5. Kết cấu của luận văn
1.2.2. Kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế
một số nước trên thế giới
* Về mô hình tổ chức công tác kiểm tra
Hầu hết các nƣớc đều thực hiện việc kiểm tra thuế và đƣợc tổ chức theo hệ thống dọc gắn với mô hình tổ chức CQT (Malaysia, Indonesia, Hàn Quốc,
Nhật Bản, Anh...). Hoạt động kiểm tra thuế đƣợc phân cấp theo mô hình tổ chức, chủ yếu đƣợc thực hiện ở cấp trung gian (Cục thuế vùng, tỉnh). Tại các quốc gia có tổ chức bộ phận kiểm tra cấp trung ƣơng thì chủ yếu là thực hiện công tác chỉ đạo, hỗ trợ kiểm tra. Hoạt động kiểm tra nội bộ tại một số quốc gia đƣợc tách ra khỏi hoạt động kiểm tra và đƣợc thành lập tại cấp trung ƣơng nhƣ Mỹ, Hàn Quốc, Anh, Singapore. Hoạt động kiểm tra ĐTNT đƣợc chuyên môn hoá cao. Các phòng kiểm tra tại CQT đƣợc tổ chức với chức năng chuyên biệt, chỉ thực hiện một giai đoạn của hoạt động kiểm tra nhƣ: Phòng kiểm tra chịu trách nhiệm thu thập, xử lý phân tích rủi ro, lập kế hoạch kiểm tra; Phòng kiểm tra thực hiện kiểm tra và xác định thuế. Phòng kiểm tra đặc biệt chịu trách nhiệm về phân tích ở những thông tin liên quan đến việc trốn thuế và điều tra tội phạm (Hàn Quốc, Anh). Hầu hết các CQT các nƣớc đều có thẩm quyền điều tra trốn thuế và bộ phận điều tra trốn thuế thƣờng đƣợc tập trung tại cấp Trung ƣơng.
* Về công tác tuyển chọn và đạo tạo cán bộ làm công tác kiểm tra
Các nƣớc đều có yêu cầu cao đối với việc tuyển chọn thanh tra viên. Ngƣời đƣợc tuyển chọn thƣờng phải đào tạo qua Đại học. Riêng nƣớc Anh yêu cầu phải có 2 bằng đại học (1 bằng đại học Kinh tế hoặc đại học Thuế và 1 bằng đại học Luật). Những tiêu chuẩn cơ bản kiểm tra viên cần phải có nhƣ kiến thức chuyên sâu về thuế, kiến thức về kế toán theo chuẩn mực trong nƣớc và quốc tế và mối liên kết giữa các yêu cầu về kế toán tài chính và kế toán cho mục đích thuế. Có kỹ năng kiểm tra, phân tích kinh tế, có tính nhạy bén, làm việc độc lập và chịu đƣợc áp lực công việc. Có kiến thức thành thạo về sử dụng máy tính (bao gồm kiến thức cơ bản về hệ điều hành, mô hình lƣu trữ dữ liệu, các ứng dụng cơ sở và ứng dụng chuyên ngành sử dụng cho kiểm tra) và có khả năng giao tiếp Ngoại ngữ.
Ngoài việc tuyển chọn, các nƣớc còn chú trọng công tác đào tạo và bồi dƣỡng viên chức thuế. Nhiều trung tâm đƣợc đầu tƣ hiện đại xếp hạng quốc tế hoặc khu vực nhƣ Trung tâm đào tạo của Nhật Bản, Malaysia, Pháp...kiểm tra
viên khi mới đƣợc tuyển dụng đều đƣợc dự các khoá bồi dƣỡng nghiệp vụ và đào tạo cơ bản.
* Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hằng năm
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm đƣợc tập trung thống nhất theo chỉ đạo cấp trung ƣơng căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ hƣớng dẫn việc xây dựng kế hoạch kiểm tra tập trung vào đối tƣợng, ngành, nghề nhất định, phê duyệt điều chỉnh tỷ lệ đối tƣợng kiểm tra giữa ngành nghề. Theo kinh nghiệm của CQT Anh thông thƣờng kế hoạch kiểm tra thuế đƣợc xây dựng theo cơ cấu 40% do CQT trung ƣơng xây dựng, hoặc 10% lựa chọn ngẫu nhiên, hoặc 50% do Cục thuế và Chi cục thuế xây dựng
* Về kiểm soát chất lượng kiểm tra
Các nƣớc đều xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm tra để kiểm soát chất lƣợng kiểm tra. Hệ thống chuẩn mực từng nƣớc có sự khác biệt nhất định nhƣng đều bao gồm các nhóm chuẩn mực cụ thể nhƣ chuẩn mực về kế hoạch kiểm tra. Chuẩn mực về bằng chứng kiểm tra và thu thập bằng chứng kiểm tra. Chuẩn mực về kết luận, kiến nghị kiểm tra và chuẩn mực về tài liệu làm việc và báo cáo kiểm tra.
Theo qui mô và tích chất của từng vụ kiểm tra, CQT có thể thành lập các bộ phận riêng chịu trách nhiệm rà soát kết quả kiểm tra theo các chuẩn mực trên trƣớc khi ban hành quyết định cuối cùng hoặc có thể đƣa vào quy trình kiểm tra nội bộ. Ví dụ tại Úc, Malaysia và Trung Quốc, các kiểm tra viên cao cấp hoặc trƣởng phòng thanh tra có nhiệm vụ rà soát lại toàn bộ các kết quả kiểm tra tại cơ sở có liên quan đến giao dịch quốc tế hoặc các vụ việc lớn trƣớc khi gửi kết quả chính thức cho NNT.
* Về chiến lược quản lý rủi ro
Các nƣớc đều xây dựng chiến lƣợc quản lý rủi ro theo hƣớng ƣu tiên giải quyết các rủi ro ở mức cao (là những rủi ro không thể chấp nhận đƣợc) và giải quyết các rủi ro ở mức thấp tuỳ theo nguồn lực cho phép(có thể lựa chọn
rủi ro ở mức thấp bằng phƣơng pháp ngẫu nhiên để đánh giá khả năng kiểm soát hoặc tích luỹ các rủi ro này để giải quyết trong tƣơng lai). Phạm vi xem xét, phân tích khi nhận dạng rủi ro bao gồm cả những thông tin đƣợc thể hiện ở cấp vĩ mô nhƣ xu hƣớng phát triển kinh tế, đặc tính ngành nghề và các tác động của chính sách kinh tế, thƣơng mại và đầu tƣ.
* Về ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế
Nhóm các nƣớc phát triển có trình độ ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế cao và tại cấp trung ƣơng thƣờng thành lập bộ phận “Thanh tra máy tính” (thanh tra kiểm tra thuế bằng máy tính). Thanh tra máy tính đƣợc thực hiện thông qua hệ thống ứng dụng tin học hỗ trợ công tác thanh, kiểm tra và quyền truy cập, khai thác, sử dụng hệ thống dữ liệu của NNT để xác định rõ số liệu thực về sổ sách kế toán và các giao dịch điện tử.