Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số

5. Kết cấu của luận văn

1.5. Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số

một số nƣớc trên thế giới và Việt Nam

1.5.1. Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở một số nước trên thế giới

a) Kinh nghiệm của Australia

Về đăng ký thuế: Với phƣơng châm coi đối tƣợng nộp thuế là khách hàng, CQT đã đƣa ra nhiều hình thức giúp họ dễ dàng đăng ký thuế nhƣ: thông qua Internet, thông qua hệ thống điện tử tại các đại lý thuế, thông qua giấy tờ.

Về tuyên truyền hỗ trợ: Cơ quan thuế đã sử dụng các hình thức tuyên truyền hỗ trợ cho các nhóm doanh nghiệp có mức độ tuân thủ thuế khác nhau. Ngoài ra, cơ quan thuế Australia có quan hệ chặt chẽ với các trƣờng học nhằm khuyến khích học sinh đăng ký thuế thu nhập cá nhân trƣớc khi đi làm, điều này góp phần xây dựng văn hóa thuế cho ngƣời dân ngay trong môi trƣờng học đƣờng.

Về thanh tra và cưỡng chế nợ thuế: Các hình thức thanh tra linh hoạt tùy theo mức độ tuân thủ pháp luật thuế. Các giải pháp cƣỡng chế thu nợ đƣợc dựa trên hai tiêu chí là theo mức độ nợ thuế và theo mức độ chấp hành nghĩa vụ thuế. Cơ quan thuế có quyền ấn định thuế đối với doanh nghiệp kê khai sai nhƣng rất ít sử dụng, chủ yếu khuyến khích doanh nghiệp kê khai trung thực.

b) Kinh nghiệm của Trung Quốc

Trung Quốc tập trung chủ yếu vào cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp ở tất cả các khâu, từ khâu trƣớc khi nộp thuế đến khâu nộp thuế cho đến khâu sau nộp thuế. Địa điểm cung cấp các dịch vụ về thuế đƣợc xây dựng ở các thành phố, quận và các nơi khác có giao thông thuận tiện và khu vực tập

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

trung đông NNT. Nguyên tắc tập trung, kinh tế, thuận tiện cho NNT. Ở các thành phố, trụ sở dịch vụ hỗ trợ NNT có thể đƣợc đặt trong cơ quan thuế. Ở vùng nông thôn, nơi không có đủ một số điều kiện, CQT có thể xây dựng những điểm thu hoặc trụ sở đƣợc ủy nhiệm thu tùy theo hoàn cảnh đặc biệt của từng trƣờng hợp và tiến hành cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT một cách tổng hợp và rộng rãi trƣớc công chúng. Để tạo thuận lợi cho việc nộp thuế, hoạt động dịch vụ hỗ trợ NNT cấp quốc gia và cấp địa phƣơng thực hiện việc xây dựng các trụ sở cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT theo tiêu chuẩn cho các trung tâm này. Tại các trung tâm thƣờng có nhiều bàn để giải quyết các vấn đề khác nhau nhƣ: các yêu cầu về thuế, đăng ký thuế, hóa đơn, xử lý tờ khai, thu thuế … NNT có thể tìm giải đáp cho tất cả các vấn đề vƣớng mắc về thuế tại các trung tâm dịch vụ hỗ trợ NNT. Trung Quốc cũng thƣờng xuyên tiến hành cuộc khảo sát, điều tra để có đánh giá khách quan về công tác hỗ trợ NNT, từ đó đánh giá và cải tiến hoạt động này cho tốt hơn.

c) Kinh nghiệm thu thuế đối với các doanh nghiệp của Indonexia

Ở bất kỳ quốc gia nào, doanh nghiệp tiến hành kinh doanh đều phải đăng ký thuế. Đối với Indonexia, trong vòng 1 tháng kể từ khi tiến hành sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp đều phải đăng ký thuế tại cơ quan thuế cấp quận, huyện để đƣợc cấp mã số thuế.

Các doanh nghiệp đƣợc cung cấp các dịch vụ hỗ trợ với nhiều hình thức phong phú nhƣ: hỗ trợ trực tiếp, trả lời bằng văn bản, hƣớng dẫn hoặc tọa đàm trên truyền hình, phát hành các ấn phẩm, tờ rơi. Đặc biệt có chế độ tờ khai thuế xanh áp dụng cho ngƣời nộp thuế chấp hành tốt nghĩa vụ thuế. Đối với những doanh nghiệp này sẽ đƣợc ƣu tiên hoàn thuế trong vòng 1 tuần đối với thuế GTGT. Đồng thời, có điều lệ quy định rõ trách nhiệm của cán bộ thuế và ngƣời nộp thuế trong trƣờng hợp cán bộ thuế hƣớng dẫn hoặc tƣ vấn cho ngƣời nộp thuế sai chính sách.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

Đối với công tác thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phân ra thành: thanh tra tại cơ quan thuế và thanh tra tại doanh nghiệp. Theo thứ tự ƣu tiên, thanh tra đƣợc sắp xếp theo thứ tự sau: thanh tra thƣờng xuyên, thanh tra chứng cứ ban đầu (đƣợc thực hiện để thu thập chứng cứ ban đầu chứng tỏ doanh nghiệp vi phạm luật hình sự), thanh tra tại cơ sở của doanh nghiệp, thanh tra đặc biệt (đƣợc thực hiện khi doanh nghiệp có sự bất thƣờng).

Hệ thống tiêu chí để lựa chọn thanh tra trên cơ sở dữ liệu tờ khai thuế, báo cáo tài chính của doanh nghiệp và các thông tin khác, sau đó đƣợc chấm điểm để lựa chọn. Việc thanh tra cũng có thể đƣợc mở rộng phạm vi và thời gian, đảm bảo nguyên tắc doanh nghiệp đã đƣợc thanh tra thuế sẽ không bao giờ bị thanh tra lại trong phạm vi một năm (trừ những trƣờng hợp rất đặc biệt).

1.5.2. Kinh nghiệm về tăng cường công tác thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam

a) Kinh nghiệm quản lý thu thuế của Cục thuế Hà Nội

Trong bối cảnh khó khăn chung của cả nƣớc, thách thức đối với nhiệm vụ động viên nguồn lực cho NSNN trên địa bàn thành phố Hà Nội là sự suy giảm tốc độ tăng trƣởng chung gây ảnh hƣởng trực tiếp và mạnh mẽ nhất khiến cho hàng chục nghìn doanh nghiệp thua lỗ phải ngừng hoạt động, giải thể, phá sản; nhiều nguồn thu sụt giảm nghiêm trọng. Do vậy, Cục thuế Hà Nội đã đổi mới cách thức tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế với nhiều hình thức đa dạng, phong phú, hiện đại hơn, đảm bảo cho các doanh nghiệp trên địa bàn cập nhật đầy đủ cơ chế, chính sách thuế mới, đồng thời mọi vƣớng mắc của doanh nghiệp đều đƣợc phản ánh kịp thời tới cơ quan thuế. Bên cạnh đó, bằng việc tăng tốc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý nhằm triển khai tốt dự án hiện đại hóa thu NSNN, cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT và trung tâm xử lý dữ liệu về thuế, triển khai rộng rãi việc kê khai, nộp thuế điện tử.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

Đối với công tác thanh tra, kiểm tra: Hoàn thiện phƣơng pháp đánh giá rủi ro, phân tích thông tin về NNT trên tờ khai thuế nhằm phát hiện các doanh nghiệp kinh doanh đa ngành nghề, doanh nghiệp có dấu hiệu thất thu thuế, từ đó điều chỉnh số thuế tăng hàng trăm tỷ đồng. Kết quả trong 3 năm 2009 - 2011, Cục thuế Hà Nội đã thanh tra, kiểm tra đƣợc 8.567 doanh nghiệp, truy thu thuế 975,6 tỷ đồng.

b) Kinh nghiệmquản lý thu hồi nợ thuế của Cục thuế Ninh Bình

Xác định thu nợ thuế là một trong những công tác trọng tâm hàng đầu, góp phần tích cực hoàn thành dự toán NSNN, Cục thuế Ninh Bình quyết tâm thực hiện mục tiêu đề ra. Tuy nhiên, bên cạnh một bộ phận NNT ý thức về trách nhiệm, nghĩa vụ với NSNN chƣa cao, chƣa tự giác nộp thuế, thậm chí còn cố tình dây dƣa tiền thuế còn có các doanh nghiệp bị tác động bởi suy thoái kinh tế thị trƣờng nên sản xuất kinh doanh đình trệ, sản phẩm tiêu thụ chậm, hàng tồn kho lớn, dẫn đến chƣa có tiền để nộp số thuế đã kê khai.

Nhằm tăng cƣờng hiệu quả công tác quản lý nợ thuế, Cục thuế Ninh Bình đã tập trung thực hiện các giải pháp thu nợ thuế nhƣ thành lập đoàn công tác chống thất thu liên ngành, tiến hành rà soát và yêu cầu các doanh nghiệp còn nợ thuế ký cam kết nộp tiền vào NSNN theo quy định, kiên quyết thực hiện biện pháp cƣỡng chế một số doanh nghiệp nợ thuế điển hình.

1.5.3. Những bài học kinh nghiệm rút ra trong công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa

Luật quản lý thuế có hiệu lực từ 1/7/2007 trong đó áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp - cơ chế quản lý thuế hiện đại và có hiệu quả, giúp cho ngành thuế giảm bớt chi phí quản lý, nâng cao tính hiệu quả của công tác thu thuế.

Nâng cao tính tự giác tuân thủ của các doanh nghiệp bằng cách Chi cục Thuế tăng cƣờng công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT, tạo thuận lợi và giảm chi phí thực hiện nghĩa vụ thuế cho các doanh nghiệp.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

Hiện đại hóa công tác thu thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học, kỹ thuật hiện đại trên cơ sở dữ liệu thông tin chính xác về ngƣời nộp thuế để kiểm soát đƣợc tất cả đối tƣợng chịu thuế, căn cứ tính thuế; đảm bảo dự báo nhanh và chính xác số thu NSNN.

Thực hiện đúng các quy trình tổ chức thu thuế. Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm phát hiện các trƣờng hợp khai sai, khai thiếu thuế, trốn thuế để có biện pháp xử lý kịp thời.

Đẩy mạnh công tác đào tạo nâng cao trình độ cán bộ theo chức năng, sắp xếp lại bộ máy theo chức năng chuyên sâu.

Khen thƣởng, tôn vinh kịp thời các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

Chƣơng 2

PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1. Câu hỏi nghiên cứu

- Thực trạng hoạt công tác thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn TP Việt Trì? Những tồn tại, hạn chế là gì? Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế đó?

- Các giải pháp tăng cƣờng công tác thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa nhƣ thế nào để tăng thu NSNN có hiệu quả và bền vững?

- Các điều kiện đồng bộ để cho việc thực hiện giải pháp đƣợc thuận lợi là gì?

2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu

2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu

Thành phố Việt Trì đƣợc công nhận là đô thị loại I theo Quyết định số 1645/2010/QĐ-CP ngày 01 tháng 09 năm 2010 của Thủ tƣớng Chính Phủ, thành phố “là trung tâm chính trị, kinh tế, văn hóa, khoa học kỹ thuật, y tế, du lịch, dịch vụ của tỉnh Phú Thọ và vùng trung du miền núi Bắc Bộ”.

Hiện nay, các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Trì phát triển mạnh mẽ cả về số lƣợng và chất lƣợng, đồng thời giai đoạn 2009 - 2011, Chi cục Thuế Thành phố Việt Trì liên tục hoàn thành vƣợt mức nhiệm vụ thu ngân sách và đạt đƣợc tốc độ tăng thu năm sau cao hơn năm trƣớc, với tốc độ tăng thu bình quân 37%/năm. Số thu ngân sách trên địa bàn thành phố năm 2009 đạt 52,9 tỷ đồng; năm 2011 thực hiện 100,5 tỷ đồng, tăng gấp hơn 2 lần.

Để phát huy hơn nữa sự đóng góp của doanh nghiệp nhỏ và vừa vào NSNN cũng nhƣ đóng góp vào phát triển kinh tế-xã hội của thành phố, do vậy tôi chọn địa điểm nghiên cứu là Chi cục Thuế TP Việt Trì.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu

2.2.2.1. Thu thập số liệu thứ cấp

Đƣợc thu thập từ tờ khai tạm tính theo quý, tờ khai quyết toán thuế, các nguồn tài liệu, Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Phú Thọ, báo cáo của Chi cục Thuế TP Việt Trì, Phòng thống kê TP Việt Trì; các báo cáo tài liệu của các ban ngành TP Việt Trì; thông tin đã đƣợc công bố trên các giáo trình, báo, tạp chí, công trình và đề tài khoa học trong nƣớc.

2.2.2.2. Thu thập số liệu sơ cấp

Thu thập số liệu mới đƣợc thực hiện qua phƣơng pháp điều tra. Chọn nghiên cứu là 4 loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa để điều tra đó là công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tƣ nhân và hợp tác xã. Tiến hành điều tra 155 doanh nghiệp nhỏ và vừa, trong 155 doanh nghiệp thì: Công ty TNHH chọn 55, Công ty cổ phần chọn 36, Doanh nghiệp tƣ nhân chọn 60, HTX chọn 4. Những doanh nghiệp này có thể đại diện cho từng xã phƣờng và cho thành phố. Những doanh nghiệp nhỏ và vừa này đƣợc lựa chọn đại diện ở các ngành, nghề kinh doanh: Sản xuất, thƣơng mại, dịch vụ, vận tải,... đồng thời các doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ đƣợc điều tra ở các nhóm phƣờng, xã khác nhau trên địa bàn Thành phố Việt Trì đảm bảo đại diện đƣợc tính toàn diện của địa bàn trên Thành phố... Mẫu chọn ra vừa đảm bảo tính đại diện cho từng vùng, vừa đại diện và suy rộng đƣợc cho cả Thành phố Việt Trì. Đồng thời chọn 50 cán bộ, công chức trong tổng số 100 cán bộ, công chức thuộc Chi cục Thuế Thành phố Việt Trì. Sử dụng các phiếu điều tra để thu thập thông tin phục vụ cho nghiên cứu của đề tài.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

Bảng số 2.1. Số doanh nghiệp nhỏ và vừa điều tra

STT Loại hình doanh nghiệp Số lƣợng

(DN) Cơ cấu (%) Tổng số DN điều tra

1 Công ty TNHH 623 56 55

2 Công ty cổ phần 397 35 36

3 Doanh nghiệp tƣ nhân 79 7 60

4 HTX 23 2 4

Tổng số 1.122 100 155

(Nguồn: Chi cục Thuế TP Việt Trì,2011)

Các thông tin điều tra: loại hình doanh nghiệp, quy mô kinh doanh: Vốn và số lao động, ngành nghề kinh doanh, công tác khai thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế của các doanh nghiệp, kết quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các hình thức tuyên truyền của cơ quan thuế, mức độ hài lòng với cách thức tổ chức, quản lý thuế của Chi cục thuế TP Việt Trì.

2.2.3. Phương pháp tổng hợp số liệu

Thông tin đƣợc tổng hợp vào máy tính phục vụ cho việc phân tích sau này, sử dụng bộ công cụ Excel.

Các thông tin định tính sẽ đƣợc nhập theo các cấp độ học đƣợc mã hoá trƣớc khi nhập, đối với những thông tin là số liệu định lƣợng thì tiến hành tính toán các chỉ tiêu cần thiết nhƣ số tuyệt đối, số tƣơng đối, số trung bình và lập thành các bảng biểu, đồ thị. Trên cơ sở các tài liệu đã đƣợc xử lý, tổng hợp và vận dụng các phƣơng pháp phân tích thống kê để đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của cơ quan thuế; tìm ra những tồn tại, yếu kém trong công tác quản lý thu thuế, chỉ ra những nguyên nhân để có các giải pháp tăng thu NSNN có hiệu quả.

Phƣơng pháp biểu đồ để phân tích đánh giá một cách khách quan, khoa học về các nội dung nghiên cứu.

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

2.2.4. Phương pháp phân tích số liệu

Dùng các phƣơng pháp trong thống kê để tổng hợp và hệ thống hóa tài liệu thu thập đƣợc làm cơ sở cho việc phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn nghiên cứu theo các tiêu thức (góc độ) khác nhau. Các số liệu đƣợc xử lý.

- Phương pháp phân tổ thống kê

Phân tổ các doanh nghiệp nhỏ và vừa theo đơn vị quản lý, theo loại hình doanh nghiệp, theo kế hoạch thu ngân sách.

- Phương pháp so sánh thống kê

Phân tích đánh giá tình hình nộp ngân sách, số nộp ngân sách, so sánh số thuế thu đƣợc của các doanh nghiệp nhỏ và vừa qua thanh tra, kiểm tra.

2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu

- Số lƣợng doanh nghiệp nhỏ và vừa kê khai, đăng ký thuế giai đoạn 2009-2011.

- Số thu ngân sách TP Việt Trì giai đoạn 2009-2011.

- Số lƣợng các doanh nghiệp nhỏ và vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009-2011.

- Số thu thuế từ các doanh nghiệp nhỏ và vừa theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009-2011.

- Số doanh nghiệp đƣợc kiểm tra, thanh tra thuế và số thuế truy thu giai đoạn 2009 - 2011.