5. Kết cấu của luận văn
3.3. Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh
nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
- Thể chế và chính sách
Thể chế và chính sách là yếu tố quan trọng chi phối hoạt động kiểm tra thuế trong suốt quá trình thực hiện pháp luật thuế. Đối với hoạt động kiểm tra thuế nói chung tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cho thấy đã có sự thống nhất từ Cục Thuế với các Chi cục Thuế các huyện, thành phố, thị xã trực thuộc Cục Thuế tỉnh. Do vậy quy chế, chính sách về kiểm tra đƣợc ban hành đúng mục đích, đúng đối tƣợng với quy mô phù hợp theo chỉ đạo hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, không chồng chéo nội dung, không dàn trải, dễ áp dụng thực hiện theo quy trình. Vì thế hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đƣợc nâng cao, đạt kết quả tốt trong thời gian qua.
Đối với các Chi cục Thuế huyện, thành, thị xã trực thuộc. Để công tác kiểm tra thuế đạt đƣợc hiệu quả cao, Lãnh đạo Cục đã chỉ đạo, phân công trực tiếp các Phòng kiểm tra thuế - Cục Thuế tỉnh theo dõi hƣớng dẫn, chỉ đạo nghiệp vụ với các Chi cục Thuế trực thuộc, tới các Đội kiểm tra để làm tốt công tác kiểm tra thuế hàng năm.
Với sự phối hợp chặt chẽ giữa Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc với các các cơ quan, đơn vị và các cấp chính quyền trong tỉnh, trong huyện nhƣ Công an tỉnh, Thanh tra tỉnh, các Ban dự án, Kho bạc, Ngân hàng...thì việc thực hiện công tác kiểm tra tại các doanh nghiệp theo phân cấp quản lý từ cấp tỉnh tới các huyện.... cũng đƣợc triển khai trên tinh thần hợp tác tốt, đó là là một yếu tố quan trọng tác động tới công tác kiểm tra thuế. Từ đó tạo một môi trƣờng ổn định, thuận lợi cho tất cả các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc phát huy đƣợc hết khả năng của mình, tiếp nhận thông tin nhanh, chính xác, kịp thời những quy định và các chế tài xử lý của luật định.
- Sự thay đổi của hệ thống chính sách pháp luật thuế
Trong những năm gần đây, nhất là giai đoạn 2010 - 2012, với điều kiện phát triển của nền kinh tế đang trong trình trạng khó khăn trên mọi lĩnh vực, đi cùng là một loạt hệ thống chính sách về thuế liên tục thay đổi, các chủ trƣơng, các gói kích cầu, hỗ trợ ... của Chính Phủ, các Thông tƣ, Nghị định, văn bản hƣớng dẫn giãn, giảm thuế đƣợc ban hành để đáp ứng và khắc phục tình hình suy giảm về kinh tế, tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp... đã ảnh hƣởng tới số thu ngân sách của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc giảm đi so với kế hoạch đã định nhƣ năm 2011 so với năm 2010 số thu của toàn Cục đạt 104% so với dự toán Tổng cục Thuế giao, nhƣng năm 2012 so với 2011 chỉ đạt 87% số thu NSNN so với kế hoạch giao và công tác kiểm tra thuế nói chung cũng bị ảnh hƣởng cả về số lƣợng và chất lƣợng.
- Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế
Trong quá trình thực hiện quản lý thu thuế thì công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đƣợc đặt ra, đây là một trong những yếu tố quan trọng và là một nhiệm vụ hết sức nặng nề. Đặc biệt là từ năm 2010 đến năm 2012 nền kinh tế nƣớc ta gặp rất nhiều khó khăn, tình hình nhiệm vụ thu của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc rất gay go, quyết liệt. Do vậy công tác kiểm tra thuế tại trụ sở CQT và tại trụ sở NNT hàng năm đã đƣợc Tổng cục Thuế giao kế hoạch. Thực hiện nhiệm vụ trên cơ sở là các quyết định cụ thể dựa trên hệ thống báo cáo tổng kết cuối năm và phƣơng án xây dựng kế hoạch kiểm tra năm tới. Từ đó Cục trƣởng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc căn cứ theo tình hình thực tế của các Phòng đã đánh giá, rà soát báo cáo dựa trên nguồn kê khai của doanh nghiệp, kết hợp với các thông tin thu thập đƣợc trong quá trình thanh tra, kiểm tra hay quản lý, giám sát hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT trên các tiêu thức nhƣ: Các doanh nghiệp kinh doanh lớn, có doanh thu cao nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra, các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, có rủi ro cao về thuế theo các tiêu thức nhƣ các doanh nghiệp có nợ đọng lớn, ý thức tuân thủ pháp luật kém, tình hình phát hành và sử dụng hóa đơn ấn chỉ, kinh doanh hàng nông, lâm, hải sản....để ra quyết định tổng thể duyệt kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm. Chủ động trong việc triển khai nhiệm vụ tới các Phòng kiểm tra và các Chi cục Thuế trực thuộc, đƣa công tác kiểm tra đi vào nề nếp, ổn định và đạt tiến độ theo chƣơng trình kế hoạch đặt ra.
Cuối năm thực hiện nghiêm túc việc rà soát lại, tổng kết, đánh giá kết quả thực hiện, giám sát công tác kiểm tra thuế tại trụ sở CQT và tại trụ sở NNT cuối hàng năm, lập, tổng hợp theo quy định báo cáo Tổng cục Thuế.
- Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức làm công tác kiểm tra
Về tổ chức bộ máy lực lƣợng cán bộ công chức làm công tác kiểm tra thuế phải tƣơng ứng với nhu cầu và nhiệm vụ đã đặt ra. Đây là yếu tố quyết
định đến hiệu quả của công tác kiểm tra vì nó luôn đồng hành với các cuộc kiểm tra thuế.
Hàng năm, Cục Thuế tỉnh Vĩnh phúc đã lập kế hoạch đào tạo cụ thể, liên tục cử các cán bộ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế đi học tập, tập huấn tại các lớp do Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế mở để nâng cao trình độ, năng lực nhằm đáp ứng đƣợc nhu cầu nhiệm vụ đƣợc giao. Đối với mỗi cán bộ làm công tác kiểm tra thuế thì kỹ năng và nghiệp vụ kiểm tra phải đƣợc học hỏi trau dồi, cập nhật liên tục từ các chế độ chính sách, văn bản về thuế mới đƣợc ban hành hƣớng dẫn thực hiện công tác kiểm tra. Đồng thời hàng năm Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã thƣờng xuyên tổ chức các hội nghị sơ kết quý, 6 tháng đầu năm, tập huấn, tiếp thu ý kiến chỉ đạo, trao đổi kinh nghiệm và tổ chức đánh giá, sát hạch trình độ, nghiệp vụ chuyên môn đối với các cán bộ công chức làm công tác kiểm tra thuế toàn ngành Thuế Vĩnh Phúc. Đối với đạo đức nghề nghiệp và tác phong làm việc của cán bộ công chức thuế nói chung và công chức thực hiện nhiệm vụ kiểm tra thuế nói riêng cũng đƣợc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thƣờng xuyên quan tâm chỉ đạo, giám sát và động viên, khích lệ, khen thƣởng kịp thời.
- Công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế
Cuối năm, Phòng kiểm tra thuế tổng hợp, lập danh sách NNT có số thuế tồn đọng, chủ động rà soát cùng phòng Quản lý và cƣỡng chế nợ thuế tổ chức thực hiện nghiêm túc các quy trình quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế từ Cục Thuế tới các Chi cục Thuế địa phƣơng trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc và đồng thời triển khai quyết liệt tất cả các biện pháp thu hồi nợ thuế ngay từ những ngày đầu triển khai nhiệm vụ thu NSNN hàng năm, không để tồn đọng lớn, kéo dài tạo nên sự trây ỳ trong công tác nộp thuế của NNT.
Tỷ lệ nợ xấu hàng năm tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giảm trung bình từ 3% đến 4%, tình trạng trây ỳ nộp thuế của NNT giảm dần.
- Khoa học công nghệ trong đó có công nghệ thông tin phục vụ hoạt động kiểm tra thuế
Những năm vừa qua, ngành Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cũng nằm trong hệ thống Thuế của cả nƣớc đƣợc triển khai lắp đặt đồng loạt tới tất cả 9 Chi cục Thuế trực thuộc, nâng cấp hệ thống ứng dụng tin học, thực hiện tự động hầu hết các chức năng quản lý thuế nhƣ: xử lý tờ khai, chứng từ, quản lý thu nợ, thanh tra, kiểm tra thuế...., xây dựng đƣợc hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập cơ sở dữ liệu về mã số thuế các doanh nghiệp trong phạm vi toàn quốc, mở rộng hệ thống mạng và hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin toàn ngành Thuế theo công nghệ mới, đã thực hiện quản lý hệ thống thông suốt, đảm bảo độ sẵn sàng và an toàn cho hệ thống thông tin ngành Thuế Vĩnh Phúc. Hệ thống ứng dụng đảm bảo khả năng khai thác,cung cấp thông tin theo đúng chức năng nhiệm vụ và thẩm quyền, có áp dụng chế độ bảo mật trong trao đổi thông tin giữa các đơn vị trong và ngoài ngành Thuế, phối hợp kết nối mạng thông tin thu nộp thuế giữa cơ quan Thuế, Hải quan, Kho bạc, Tài chính và các cơ quan khác có liên quan để tra cứu các ứng dụng nhằm khai thác các dữ liệu phục vụ cho công tác kiểm tra thuế của Cục Thuế Vĩnh Phúc.
- Cơ chế phối hợp giữa các phòng chức năng trong Cơ quan Thuế và giữa Cơ quan Thuế với các Cơ quan hữu quan
Tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, công tác phối hợp giữa các Phòng thanh tra, kiểm tra, kê khai và kế toán thuế và các bộ phận khác trong cùng hệ thống thuế cũng đã đƣợc đặt ra khi triển khai công tác kiểm tra thuế, đây là một trong những kênh thông tin quan trọng nhất mang tính khách quan đƣợc CQT thu thập để phản ánh vào số liệu trong khi phân tích kết quả chấp hành pháp luật thuế của NNT có liên quan đến kết luận kiểm tra sau này.
- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã tập trung tổ chức triển khai các nhiệm vụ trọng tâm là trả lời chế độ, chính sách, tuyên truyền hƣớng dẫn NNT thực hiện tốt các Luật thuế, các chính sách giãn, gia hạn thời gian nộp thuế, giảm
thuế đối với các nhóm đối tƣợng đƣợc hƣởng chính sách ƣu đãi thuế trên địa bàn tỉnh. Đặc biệt là tuyên truyền chƣơng trình kê khai thuế điện tử qua mạng Internet và hỗ trợ NNT nắm bắt kịp thời các thông tin về văn bản, chính sách thuế mới đƣợc sửa đổi bổ sung, đồng thời hƣớng dẫn NNT thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế bằng nhiều hình thức, biện pháp cụ thể khác nhau nhƣ mở các hội nghị tập huấn hƣớng dẫn, trao đổi các nghiệp vụ chuyên sâu về kế toán, pháp luật thuế. Đăng tải thông tin trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng để vận động, động viên khuyến khích, khen thƣởng kịp thời những NNT chấp hành tốt chủ trƣơng, các quy chế, chế tài mà Luật quản lý thuế đã ban hành, đồng thời tiếp nhận lại thông tin và giải quyết những vƣớng mắc trong quá trình thực hiện luật thuế của NNT.
- Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế
Qua công tác kiểm tra nhiều năm tại trụ sở CQT và trụ sở NNT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc cho thấy còn tồn tại nhƣ: nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp NQD với quy mô vừa và nhỏ còn chƣa tổ chức đƣợc bộ máy, con ngƣời làm công tác kế toán tốt. Ý thức tuân thủ luật thuế không cao thể hiện qua công tác kiểm tra thƣờng là chiếm tỉ lệ lớn do mắc nhiều sai phạm nhƣ không kê khai kịp thời doanh thu, cố tình hạch toán sai một số các khoản chi phí. Ngƣời làm công tác kế toán cũng nhƣ tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp NQD này còn mang tính tạm bợ, chƣa đƣợc coi trọng cả về số lƣợng và chất lƣợng. Nguyên tắc bất kiêm nhiệm thƣờng bị vi phạm, mối quan hệ gia đình trong doanh nghiệp đã gây hạn chế sự độc lập trong việc chấp hành pháp luật Thuế, thậm chí còn nhiều chủ doanh nghiệp còn gây áp lực bắt buộc nhân viên kế toán làm sai pháp luật để trốn thuế, tránh thuế...