5. Kết cấu của luận văn
2.3.2.Các tiêu thức sử dụng trong phân tích và đánh giá rủi ro, lập kế
hoạch kiểm tra năm đối với doanh nghiệp
Căn cứ hƣớng dẫn của Tổng cục Thuế về lập kế hoạch kiểm tra và cơ sở dữ liệu về NNT đã tập hợp để thực hiện lập kế hoạch kiểm tra hàng năm.
* Các tiêu thức sử dụng
- Mức độ tuân thủ về nộp thuế. Tình hình kê khai, nộp thuế của NNT. - Hiệu quả sản xuất kinh doanh. Biến động về doanh thu...
- Các năm đã thực hiện thanh tra, kiểm tra (tránh chồng chéo).
* Phương pháp phân tích, đánh giá, trình tự tiến hành
- Phân loại ngành kinh doanh và quy mô doanh nghiệp theo hai tiêu thức doanh thu và tổng thuế phát sinh.
Bảng 2.1: Tiêu thức phân loại quy mô doanh nghiệp
Tiêu thức Điểm số Xếp loại quy mô
1. Doanh thu - Trên 300 tỷ 1 Lớn - Từ trên 50 tỷ đến 300 tỷ 2 Vừa - Từ trên 10 tỷ đến 50 tỷ 3 Nhỏ - Dƣới 10 tỷ 4 Rất nhỏ 2. Tổng thuế phát sinh - Trên 3.000 triệu 1 Lớn
- Từ trên 500 đến 3.000 triệu 2 Vừa
- Từ trên 100 đến 500 triệu 3 Nhỏ
- Dƣới 100 triệu 4 Rất nhỏ
Cộng điểm doanh thu, thuế và xếp loại quy mô
2 - 3 Lớn
4 - 5 Vừa
6 - 7 Nhỏ
8 Rất nhỏ
Nguồn: Tổng cục Thuế
Bảng 2.2: Phân loại doanh nghiệp theo quy mô và nhóm ngành kinh tế
STT MST Loại Khoản Tên DN Nhóm ngành Điểm số Loại quy mô
1 CN chế biến Lớn
2 Xây dựng Vừa
3 TM - DV Nhỏ
- Đánh giá rủi ro theo loại hình doanh nghiệp. Đây là việc xem xét mức độ rủi ro cố hữu về thuế của các loại chủ sở hữu doanh nghiệp khác nhau phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Bảng 2.3: Đánh giá mức độ rủi ro theo loại hình doanh nghiệp
STT Loại hình DN Điểm số Mức độ rủi ro 1 Công ty TNHH (trừ Công ty TNHH Nhà nƣớc 1 thành viên), Doanh nghiệp tƣ nhân, Hợp tác xã, Công ty hợp danh, Tổ hợp tác, Khác
1 Cao
2 Công ty cổ phần (trừ Công ty Cổ phần Nhà nƣớc nắm
giữ cổ phần chi phối) 2 Vừa
3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt nam; Các tổ chức, cá nhân nƣớc ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt nam không theo luật đầu tƣ nƣớc ngoài tại Việt Nam; Các cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế tại Việt Nam.
3 Thấp
4
Doanh nghiệp nhà nƣớc (bao gồm cả Công ty Cổ phần Nhà nƣớc nắm giữ cổ phần chi phối), Công ty TNHH Nhà nƣớc 1 thành viên, Tổ chức kinh tế của các tổ chức chính trị - xã hội; Đơn vị sự nghiệp, đơn vị an ninh, quốc phòng.
4 Rất thấp
Nguồn: Tổng cục Thuế
- Đánh giá rủi ro theo mức độ tuân thủ nộp thuế là việc đánh giá mức độ tuân thủ về chấp hành kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp trên cơ sở so sánh tổng số thuế đã nộp với tổng số thuế phải nộp, đối với 02 loại thuế GTGT và TNDN. Công thức tính:
Tổng số thuế đã nộp (Trung bình 2, 3 năm) Tỷ lệ thuế đã nộp so phải nộp =
Bảng 2.4: Đánh giá mức độ rủi ro theo mức độ tuân thủ nộp thuế STT Tỷ lệ thuế đã nộp so với phải nộp Điểm số Mức độ rủi ro
1 Từ 75% trở xuống 1 Cao
2 Từ 75% đến 85% 2 Vừa
3 Từ trên 85% đến 90% 3 Thấp
4 Trên 90% 4 Rất thấp
Nguồn: Tổng cục Thuế
* Đánh giá rủi ro theo hiệu quả sản xuất kinh doanh
- Nguyên tắc: So sánh đối với các doanh nghiệp trong cùng một ngành nghề, tỷ suất càng thấp thì rủi ro càng cao và ngƣợc lại (số liệu lấy trung bình của 2 hoặc 3 năm). Tính theo công thức:
Lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD + Chi phí lãi vay HQ SXKD =
Doanh thu thuần hoạt động SXKD * Đánh giá rủi ro theo tình hình kê khai
- Nguyên tắc: So sánh đối với các doanh nghiệp trong cùng một ngành nghề theo từng sắc thuế, tỷ lệ kê khai về thuế mà thấp thì rủi ro về kê khai thuế là cao và ngƣợc lại (lấy số liệu trung bình của 2 hoặc 3 năm).Công thức:
Tỷ lệ thuế (GTGT, TTĐB...) phát sinh so doanh thu =
Thuế GTGT phát sinh Tổng doanh thu
* Đánh giá rủi ro dựa trên các tiêu chí bổ trợ khác nhƣ cơ cấu tổ chức SXKD của doanh nghiệp hoặc các năm đã thanh, kiểm tra phạm vi 3 năm.