏi phải tăng cƣờng kiểm tra, nâng cao khả năng phát hiện gian lận, trốn thuế với việc phải khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh. Muốn vậy, tỷ lệ điều tiết qua thuế phải phù hợp, các thủ tục hành chính thuế phải thuận tiện, đơn giản. Khác với nhóm các thủ tục hành chính khác chủ yếu diễn ra tại CQT, thủ tục kiểm tra thuế có thể diễn ra tại trụ sở của NNT nên ảnh hƣởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh bình thƣờng của NNT. Do đó, việc đổi mới hoạt động kiểm tra phải đảm bảo nguyên tắc không gây cản trở hoạt động bình thƣờng của các doanh nghiệp. Yêu cầu này đòi hỏi việc đổi mới hoạt động kiểm tra thuế phải hƣớng tới việc tăng thời gian kiểm tra tại CQT, giảm thời gian kiểm tra trực tiếp tại trụ sở của NNT. Đổi mới quy trình và phƣơng pháp kiểm tra để nâng cao hiệu quả kiểm tra, đổi mới các thủ tục tiến hành kiểm tra thuế các doanh nghiệp NQD trên địa bàn toàn tỉnh.
Thứ ba, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên quan điểm phải hƣớng tới việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho các NNT và đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế tại CQT. Hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD chính là việc xem xét tại chỗ việc làm của các tổ chức, cơ quan và các cá nhân có đúng quy định của chính sách pháp luật về thuế hay không? Qua đó sử dụng các biện pháp chế tài nhằm ngăn ngừa
hành vi vi phạm của NNT, CQT, đảm bảo thực hiện nghiêm túc các luật thuế, thúc đẩy thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, nâng cao tính tự giác tuân thủ của NNT. Trên quan điểm đổi mới hoạt động kiểm tra NNT phải hƣớng tới làm tốt hơn cả về nội dung phát hiện gian lận cũng nhƣ tính cảnh báo, răn đe, ngăn ngừa, phòng chống gian lận, trốn lậu thuế. Khi tính tự giác tuân thủ của NNT đƣợc nâng lên sẽ có tác động tích cực với cả hệ thống quản lý thuế, là tiền đề để tinh giản bộ máy quản lý thu thuế, giảm chi phí hành thu.
Thứ tư, quan điểm đổi mới công tác kiểm tra các doanh nghiệp NQD đòi hỏi phải có một hệ thống hỗ trợ kỹ thuật hiện đại. Vì số lƣợng các tổ chức, cá nhân kinh doanh ở khối kinh tế này ngày càng tăng, hoạt động kinh doanh ngày càng đa dạng, phức tạp, quy mô kinh doanh ngày càng lớn, thu nhập phát sinh ở nhiều nơi. Ngoài ra, sự phát triển mạnh mẽ của Internet và công nghệ thông tin làm phát sinh những hình thức kinh doanh mới nhƣ bán hàng, thanh toán qua mạng... đòi hỏi ngành Thuế phải hiện đại hoá, ứng dụng công nghệ tin học để tạo khả năng thích ứng cao, có thể xử lý, phân tích đƣợc khối lƣợng thông tin khổng lồ, kết nối thông tin với các ngành và các quốc gia để quản lý đƣợc việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của từng NNT.
Mặt khác, để thực hiện phân tích rủi ro trong hoạt động kiểm tra NNT, ngành Thuế phải xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ, chính xác và tập trung về đối tƣợng kiểm tra. Hệ thống cơ sở dữ liệu đƣợc xây dựng trên cơ sở thông tin từ nội bộ ngành Thuế và thông tin từ các ngành liên quan đƣợc kết nối tự động với CQT và đƣợc chia sẻ trên phạm vi toàn quốc. Do đó, đổi mới hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đòi hỏi phải đƣợc hỗ trợ bởi các phần mềm ứng dụng tin học.
Một hệ thống tin học hoá đơn giản và đƣợc thiết kế tốt có thể giảm bớt gánh nặng cho công tác quản lý nhiều hoạt động lặp đi lặp lại và có điều kiện phân bổ nguồn lực cho các lĩnh vực quan trọng nhƣ kiểm tra, hỗ trợ NNT...
4.1.2. Định hướng
Năm 2013, thực hiện khẩu hiệu "trách nhiệm - kỷ cương” do ngành Thuế phát động, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc quán triệt việc tuân thủ các quy định về giờ giấc làm việc, tác phong kỷ luật, văn minh công sở, tăng cƣờng thời gian làm việc tại CQT, tập trung cho hoạt động kiểm tra theo rủi ro. Đặc biệt năm 2013, thực hiện chỉ đạo của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc tiếp tục tập trung vào các doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, các doanh nghiệp có những tiêu thức rủi ro cao về thuế, khai thác, kiểm tra nhằm tăng số thu tại các doanh nghiệp có số nộp thuế lớn, doanh nghiệp nhiều năm chƣa đƣợc thanh tra, kiểm tra, các doanh nghiệp đƣợc hƣởng ƣu đãi, miễn, giảm thuế; thanh tra kết hợp với kiểm tra sau hoàn thuế, kiểm tra các lĩnh vực phát sinh thuế nhà thầu nƣớc ngoài. Phấn đấu thực hiện đôn đốc số thu nộp vào NSNN đạt 75% đến 80% tổng số thuế truy thu và phạt qua kiểm tra đối với khối doanh nghiệp này. Để đạt đƣợc mục tiêu, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đƣa ra một số định hƣớng cụ thể nhƣ sau:
- Một là: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc tiếp tục đẩy mạnh và nâng cao công tác xây dựng chƣơng trình kiểm tra thuế, kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở NNT trên cơ sở đánh giá phân loại rủi ro dựa trên nguồn dữ liệu kê khai của doanh nghiệp, kết hợp với những thông tin thu đƣợc trong quá trình quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế trên cơ sở nguồn nhân lực hiện có nhằm giúp cho công tác kiểm tra chủ động trong việc triển khai nhiệm vụ, đƣa công tác kiểm tra nói chung và nhiệm vụ kiểm tra các doanh nghiệp NQD nói riêng theo từng chuyên đề của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đi vào nề nếp, ổn định và đạt theo tiến trình kế hoạch đã đề ra.
- Hai là: xây dựng và ban hành quy chế giám sát các Đoàn kiểm tra với mục tiêu là giám sát nhằm chuẩn hóa các nội dung công việc bảo đảm tính minh bạch, tăng cƣờng tính kiểm tra, giám sát của cấp trên đối với cấp dƣới,
của Trƣởng đoàn với thành viên. Tăng tính tuân thủ của cán bộ kiểm tra thuế, tuyên truyền để NNT đƣợc kiểm tra thuế hiểu đƣợc quyền và trách nhiệm của mình, đồng thời có sự phối hợp, trao đổi, phản hồi kịp thời, chính xác với CQT trong việc thực hiện chức trách, nhiệm vụ của CBCC thuế. CQT sẽ xử lý nghiêm minh đối với những CBCC có hành vi chƣa đúng mực, thiếu văn minh trong giao tiếp ứng xử, gây phiền hà cho NNT cũng nhƣ vi phạm pháp luật nhằm ngăn chặn và hạn chế tiêu cực, sai sót của công chức làm công tác kiểm tra thuế.
- Ba là: Tiếp tục đẩy mạnh và nâng cao công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT qua nhiều hình thức khác nhau nhƣ: định kỳ hàng tháng mở các lớp tập huấn chế độ chính sách cho các doanh nghiệp mới thành lập, khảo sát, mở hội nghị lắng nghe và lấy ý kiến của NNT trên địa bàn .... nhằm đáp ứng đƣợc nhu cầu thu thập thông tin và kịp thời phản ánh những vƣớng mắc trong quá trình triển khai nhiệm vụ kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.
- Bốn là: Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế và thực hiện chỉ đạo theo dõi sát sao nhập các dữ liệu vào các ứng dụng tin học (ứng dụng TPR và BCTC) cập nhật đầy đủ thông tin về NNT, áp dụng phổ biến việc sử dụng tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích lựa chọn lập kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT và tại trụ sở NNT đạt hiệu quả cao. Đồng thời tập trung xây dựng và tổ chức lƣu trữ trên hệ thống điện tử các tài liệu kiểm tra mang tính chuyên sâu, chuyên ngành đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.
- Năm là: Tham mƣu với Ủy ban Nhân dân tỉnh chỉ thị tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế, chống các hành vi gian lận thuế trên địa bàn đồng thời chỉ đạo các đơn vị, đặc biệt là Cơ quan điều tra trên địa bàn phối hợp tốt với ngành Thuế trong việc kiểm tra thuế, ngăn chặn các hành vi gian lận, trốn thuế của các doanh nghiệp ở khu vực thuế các doanh nghiệp NQD.
4.1.3. Mục tiêu
Bằng nhiều nỗ lực trong việc thực hiện và triển khai đồng bộ các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc hƣớng tới mục tiêu hiện đại hoá công tác kiểm tra thuế và chuyên nghiệp hoá đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Trên cơ sở đó từng bƣớc hƣớng tới mục tiêu hiện đại hoá công tác quản lý thuế, đồng thời dự kiến số lƣợng doanh nghiệp thành lập mới, lƣợng hóa đƣợc các doanh nghiệp có khả năng xin ngừng hoạt động, dự kiến xây dựng công tác kiểm tra theo từng sắc thuế nhằm tăng thu cho NSNN của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc.
Bảng 4.1. Mục tiêu kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
Công tác kiểm tra thuế theo sắc thuế Dự kiến 2015 Dự kiến 2020 Số lƣợng (DN) Tỷ lệ (%) Số lƣợng (DN) Tỷ lệ (%) Thuế GTGT 210 51 260 52 Thuế TNDN 250 61 285 57 Thuế TTĐB 65 16 115 23 Thuế TNCN 250 61 325 65
Thuế Tài nguyên 55 13 70 14
Tổng số 830 1055
Nguồn: Tổng hợp từ số liệu điều tra năm 2012- Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
4.1.4. Phương hướng phát triển công tác kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020
Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc rất coi trọng công tác thanh tra, kiểm tra, đặc biệt là công tác kiểm tra thuế. Đây là nhiệm vụ hết sức quan trọng và nặng nề. Trải qua các giai đoạn, cùng với việc ban hành các Nghị định của Chính Phủ, Thông tƣ của Bộ Tài chính, công văn chỉ đạo hƣớng dẫn của Tổng cục Thuế... đã ban hành. Các văn kiện đó thể hiện rõ nét quan điểm Nhà nƣớc về vị trí,
vai trò, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kiểm tra thuế và trách nhiệm của ngành Thuế các cấp đối với công tác kiểm tra thuế. Có thể tóm tắt định hƣớng một số quan điểm phát triển công tác kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc về công tác kiểm tra thuế nhƣ sau:
- Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế lấy nó là 1 điều kiện kiên quyết để hệ thống quản lý thuế tự khai nộp thành công. Trao đổi kinh nghiệm và bồi dƣỡng khả năng thu thập phân tích thông tin đánh giá rủi ro đảm bảo đối tƣợng kiểm tra, nội dung kiểm tra đƣợc xác định chính xác ngay từ khâu xây dựng kế hoạch hàng năm để tiến hành một cuộc kiểm tra có chất lƣợng chuyên môn cao. Khả năng đánh giá phân tích các hiện tƣợng kinh tế phát sinh những đặc thù từng ngành nghề lĩnh vực đến mức độ thành thạo thành những kĩ năng cơ bản của cán bộ kiểm tra thuế.
- Thƣờng xuyên giáo dục bản lĩnh cho cán bộ kiểm tra thuế về tính tự