5. Kết cấu của luận văn
3.4. Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp
ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
3.4.1. Những kết quả đạt được
Thứ nhất, công tác kiểm tra đã cơ bản hoàn thành chỉ tiêu do Tổng cục Thuế đề ra, công tác kiểm tra thuế đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục thúc
đẩy các doanh nghiệp NQD kinh doanh thực hiện đúng pháp luật và tăng thu cho NSNN. Mục tiêu tăng cƣờng ý thức chấp hành pháp luật thuế, khai thác nguồn thu mà NNT kê khai chƣa đầy đủ, góp phần nâng cao ý thức cho NNT và răn đe những NNT khác có ý định vi phạm pháp luật thuế.
Thứ hai, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã góp phần đảm bảo công bằng xã hội
Trong những điều kiện và hoàn cảnh nhƣ nhau (về sản xuất và thu nhập) thì những NNT có quyền và nghĩa vụ thuế nhƣ nhau, phải nộp thuế bằng nhau và hƣởng các ƣu đãi thuế giống nhau.
Công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã phần nào đẩy mạnh thực hiện công bằng giữa NNT này với NNT khác thông qua phát hiện và xử lý nghiêm minh các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế nhƣ: trốn thuế, khai sai thuế... CQT kiên quyết trong thực hiện truy thu, phạt hành chính đối với các đơn vị vi phạm, đảm bảo sự bình đẳng trƣớc pháp luật của NNT.
Thứ ba, tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế góp phần nâng cao hiệu quả quản lý, hoàn thiện hệ thống chính sách và trong sạch bộ máy tổ chức.
Thông qua hoạt động kiểm tra thuế, cán bộ thuế phát hiện, xử lý các sai phạm của doanh nghiệp NQD, phân tích đánh giá nguyên nhân khách quan, chủ quan dẫn đến các sai phạm đó. Từ đó đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình, pháp luật thuế, củng cố cơ cấu tổ chức ngành Thuế ngày càng hoàn thiện.
3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đã đạt đƣợc, hiện nay công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định cần đƣợc các cấp lãnh đạo cấp trên quan tâm hỗ trợ giúp đỡ. Tồn tại một số hạn chế nêu trên chủ yếu là do các nguyên nhân sau:
* Nguyên nhân khách quan
Thứ nhất là hiện nay chính sách thuế còn nhiều bất cập, thay đổi liên tục cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển, nhiều văn bản hƣớng dẫn chƣa
cụ thể, rõ ràng, dẫn đến quá trình thực hiện gặp nhiều khó khăn. Nhiều trƣờng hợp xin ý kiến Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính nhƣng chậm nhận đƣợc trả lời nên kết quả xử lý sau kiểm tra bị kéo dài.
Thứ hai là tổ chức bộ máy kiểm tra còn mỏng, chƣa tƣơng xứng với khối lƣợng công việc và yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao. Lực lƣợng cán bộ chuyên trách công tác thanh tra, kiểm tra hiện nay là 100/472 cán bộ chiếm 21.2% cán bộ toàn ngành, trong khi đó tỷ lệ này ở các nƣớc cùng khu vực và một số tỉnh thành hiện nay là 25% - 30%.
Thứ ba là hệ thống thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế còn thiếu về số lƣợng và yếu về chất lƣợng. Các phần mềm quản lý thuế (TINC, QLT, QTT…) chƣa thực sự có mối quan hệ gắn kết và thừa hƣởng các thông tin của nhau. Hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT còn nghèo nàn, thiếu tính chính xác và chƣa thƣờng xuyên cập nhật các thông tin thay đổi. Các chƣơng trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác kiểm tra thuế bƣớc đầu đã đƣợc xây dựng (BCTC, TTR…) nhƣng chƣa hiệu quả và đáp ứng đƣợc yêu cầu chuyên môn.
Thứ tƣ là công tác tuyên truyền, hỗ trợ mở các lớp tập huấn hay hội nghị chuyên sâu về chuyên môn, nghiệp vụ để nâng cao trình độ kế toán của các doanh nghiệp NQD vì hiện nay còn nhiều hạn chế, hệ thống sổ sách kế toán, hệ thống báo cáo biểu mẫu không đầy đủ, thiếu logic khiến công tác kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn. Ngoài ra là ý thức chấp hành pháp luật kế toán, thuế và các chính sách pháp luật khác của một bộ phận doanh nghiệp hiện nay chƣa cao, tình trạng chây ỳ, nợ thuế, trì hoãn các cuộc kiểm tra, trì hoãn ký biên bản sau kiểm tra còn diễn ra phổ biến.
Thứ năm là việc tiến hành xử lý các trƣờng hợp vi phạm theo quyết định của kiểm tra thuế chƣa đủ sức răn đe, quyền hạn của bộ phận kiểm tra thuế còn ít nên cũng ảnh hƣởng tới hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
* Nguyên nhân chủ quan
Thứ nhất là trình độ, năng lực của một bộ phận CBCC làm công tác kiểm tra chƣa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao, kỹ năng và nghiệp vụ
kiểm tra còn nhiều hạn chế, trình độ ngoại ngữ và tin học còn yếu. Một bộ phận cán bộ làm công tác kiểm tra còn chậm đổi mới để thích ứng với công tác kiểm tra trong cơ chế tự khai tự nộp. Chƣa thƣờng xuyên nghiên cứu, cập nhật chính sách pháp luật thuế, chƣa thành thạo về kế toán và phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp để có điều kiện phát hiện các gian lận về thuế. Tình trạng vụ lợi cá nhân, lợi dụng kiểm ra để gây phiền hà, sách nhiễu NNT vẫn còn diễn ra và chƣa đƣợc xử lý triệt để.
Thứ hai là công tác chỉ đạo công tác kiểm tra thuế từ Cục Thuế xuống các Chi cục Thuế chƣa đƣợc duy trì thƣờng xuyên, liên tục. Những khó khăn vƣớng mắc ở Chi cục Thuế không đƣợc báo cáo kịp thời để chỉ đạo tháo gỡ…
Thứ ba là công tác phối hợp giữa các Phòng, Ban (Phòng thanh tra, Phòng kiểm tra, Phòng kê khai & kế toán thuế, Phòng quản lý nợ & cƣỡng chế nợ thuế), giữa CQT và các Cơ quan chức năng liên quan đôi khi còn chậm, chƣa kịp thời và hiệu quả.
TÓM TẮT CHƢƠNG 3
Nội dung chƣơng 3, tác giả nêu khái quát về lịch sử hình thành, phát triển chung về nền kinh tế - xã hội của tỉnh Vĩnh Phúc và tổ chức, hoạt động của bộ máy Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói chung. Vai trò, nhiệm vụ cụ thể của từng Phòng và các Đội kiểm tra thuế, mô hình tổ chức, triển khai thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đƣợc thể hiện qua một số sơ đồ. Đồng thời đƣa ra phƣơng hƣớng phát triển công tác kiểm tra thuế của Cục Thuế Vĩnh Phúc đến năm 2020 và nêu lên thực trạng các mặt đạt đƣợc, chƣa làm đƣợc của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh giai đoạn 2010 - 2012 trong bối cảnh nền kinh tế vẫn tiếp tục diễn biến phức tạp, khó lƣờng nhƣ: Công tác tổ chức bộ máy kiểm tra, công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra NNT, tổ chức công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế Vĩnh Phúc.
Từ đó đã đƣa ra các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD cụ thể là: Thể chế và chính sách, đây là yếu tố quan trọng chi phối hoạt động kiểm tra thuế trong suốt quá trình thực hiện pháp luật thuế. Hoặc công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp, bản lĩnh trung thực, tác phong làm việc của cán bộ công chức làm công tác kiểm tra thuế vì đây là một yếu tố nữa quyết định đến hiệu quả của công tác kiểm tra vì nó luôn đồng hành với các cuộc kiểm tra thuế.
Một số yếu tố ảnh hƣởng khác nhƣ: công tác thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế để tỷ lệ nợ xấu hàng năm tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giảm trung bình từ 3% đến 4%, tình trạng trây ỳ nộp thuế của NNT giảm dần. hoặc yếu tố về khoa học công nghệ trong đó có công nghệ thông tin phục vụ hoạt động kiểm tra thuế. Cơ chế phối hợp giữa các phòng chức năng trong Cơ quan Thuế và
giữa Cơ quan Thuế với các Cơ quan hữu quan cũng đƣợc đƣa ra để nghiên cứu phân tích, đánh giá...
Cuối cùng có sự đánh giá chung công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc những kết quả đạt đƣợc cần tiếp tục nhân rộng và phát huy, những hạn chế và nguyên nhân để kịp thời khắc phục nhằm nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.
Chƣơng 4
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI
QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC
4.1. Quan điểm, định hƣớng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
4.1.1 Quan điểm
Nhận thức đƣợc vị trí, vai trò quan trọng của công tác kiểm tra đối với công tác quản lý thuế, thời gian qua Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc luôn trú trọng, tăng cƣờng và đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế nhất là kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn toàn tỉnh. Coi kiểm tra thuế là mũi nhọn trong công tác điều hành và nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế. Năm 2013 đến khoảng hết 2015 đƣợc đánh giá là các năm mà nền kinh tế nƣớc ta sẽ còn tiếp tục gặp rất nhiều khó khăn. Trƣớc bối cảnh đó, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhận định nhiệm vụ thu Ngân sách của tỉnh trong năm là hết sức nặng nề (năm 2013, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đƣợc Tổng Cục trƣởng Tổng cục Thuế giao kế hoạch nhiệm vụ kiểm tra thuế là 549 doanh nghiệp, tăng 5.3% so với nhiệm vụ năm 2012). Do vậy, việc phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ chính trị đƣợc giao là một thách thức không nhỏ đối với ngành Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, đòi hỏi sự quan tâm, chỉ đạo sát sao của Ban lãnh đạo Cục Thuế, sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng, sự quyết tâm, đồng lòng của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế và đặc biệt là việc triển khai đồng bộ, kịp thời và hiệu quả các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh. Vì vậy quan điểm kiểm tra thuế với các doanh nghiệp NQD đƣợc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đề ra cụ thể:
Thứ nhất, công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp NQD phải phù hợp yêu cầu, mục tiêu cải cách hiện đại hoá hệ thống thuế, đảm bảo thực hiện các
mục tiêu cụ thể của chƣơng trình cải cách công tác kiểm tra thuế, đó là:
- Kiểm tra đúng đối tƣợng có rủi ro cao về thuế trên cơ sở lựa chọn đối tƣợng kiểm tra chính xác theo phƣơng pháp đánh giá rủi ro.
- Xử lý nghiêm các trƣờng hợp sai phạm đã phát hiện nhằm giáo dục, ngăn ngừa, hạn chế NNT có hành vi vi phạm pháp luật thuế và đảm bảo khách quan, tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp của khối ngoài quốc doanh.
- Xây dựng phƣơng pháp kiểm tra cụ thể dựa trên phân tích thông tin NNT, điều chỉnh cơ cấu cuộc kiểm tra, tăng thời gian phân tích hồ sơ tại CQT, giảm thời gian trực tiếp kiểm tra tại trụ sở NNT để tránh phiền hà cho NNT nhƣng vẫn đảm bảo quản lý thuế hiệu quả.
- Nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của NNT, nâng cao tính chủ động và tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế trên cơ sở đó thúc đẩy hiện đại hoá và cải cách hành chính thuế.
- Nâng cao năng lực chỉ đạo, điều hành của CQT đối với công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD.
Thứ hai, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD phải đạt đƣợc mục tiêu nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đồng thời phải đảm bảo để hệ thống xây dựng sau phải đạt đƣợc tính hiệu quả hơn hệ thống cũ. Đối với công tác kiểm tra NTT khu vực NQD cũng vậy, phải đảm bảo nâng cao đƣợc hiệu quả công tác kiểm tra thuế thì mục tiêu của việc kiểm tra thuế ở khu vực kinh tế NQD mới đạt đƣợc hiệu quả cao. Nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD cần xem xét trên 2 khía cạnh:
* Đối với Cơ quan Thuế:
- Giảm chi phí khi tiến hành kiểm tra thuế phải đƣợc giảm thiểu cả về thời gian tiến hành và các chi phí để tiến hành một cuộc kiểm tra của CQT nhƣ chi phí đi lại, chi phí kiểm tra đối chiếu, chi phí giám định... Từ đó, giảm bớt những chi phí thực sự không cần thiết, tiết kiệm chi phí trong tiến hành hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD.
- Nâng cao khả năng phát hiện gian lận, trốn thuế: Nâng cao khả năng phát hiện gian lận, trốn lậu thuế là một trong những mục tiêu quan trọng nhất. Do đó, mọi quan điểm đổi mới hoạt động kiểm tra thuế phải hƣớng đến thực hiện mục tiêu này. Muốn vậy, các nội dung có liên quan đều phải đƣợc đổi mới theo hƣớng này, đó là các nội dung về phƣơng pháp kiểm tra, cơ sở vật chất cho kiểm tra, cơ chế, chính sách đối với hoạt động kiểm tra thuế.
* Đối với ĐTNT:
Hiệu quả đối với các doanh nghiệp NQD ở đây chính là giảm sự phiền hà khi tiến hành kiểm tra và chi phí khi thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT. Yêu cầu này xuất phát từ việc phải giải quyết mâu thuẫn giữa đòi hỏi phải tăng cƣờng kiểm tra, nâng cao khả năng phát hiện gian lận, trốn thuế với việc phải khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh. Muốn vậy, tỷ lệ điều tiết qua thuế phải phù hợp, các thủ tục hành chính thuế phải thuận tiện, đơn giản. Khác với nhóm các thủ tục hành chính khác chủ yếu diễn ra tại CQT, thủ tục kiểm tra thuế có thể diễn ra tại trụ sở của NNT nên ảnh hƣởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh bình thƣờng của NNT. Do đó, việc đổi mới hoạt động kiểm tra phải đảm bảo nguyên tắc không gây cản trở hoạt động bình thƣờng của các doanh nghiệp. Yêu cầu này đòi hỏi việc đổi mới hoạt động kiểm tra thuế phải hƣớng tới việc tăng thời gian kiểm tra tại CQT, giảm thời gian kiểm tra trực tiếp tại trụ sở của NNT. Đổi mới quy trình và phƣơng pháp kiểm tra để nâng cao hiệu quả kiểm tra, đổi mới các thủ tục tiến hành kiểm tra thuế các doanh nghiệp NQD trên địa bàn toàn tỉnh.
Thứ ba, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD trên quan điểm phải hƣớng tới việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho các NNT và đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế tại CQT. Hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD chính là việc xem xét tại chỗ việc làm của các tổ chức, cơ quan và các cá nhân có đúng quy định của chính sách pháp luật về thuế hay không? Qua đó sử dụng các biện pháp chế tài nhằm ngăn ngừa
hành vi vi phạm của NNT, CQT, đảm bảo thực hiện nghiêm túc các luật thuế, thúc đẩy thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, nâng cao tính tự giác tuân thủ của NNT. Trên quan điểm đổi mới hoạt động kiểm tra NNT phải hƣớng tới làm tốt hơn cả về nội dung phát hiện gian lận cũng nhƣ tính cảnh báo, răn đe, ngăn ngừa, phòng chống gian lận, trốn lậu thuế. Khi tính tự giác tuân thủ của NNT đƣợc nâng lên sẽ có tác động tích cực với cả hệ thống quản lý thuế, là tiền đề để tinh giản bộ máy quản lý thu thuế, giảm chi phí hành thu.
Thứ tư, quan điểm đổi mới công tác kiểm tra các doanh nghiệp NQD đòi hỏi phải có một hệ thống hỗ trợ kỹ thuật hiện đại. Vì số lƣợng các tổ chức,