gốc Kiểm tra khoản liên Ghi sổ tài Lập báo cáo quan
3.9.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cuối năm 2012, kết chuyển các khoản chi phí, doanh thu, thu nhập sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
(1) Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ: Nợ TK 911: 308.103.275.503
Có TK 632: 308.103.275.503 (2) Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 5.425.688.389
Có TK 635: 5.425.688.389 (3) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp :
Nợ TK 911: 12.658.642.004
Có TK 642: 12.658.642.004 (4) Kết chuyển chi phí khác:
Nợ TK 911: 390.537.876
Có TK 811: 390.537.876
(5) Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 325.714.100.200
Có TK 911: 325.714.100.200 (6) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 6.633.117.253
Có TK 911: 6.633.117.253 (7) Kết chuyển thu nhập khác:
Trang 82
Nợ TK 711: 605.483.277
Có TK 911: 605.483.277 (8) Kết chuyển lợi nhuận:
Lợi nhuận trƣớc thuế = (Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí hoạt động tài chính + chi phí khác)
Trong năm 2012, tổng lợi nhuận trước thuế của công ty là 6.374.556.958 đồng. Trong đó:
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo thuế suất 25% là 910.215.686 đồng. + 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn giảm là 273.064.706 đồng. + Vậy thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 637.150.980 đồng.
Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là 939.954.981 đồng. Kế toán ghi: Nợ TK 8211: 939.954.981
Có TK 3334: 939.954.981
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính sang TK 911. Kế toán ghi: Nợ TK 911: 939.954.981
Có TK 8211: 939.954.981
Cuối năm dựa vào quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán tiến hành điều chỉnh giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp được điều chỉnh giảm là 302.804.001 đồng (939.954.981-637.150.980). Kế toán ghi:
Nợ TK 3334: 302.804.001
Có TK 8211: 302.804.001
Kết chuyển giảm thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911. Kế toán ghi: Nợ TK 8211: 302.804.001
Có TK 911: 302.804.001
+ Kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp là 5.737.405.978 đồng (6.374.556.958 + 302.804.001- 939.954.981). Kế toán ghi:
Nợ TK 911: 5.737.405.978
Trang 83
Từ tài liệu đã tổng hợp ta có báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012 như sau:
Công Ty CP Xây Dựng Và Phát Triển Đô Thị Mẫu số B02-DN
Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20-3-2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)