Bài học kinh nghiệm về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

5. Kết cấu của luận văn

1.2.3. Bài học kinh nghiệm về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp

quốc doanh cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc

- Kiểm tra là một chức năng cơ bản và quan trọng, kinh nghiệm tổ chức công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đều hết sức chú trọng và thận trọng trong việc xem xét xác định mục tiêu, đối tƣợng kiểm tra.

- Các tiêu chí quan trọng của công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp NQD là gìn giữ luật pháp, hƣớng tới việc xác định đúng nguyên nhân sai phạm tăng thu cho NSNN.

- Hoạt động kiểm tra đƣợc phân loại và phân cấp rõ ràng, đảm bảo khép kín và phát huy đƣợc tác dụng của tổ chức kiểm tra các cấp.

- Công cụ đắc lực phục vụ công tác kiểm tra là khoa học kỹ thuật, công nghệ hiện đại, đặc biệt chú trọng tới chiến lƣợc phát huy nhân tố con ngƣời trong việc tham gia hoạt động kiểm tra thuế.

- Kết luận kiểm tra đƣợc thực thi nghiêm túc bởi công tác phối hợp hệ thống các cơ quan Nhà nƣớc cùng vào cuộc.

Qua nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức và cải cách công tác kiểm tra thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc, những nội dung có thể vận dụng từ kinh nghiệm thực tế để thực hiện thành công công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian tới, đó là:

- Xây dựng mô hình tổ chức kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD theo hƣớng chuyên môn hoá cao. Các tổ chức kiểm tra ĐTNT mới sẽ đƣợc cơ cấu theo hƣớng chuyên môn sâu, hình thành các bộ phận nhỏ chịu trách nhiệm một hoặc một vài khâu trong quy trình kiểm tra thuế.

- Trao chức năng điều tra tội phạm về thuế cho CQT.

- Chuẩn hoá lực lƣợng các cán bộ công chức kiểm tra thuế cả về số lƣợng và chất lƣợng.

- Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích rủi ro một cách khoa học. - Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế.

- Áp dụng các chuẩn mực kiểm tra thuế để nâng cao hiệu quả, hiệu lực kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD.

TÓM TẮT CHƢƠNG 1

Nội dung chƣơng 1 của Luận văn tốt nghiệp đƣợc tác giả viết về cơ sở lý luận về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD. Đƣa ra cho ngƣời đọc hiểu về những khái niệm cơ bản nhất về doanh nghiệp NQD nhƣ Kinh tế ngoài quốc doanh là một khu vực kinh tế bao gồm các thành phần kinh tế phi Nhà nƣớc, vốn đầu tƣ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của khu vực kinh tế này thuộc khu vực tƣ nhân đồng thời nêu lên đặc điểm, vai trò cơ bản của loại hình kinh tế này cũng nhƣ một số khái niệm cơ bản, đặc điểm, vai trò kiểm tra thuế của công tác kiểm tra thuế nhƣ: Kiểm tra thuế đƣợc hiểu là việc kiểm tra các hồ sơ khai thuế, các báo cáo tài chính trên cơ sở các nguyên tắc kế toán, quy định của luật thuế để xác định tính chính xác số thuế NNT phải nộp...trên nguyên tắc của công tác kiểm tra thuế theo quy trình, hình thức kiểm tra thuế và nội dung cơ sở pháp lý, yêu cầu của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD. Từ đó đƣa ra các yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế các doanh nghiệp NQD cụ thể:

Thể chế và chính sách là yếu tố quan trọng chi phối hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế trong suốt quá trình thực hiện pháp luật thuế. Hoạt động kiểm tra thuế nói chung và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD nói riêng khi có sự thống nhất từ Chính Phủ - Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế với các Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng thì quy chế, chính sách về kiểm tra đƣợc ban hành đúng mục đích, đúng đối tƣợng với quy mô phù hợp, không chồng chéo nội dung, không dàn trải, dễ áp dụng và đƣợc thực hiện theo quy trình trong thời gian dài, ít có sự điều chỉnh, bổ xung để hiệu quả công tác kiểm tra đƣợc nâng cao, đạt kết quả tốt.

Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế thuế đƣợc đặt ra, đây là một trong những yếu tố quan trọng và là một nhiệm vụ hết sức nặng nề. Do vậy công tác kiểm tra thuế hàng năm đƣợc Tổng cục Thuế duyệt và giao kế hoạch

thực hiện nhiệm vụ trên cơ sở hệ thống báo cáo tổng kết cuối năm và phƣơng án xây dựng kế hoạch kiểm tra cho năm tới. Đối với các doanh nghiệp NQD phải căn cứ theo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế đã đánh giá, rà soát dựa trên nguồn kê khai thực tế của doanh nghiệp.

Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức làm công tác kiểm tra thuế phải tƣơng ứng với nhu cầu và nhiệm vụ đã đặt ra. Đây là yếu tố quyết định đến hiệu quả của công tác kiểm tra vì nó luôn đồng hành với các cuộc kiểm tra thuế.

Tổ chức thực hiện nghiêm túc các quy trình quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế từ Trung ƣơng tới Địa phƣơng.

Khoa học công nghệ, trong đó có công nghệ thông tin phục vụ hoạt động kiểm tra thuế kết hợp cơ chế phối hợp giữa các phòng chức năng trong Cơ quan Thuế và giữa Cơ quan Thuế với các Cơ quan hữu quan.

Làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm năng cao trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của NNT.

Tại chƣơng này tác giả đã tìm tòi, nghiên cứu kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số nƣớc trên thế giới và kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế của một số nƣớc trên thế giới. Từ đó rút ra bài học kinh nghiệm về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúcnhƣ:

- Xây dựng mô hình tổ chức kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD theo hƣớng chuyên môn hoá cao, chuyên môn sâu.

- Trao chức năng điều tra tội phạm về thuế cho CQT.

- Chuẩn hoá lực lƣợng các cán bộ công chức kiểm tra thuế cả về số lƣợng và chất lƣợng.

- Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích rủi ro một cách khoa học. - Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế.

- Áp dụng các chuẩn mực kiểm tra thuế để nâng cao hiệu quả, hiệu lực kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD.

Chƣơng 2

PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Để giải quyết đƣợc mục tiêu nghiên cứu, đề tài tập trung trả lời đƣợc một số các câu hỏi chính sau:

- Cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD nhƣ thế nào?

- Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012 ra sao?

- Những yếu tố nào ảnh hƣởng chủ yếu đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc?

- Để tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần thực hiện những giải pháp nào?

2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu

Từ thực tiễn cho thấy các yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhƣ thể chế và chính sách liên tục sửa đổi, bổ xung cho phù hợp với phát triển kinh tế chung của đất nƣớc, hoặc công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế cho phù hợp với số lƣợng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức làm công tác kiểm tra và tổ chức thực hiện nghiêm túc các quy trình kiểm tra từ Trung ƣơng tới Địa phƣơng. Ở giai đoạn phát triển hội nhập hiện nay, khoa học công nghệ trong đó có công nghệ thông tin phục vụ hoạt động kiểm tra là hết sức cần thiết.

Vì vậy, trong quá trình nghiên cứu đề tài, tác giả đã sử dụng các phƣơng pháp nghiên cứu chủ yếu sau:

2.2.1. Phương pháp tiếp cận nghiên cứu và khung phân tích

* Tiếp cận kỹ thuật quản lý rủi ro

Theo phƣơng pháp này, CQT tiến hành kiểm tra đối với những NNT có rủi ro cao về thuế trƣớc. Trên cơ sở những thông tin có hệ thống về NNT,

CQT tiến hành phân tích, đánh giá mức độ rủi ro, xếp hạng rủi ro làm cơ sở đƣa ra quyết định kế hoạch kiểm tra, lựa chọn đối tƣợng, quy mô, thời điểm… kiểm tra. Những doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế thì phải kiểm tra công tác kê khai, chấp hành pháp luật thuế thƣờng xuyên và kỹ lƣỡng. Ngƣợc lại đối với những doanh nghiệp chấp hành nghiêm túc, đúng pháp luật, không nợ tiền thuế quá hạn, số tiền thuế nộp NSNN thƣờng xuyên, ổn định và có sự tăng trƣởng thì ít liệt kê đƣa vào kế hoạch lập danh sách kiểm tra trong năm.

* Tiếp cận đối chiếu, so sánh

Phƣơng pháp này đƣợc sử dụng chủ yếu trong quá trình tiến hành kiểm tra thuế. Cán bộ kiểm tra thuế tiến hành so sánh, đối chiếu các nội dung cần kiểm tra để xác định tính khách quan, trung thực, hợp lý của nội dung kiểm tra. Chẳng hạn nhƣ đối chiếu tài liệu, số liệu của đơn vị đƣợc kiểm tra với số đơn vị khác có cùng ngành nghề, cùng mô hình sản xuất…

* Tiếp cận kiểm tra ngược chiều

Ngƣợc với nguyên tắc hạch toán kế toán là đi từ chi tiết đến tổng hợp thì công tác kiểm tra thuế lại đi từ tổng hợp đến chi tiết đã đƣợc tổng hợp theo nội dung kinh tế, phản ánh trên các báo cáo tổng hợp nhƣ: bảng tổng kết tài sản, báo cáo kết quả kinh doanh… Từ việc phân tích đối chiếu trên tài liệu, tổng hợp và rút ra nhận xét tổng quát những vấn đề cần đi sâu để tiến hành kiểm tra. Còn kiểm tra số liệu chi tiết là việc kiểm tra số liệu của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thể hiện trên chứng từ gốc hoặc bảng kê chi tiết.

Phƣơng pháp này giúp cho cán bộ kiểm tra nắm đƣợc những vấn đề chính, phát hiện đƣợc những mâu thuẫn và những bất thƣờng để từ đó đi sâu vào kiểm tra trọng tâm đảm bảo hiệu quả của công tác kiểm tra.

* Tiếp cận kiểm tra chứng từ gốc

- Kiểm tra chứng từ theo trình tự thời gian phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kiểm tra theo loại nghiệp vụ kinh tế nhất định.

- Kiểm tra điển hình là phƣơng pháp lựa chọn ngẫu nhiên một số chứng từ của một loại nghiệp vụ nào đó để kiểm tra, xem xét rút ra kết luận chung.

* Khung nghiên cứu tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc

Sơ đồ 2.1: Khung nghiên cứu giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc

Nguồn: Mô tả của tác giả

Thể chế và chính sách Pháp luật thuế Trình độ, ý thức tuân thủ CSPL thuế Sự thay đổi Chính sách pháp luật thuế Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế

CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC

Giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc

Giải pháp 1 Giải pháp 2 Giải pháp

… Giải pháp n Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của CBCC kiểm tra Tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác QLN và cƣỡng chế nợ thuế Ứng dụng CNTT trong kiểm tra thuế Cơ chế phối hợp với các bộ phận, cơ quan hữu quan

2.2.2. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu

- Tác giả chọn điểm nghiên cứu là Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc bởi vì tỉnh Vĩnh Phúc là là một tỉnh nằm ở cửa ngõ Tây Bắc của Thủ đô Hà Nội, thuộc vùng Châu thổ sông Hồng, là một trong 08 tỉnh thuộc vùng kinh tế trọng điểm phía Bắc có tiềm năng lớn về tài nguyên, du lịch tự nhiên và nhân văn. Tại đây có một quần thể danh lam, thắng cảnh tự nhiên nổi tiếng nhƣ rừng Quốc gia Tam Đảo, thác Bản Long, hồ Đại Lải, hồ Làng Hà,...,và nhiều lễ hội dân gian đậm đà bản sắc dân tộc. Có rất nhiều di tích lịch sử, văn hóa mang đậm dấu ấn lịch sử và giá trị tâm linh nhƣ danh thắng Tây Thiên, Tháp Bình Sơn, Đền thờ Trần Nguyên Hãn, Di chỉ Đồng Đậu,...

- Năm 2012 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã làm thủ tục đăng ký cấp mã số thuế cho 3.876 doanh nghiệp NQD, gấp 35,4 lần so với số lƣợng đăng ký kinh doanh năm 1997(khi tỉnh tái lập lại), chiếm 89,6% số lƣợng các doanh nghiệp trên địa bàn, đóng góp 25% trong cơ cấu giá trị tăng thêm của tỉnh.

- Trong giai đoạn 2010 - 2012 công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đƣợc triển khai thực hiện rất hiệu quả. Tình hình các doanh nghiệp vi phạm giảm đi, ý thức chấp hành pháp luật thuế dần đi vào nề nếp. Cụ thể, qua công tác kiểm tra thuế tại Tập đoàn Gạch Prime Vĩnh Phúc và một số doanh nghiệp hoạt động có quy mô lớn và vừa trên tất cả các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh đã trấn chỉnh kịp thời các hành vi vi phạm góp phần tăng số thu cho NSNN. Do đó đã có một số Cục Thuế các tỉnh bạn đến giao lƣu, trao đổi, học tập kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.

- Nhờ có công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp NQD đã góp phần cho thu NSNN năm 2012 của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đứng thứ 04 vùng đồng bằng sông Hồng và xếp thứ 9/ 63 tỉnh, thành phố.

2.2.3. Phương pháp thu thập thông tin

Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp và đƣợc tác giả khai thác từ các nguồn dữ liệu sau:

- Hệ thống thông tin về NNT do CQT quản lý nhƣ phần ứng dụng QLT (phần mềm quản lý thuế), QTT (phần mềm phân tích tình trạng NNT), TINC (phần mềm quản lý thông tin về NNT), BCTC (hỗ trợ phân tích BCTC)…

- Các báo cáo tổng kết tình hình thực hiện công tác thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012.

- Các báo cáo thống kê về tình hình phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2010 - 2012.

- Các bài viết có liên quan đến đề tài nghiên cứu trên các trang Web và Tạp chí chuyên ngành Thuế - Tài chính - Hải Quan của Việt Nam và một số nƣớc trên Thế giới.

- Các tài liệu khác tham khảo có liên quan.

Trên cơ sở các nguồn dữ liệu đã thu thập đƣợc nêu trên, tác giả tiến hành phân tích, chọn lọc thông tin phù hợp để phục vụ cho việc nghiên cứu và thực hiện viết luận văn.

2.2.4. Phương pháp tổng hợp thông tin

Sau khi khai thác, thu thập đƣợc các tài liệu cần thiết, tác giả tiến hành chọn học, hệ thống hóa để tính toán các chỉ tiêu phục vụ cho việc nghiên cứu của đề tài. Các công cụ và kỹ thuật tính toán đƣợc tác giả xử lý trên chƣơng trình Microsoft Excel là chủ yếu.

2.2.5. Phương pháp phân tích thông tin

Các tài liệu thứ cấp sau khi thu thập đƣợc hệ thống hóa theo các nội dung nghiên cứu để đƣa vào luận văn. Tài liệu sơ cấp điều tra đƣợc xử lý dữ liệu bằng phần mềm máy tính nhƣ Excel và phần mềm chuyên dụng SPSS. Một số phƣơng pháp phân tích trong luận án đƣợc cụ thể hóa trong từng nội dung . Các thông tin, số liệu sau khi đƣợc thu thập, tổng hợp sẽ đƣợc tác giả phân tích, đánh giá để rút ra kết luận.

2.2.6. Phương pháp đối chiếu, so sánh

Để làm rõ mục tiêu nghiên cứu của đề tài, tác giả sử dụng phƣơng pháp đối chiếu, so sánh số liệu đã thu thập đƣợc giữa các năm với nhau, cơ cấu

giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để thấy đƣợc sự biến động tăng, giảm,