5. Bố cục của luận văn
4.2.3. Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động
Do đặc thù kinh doanh nên VLĐ chiếm tỷ trọng chủ yếu trong cơ cấu vốn của công ty, trong đó phải kể đến là khoản mục các khoản phải thu và hàng tồn kho, đây cũng là nguyên nhân chính gây ra tình trạng ứ đọng vốn. Vì vậy, để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn thì buộc phải đổi mới và hoàn thiện cơ chế quản lý và sử dụng VLĐ.
4.2.3.1. Xác định chính xác nhu cầu vốn lưu động thường xuyên
Trước mỗi năm tài chính, Công ty phải tiến hành xác định nhu cầu VLĐ cần dùng. Xác định nhu cầu VLĐ phục vụ sản xuất kinh doanh giúp công ty chủ động về vốn, có kế hoạch phân bổ, sử dụng VLĐ vào các khâu của quá trình luân chuyển vốn phù hợp, có những điều chỉnh về vốn khi tình trạng thừa thiếu diễn ra, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng. Việc xác định chính xác nhu cầu VLĐ rất quan trọng vì nếu nhu cầu vốn quá cao sẽ không khuyến khích doanh nghiệp khai thác các khả năng tiềm tàng, không tìm biện
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
pháp cải tiến hoạt động sản xuất kinh doanh để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, gây nên tình trạng ứ đọng vật tư hàng hóa nhưng nếu xác định nhu cầu VLĐ thấp hơn so với thực tế sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như: gián đoạn hoạt động kinh doanh, không có khả năng thanh toán các hợp đồng đã ký với khách hàng ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp...
Trên cơ sở nhu cầu VLĐ thường xuyên trong kỳ kế hoạch và căn cứ vào kế hoạch sản xuất, công ty xác định được kết cấu vốn lưu động hợp lý, nhu cầu VLĐ thường xuyên cho từng khoản mục theo xu hướng vận động của kết cấu VLĐ để xây dựng kế hoạch huy động vốn. Mỗi nguồn vốn có chi phí sử dụng vốn khác nhau, do đó việc huy động nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh phải được tính toán cụ thể để có chi phí huy động thấp nhất, hạn chế rủi ro và tạo ra một kết cấu vốn hợp lý. Trên cơ sở này, phòng kế toán xác lập được kế hoạch nguồn VLĐ, xác định được hạn mức tín dụng cần thiết.
4.2.3.2. Xác định mức dự trữ tiền hợp lý nhất trong mỗi thời điểm
Thực hiện phân tích cho thấy, vốn bằng tiền của công ty chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ (năm 2011 là 0,93% vốn lưu động; năm 2012 là 1,87% vốn lưu động, năm 2013 là 3,86% vốn lưu động). Chính vì vậy mà hệ số thanh toán tức thời của Công ty luôn ở mức rất thấp (dưới 0,1).
Việc xác định mức dự trữ tiền hợp lý để tổ chức quản lý và sử dụng vốn bằng tiền có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của công ty nói chung và hiệu quả sử dụng vốn nói riêng. Lượng vốn bằng tiền vừa đủ sẽ đảm bảo nhu cầu chi thường xuyên của doanh nghiệp, giúp công ty tận dụng được những cơ hội thuận lợi trong kinh doanh do chủ động trong hoạt động thanh toán, chi trả; đồng thời làm giảm chi phí lưu giữ tiền mặt. Mức dữ trữ tiền mặt phải căn cứ vào kế hoạch chi thường xuyên, cân đối các khoản phải thu, phải trả trong kỳ. Để quản lý tốt vốn bằng tiền, phòng kế toán tài chính cần lập kế hoạch thu chi theo tuần, tháng, quý, năm để công ty chủ động
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
nguồn tiền mặt, đưa ra mức dự trữ hợp lý nhất trong mỗi thời điểm. Trên cơ sở kế hoạch đã lập, bộ phận tài chính so sánh với thực tế phát sinh để tìm nguyên nhân của chênh lệch, cố gắng hạn chế các khoản chi lớn, bất thường so với kế hoạch, thường xuyên cân đối thu chi. Nếu thấy bội thu có thể sử dụng tiền để đầu tư ngắn hạn mang lại doanh lợi cho công ty hoặc nếu thấy bội chi thì có biện pháp thích hợp bổ sung vốn hoặc gia hạn nợ.
4.2.3.3. Nâng cao hiệu quả quản lý các khoản phải thu, hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng
Các khoản phải thu, chủ yếu là phải thu khách hàng của Công ty (do thực hiện chính sách bán hàng chậm trả) chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản lưu động. Vì vậy quản lý tốt các khoản phải thu là biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động của công ty. Vòng quay các khoản phải thu của Công ty có xu hướng tăng liên tục trong giai đoạn 2011-2013, nếu như năm 2011 công ty chỉ mất dưới 2 tháng là thu được tiền hàng thì đến năm 2013, Công ty phải mất 3 tháng mới thu được tiền hàng tức là thời gian khách hàng chiếm dụng vốn của Công ty ngày càng cao; trong khi đó do yêu cầu của thị trường, Công ty cần tăng lượng hàng sản xuất, điều này đòi hỏi phải tăng mua nguyên vật liệu, kéo theo yêu cầu phải có lượng tiền nhiều hơn, trong khi thời điểm đó lượng tiền của Công ty không đủ và do đó, Công ty phải đi vay ngân hàng để bổ sung vào lượng tiền hiện có, điều này đương nhiên sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và làm tăng chi phí sử dụng vốn. Vì vậy để quản lý tốt các khoản phải thu, hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng, Công ty cần các biện pháp:
- Xây dựng chính sách bán chịu thích hợp:
+ Với những khách hàng mua lẻ với khối lượng nhỏ, công ty tiếp tục thực hiện chính sách “mua đứt bán đoạn”, không để nợ hoặc chỉ cung cấp chiết khấu ở mức thấp với những khách hàng nhỏ nhưng thường xuyên.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
+ Với những khách hàng lớn, trước khi ký hợp đồng, công ty cần phân loại khách hàng, tìm hiểu kỹ về khả năng thanh toán của họ. Khi ký kết hợp đồng, công ty cần quy định các điều khoản chặt chẽ về loại hàng, điều kiện giao nhận, giá cả, đặc biệt là về thời hạn, phương thức thanh toán, các hình thức xử phạt nếu vi phạm hợp đồng và thường xuyên theo dõi sát sao, đôn đốc các khách hàng, đối tác thực hiện đúng theo hợp đồng. Việc áp dụng các hình thức phạt vi phạm hợp đồng sẽ ràng buộc chặt chẽ hơn trách nhiệm của khách hàng trong việc thực hiện các điều khoản của hợp đồng. Bên cạnh đó cần có những ràng buộc bán chậm trả để lành mạnh hoá các khoản nợ như: yêu cầu ký quỹ, bảo lãnh của Bên thứ ba (ngân hàng)...
- Kiểm soát nợ phải thu: Công ty cần mở sổ theo dõi chi tiết các khoản nợ, sắp xếp các khoản phải thu theo tuổi. Như vậy, công ty sẽ biết được một cách dễ dàng khoản nào sắp đến hạn để có thể có các biện pháp hối thúc khách hàng trả tiền. Ngoài ra, Công ty cũng cần cập nhật tình hình hoạt động của khách hàng để nắm bắt được khả năng thanh toán của khách hàng. Định kỳ công ty cần tổng kết công tác tiêu thụ, kiểm tra các khách hàng đang nợ về số lượng và thời gian thanh toán, tránh tình trạng để các khoản thu rơi vào tình trạng nợ khó đòi. Bên cạnh đó, việc áp dụng chiết khấu thanh toán một cách linh hoạt cũng là biện pháp để sớm thu hồi nợ. Trong trường hợp khách hàng nợ quá hạn, công ty cần tìm hiểu tình hình, nguyên nhân chủ quan, khách quan để phân loại và tìm biện pháp xử lý phù hợp như: gia han nợ, thoả ước xử lý nợ, giảm nợ hoặc yêu cầu cơ quan có thẩm quyền can thiệp.
+ Đối với những khách hàng uy tín, truyền thống, trong trường hợp họ tạm thời có khó khăn về tài chính có thể áp dụng biện pháp gia hạn nợ, thỏa thuận xử lý nợ nhằm giữ gìn mối quan hệ sẵn có và chỉ nhờ cơ quan chức năng can thiệp theo giao ước trong hợp đồng nếu áp dụng các biện pháp trên không mang lại kết quả.
+ Còn đối với những khách hàng cố ý không thanh toán hoặc chậm trễ trong việc thanh toán thì công ty cần có những biện pháp dứt khoát hoặc nhờ đến sự can thiệp của các toà kinh tế để giải quyết các khoản nợ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Ngoài ra, Công ty cũng cần thường xuyên rà soát, đối chiếu thanh toán công nợ để tránh bị chiếm dụng vốn, đảm bảo khả năng thanh toán, có như vậy mới góp phần đẩy nhanh vòng quay vốn, tăng hiệu quả sử dụng VLĐ.
4.2.3.4. Đảm bảo lượng hàng tồn kho hợp lý cho sản xuất, tiêu thụ, giảm thiểu chi phí lưu kho
Việc hàng tồn kho trong năm 3 năm phân tích còn chiếm tỷ trọng tương đối cao trong tổng vốn lưu động của Công ty cho thấy lượng hàng hóa mua cũng như gửi tại các đại lý còn nhiều. Vì vậy, Công ty cần có các biện pháp đảm bảo lượng tồn kho hợp lý, giảm thiểu chi phí lưu kho:
- Xác định nhu cầu dự trữ hàng hóa hợp lý cho nhu cầu kinh doanh: Công ty cần lập kế hoạch cho hoạt động kinh doanh trên cơ sở tình hình năm báo cáo, chi tiết số lượng theo từng tháng, quý. Công ty cần xây dựng mức dự trữ đối với các loại vật tư, hàng hóa, thường xuyên phân tích để đánh giá mức dự trữ phù hợp với hoạt động của công ty. Việc dự trữ quá lớn sẽ gây tốn kém chi phí, ứ đọng vốn còn dự trữ quá ít có thể làm gián đoạn hoạt động của doanh nghiệp kéo theo nhiều hậu quả khác. Xác định được nhu cầu hàng tồn kho giúp cho Công ty quay vòng hàng hóa sản xuất ra đưa vào lưu thông được nhanh hơn, thúc đẩy bán hàng. Vì vậy, để công tác dự trữ hàng tồn kho hợp lý quan trọng là phải thực hiện tốt công tác dự báo thị trường, phân tích và tính toán những biến động về giá nguyên liệu trên thị trường. Cụ thể, bộ phận kế hoạch lập kế hoạch dự trữ phải chi tiết, cụ thể, đảm bảo sát với thực tế để hạn chế tới mức thấp nhất số vốn dự trữ, đồng thời xác định thời điểm dự trữ hàng tốt nhất. Bên cạnh đó, bộ phận tài chính có kế hoạch tìm nguồn tài trợ tương ứng.
- Bảo quản tốt hàng tồn kho: Hàng tháng, kế toán hàng hóa cần đối chiếu sổ sách, phát hiện số hàng tồn đọng để xử lý, tìm biện pháp để giải phóng số hàng hóa tồn đọng để nhanh chóng thu hồi vốn. Nếu vật tư, hàng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
hóa bị ứ đọng, hạ phẩm chất cần có biện pháp thanh lý để thu hồi vốn hoặc thay đổi chủng loại.
- Tìm nguồn cung ứng hàng hoá vật tư ổn định, thích hợp nhằm giảm lượng nguyên vật liệu, hàng hóa tồn kho.
4.2.3.5. Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện hiệu quả sử dụng vốn lưu động
Công ty cần có bảng theo dõi, lập kế hoạch cho chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng VLĐ cần đạt được, định kỳ đánh giá các chỉ tiêu này (có thể là hàng tháng hoặc hàng quý), so sánh với kế hoạch, phân tích, đánh giá tình hình, tìm hiểu nguyên nhân. Nếu kết quả đạt được như kế hoạch hoặc vượt kế hoạch thì cần khen thưởng kịp thời, khuyến khích người lao động. Trong trường hợp ngược lại thì kịp thời có các biện pháp chấn chỉnh hoạt động, đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn, tăng tỷ suất lợi nhuận trên VLĐ. Để góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển VLĐ thì cần lưu ý đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn ở mọi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh, phát triển thị trường, tăng doanh thu trong kỳ. Để thực hiện được những biện pháp này, bộ phận tài chính phải phát huy vai trò chủ đạo trong công tác lập kế hoạch, dự báo, tham mưu cho Ban giám đốc, thường xuyên cập nhất, thống kê, phân tích số liệu theo từng kỳ để tổng hợp, so sánh giữa các kỳ và làm cơ sở cho công tác lập kế hoạch.
4.2.3.6. Bảo toàn vốn lưu động
Công ty phải tự bảo toàn VLĐ ngay trong quá trình sản xuất kinh doanh trên cơ sở mức tăng, giảm giá TSLĐ thực tế tồn kho của ở các thời điểm có thay đổi về giá.
Định kỳ tháng, quý, năm Công ty phải xác định các khoản chênh lệch giá TSLĐ hiện có của Công ty, bao gồm các khâu:Vật tư dự trữ, bán thành phẩm, sản phẩm dở dang và thành phẩm (tính theo giá thành) để bổ sung VLĐ. Các khoản chênh lệch giá đó được xác định trong mọi trường hợp thay đổi giá vật tư do Nhà nước định và các loại vật tư mua vào trên cơ sở giá cả thoả thuận trên thị trường.
Tổng số chênh lệch giá (sau khi đã bù trừ giữa các khoản chênh lệch tăng và giảm) được hạch toán bổ sung nguồn vốn lưu động.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
4.3. Điều kiện để thực hiện giải pháp
4.3.1. Về phía Nhà nước
Nhà nước đóng một vai trò rất quan trọng trong quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Những chính sách của Nhà nước có ảnh hưởng cả trực tiếp và gián tiếp đến hiệu quả hoạt động của các đơn vị trong nền kinh tế. Để đảm bảo cho các doanh nghiệp nói chung và cho Công ty nói riêng nâng cao hiệu quả hoạt động thì Nhà nước cần tiếp tục quan tâm, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp tiếp cận được các nguồn vốn để chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, cần có chính sách ưu đãi về thuế nhiều hơn nữa, không chỉ ở tỷ lệ nộp thuế mà cả ở thời gian ưu đãi thuế.
Hiện nay việc cạnh tranh diễn ra trên thị trường là rất gay gắt, nhà nước cần phải có chính sách tạo ra môi trường cạnh tranh tự do hoàn hảo cho các doanh nghiệp phát triển lành mạnh. Môi trường an ninh chính trị ổn định cũng chính là một môi trường lý tưởng để các doanh nghiệp phát triển sự nghiệp của mình. Do đó để một đất nước phát triển với các doanh nghiệp lớn thì nhà nước cần phải tạo dựng sự an ninh về mặt xã hội, ổn định về mặt chính trị để các doanh nghiệp an tâm cho việc mở rộng của mình.
4.3.2. Về phía Công ty Cổ phần dịch vụ nông nghiệp và phát triển nông thôn Vĩnh Phúc
Công ty cần tổ chức hợp lý bộ máy hoạt động của mình, mở rộng quan hệ hợp tác với các cơ quan tổ chức, nhằm làm lớn mạnh uy tín của mình trong quan hệ tín dụng (ví dụ: đối với các ngân hàng để thực hiện các hợp đồng tín dụng được một cách nhanh chóng và luôn đảm bảo cho trữ lượng vốn tại các ngân hàng mình cần là đủ), quan hệ bạn hàng (ví dụ: tìm được các nhà cung cấp lớn với mức giá ưu đãi, hợp lý,...).
Đào tạo luôn là một mục tiêu quan trọng để phát triển năng lực, trình độ chuyên môn cho nhân viên, thế nên công ty luôn phải chú trọng đến công việc tìm các khóa đào tạo hợp lý, thiết thực.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
Công ty nên có chính sách cho việc nghiên cứu các sản phẩm dịch vụ, định hướng kinh doanh, phân tích và tìm hiểu các nhân tố để làm tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và hiệu quả sử dụng vốn nói riêng cho công ty.
Ngoài ra, việc tổ chức các hệ thống trao đổi thông tin trong Công ty cũng là một vấn đề nên được lưu tâm. Thông tin giữa các phòng chức năng, giữa Công ty với chi nhánh, các trạm vật tư và các đại lý tiêu thụ được trao đổi, liên kết với nhau một cách có hệ thống sẽ tạo thuận lợi trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường, để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải chịu không ít sức ép cạnh tranh từ các doanh nghiệp trong và ngoài nước,