Trong năm 2012 phát sinh một số nghiệp vụ như sau:
(1)Ngày 31/03/2012, chứng từ ghi sổ số 15/03, hóa đơn tài chính số 159377 ngày 21/02/2012 gói thầu số 17 san nền khu công nghiệp Cái Mép, giá chưa thuế là 819.324.064 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 896.732.337 đồng. Kế toán hạch toán: Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 901.256.470
Có TK 511: 819.324.064 TK 3331: 81.932.406 Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: 819.324.064 Có TK 911: 819.324.064 Công trình hoàn thành Nghiệm thu Ký hợp đồng bàngiao Lập hóa đơn GTGT Lập chứng từ ghi sổ Ghi sổ và lập báo cáo
Trang 43
(2) Ngày 31/03/2012, chứng từ ghi sổ số 12/03, hóa đơn tài chính số 159378 ngày 27/01/2012 công trình đường giao thông dự án khu xử lý chất thải Tóc Tiên – huyện Tân Thành, giá chưa thuế là 1.798.418.426 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 1.798.418.426 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 1.978.260.269
Có TK 511: 1.798.418.426 TK 3331: 179.841.843 Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: 1.798.418.426
Có TK 911: 1.798.418.426
(3) Ngày 30/06/2012, chứng từ ghi sổ số 13/06, hóa đơn tài chính số 72931 ngày 16/06/2012 trụ sở lao động thương binh Cần Thơ, giá chưa thuế là 13.304.619.220 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 13.304.619.220 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 14.635.081.142
Có TK 511: 13.304.619.220 TK 3331: 1.330.461.922
Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: 13.304.619.220
Có TK 911: 13.304.619.220
(4) Ngày 30/06/2012, chứng từ ghi sổ số 14/06, hóa đơn tài chính số 159374 ngày 10/06/2012 công trình đường Hội Bài – Châu Pha – Phước Tân, giá chưa thuế là 1.274.488.182 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 1.274.488.182 đồng. Kế toán ghi: Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 1.401.937.000
Có TK 511: 1.274.488.182 TK 3331: 127.448.818
Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: 1.274.488.182
Trang 44
(5)Ngày 30/09/2012, chứng từ ghi sổ số 11/09, hóa đơn tài chính số 73003 ngày 30/09/2012 công trình trụ sở làm việc chi cục thuế Tân Thành, giá chưa thuế là 15.095.307.109 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 15.095.307.109 đồng. Kế toán ghi: Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 16.604.837.820c
Có TK 511: 15.095.307.109 TK 3331: 1.509.530.711 Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: 15.095.307.109
Có TK 911: 15.095.307.109
(6)Ngày 30/09/2012, chứng từ ghi sổ số 12/09, hóa đơn tài chính số 73014 ngày 30/09/2012 công trình gói thầu 17 san nền khu công nghiệp Cái Mép, giá chưa thuế là 31.638.260.504 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 23.470.217.563 đồng. Kế toán ghi: Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 34.802.086.554
Có TK 511: 31.638.260.504 TK 3331: 3.163.826.050 Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: 31.638.260.504
Có TK 911: 31.638.260.504
(7)Ngày 30/12/2012, chứng từ ghi sổ số 24/12, hóa đơn tài chính số 73012 ngày 30/12/2012 công trình đường D10 khu Chí Linh, giá chưa thuế là 4.388.333.141 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 4.388.333.141 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận doanh thu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 131: 4.827.166.455
Có TK 511: 4.388.333.141 TK 3331: 438.833.314 Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: 4.388.333.141
Trang 45
(8)Ngày 30/12/2012, chứng từ ghi sổ số 16/12, hóa đơn tài chính số 159366 ngày 12/10/2012 công trình kho xưởng 27 đường 3 khu công nghiệp Tân Đức, giá chưa thuế là 3.234.397.090 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 3.234.397.090 đồng. Kế toán ghi: Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 3.557.836.799
Có TK 511: 3.234.397.090 TK 3331: 323.439.709 Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: 3.234.397.090
Có TK 911: 3.234.397.090
(9)Ngày 30/12/2012, chứng từ ghi sổ số 18/12, hóa đơn tài chính số 73031 ngày 30/12/2012 công trình đường số 7 khu công nghiệp PM1Đức, giá chưa thuế là 11.382.956.962 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 10.256.894.715 đồng. Kế toán ghi: Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 12.521.252.658
Có TK 511: 11.382.956.962 TK 3331: 1.138.295.696 Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: 11.382.956.962
Có TK 911: 11.382.956.962
(10) Ngày 30/12/2012, chứng từ ghi sổ số 19/12, công trình cầu sông Ranh bị sai về mặt thiết kế theo hợp đồng quy định nên công ty điều chỉnh giảm giá công trình, giá chưa thuế là 1.104.723.579 đồng, thuế GTGT 10%, giá vốn là 1.104.723.579 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: (1.215.195.937)
Có TK 511: (1.104.723.579) TK 3331: (110.472.358) Kết chuyển doanh thu từng công trình vào cuối quý: Nợ TK 511: (1.104.723.579)
Có TK 911: (1.104.723.579)
Trang 46 32,026 72,596 73,825 149,096 0 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000 140,000 160,000
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
Doanh thu hoạt động xây dựng công trình
Biểu đồ 3.1: Biểu diễn doanh thu công trình
Dựa vào biểu đồ 3.1 cho thấy doanh thu hoạt động sản xuất tập trung cao nhất vào quý 4 với 149.096 triệu đồng, thấp nhất là quý 1 với 32.026 triệu đồng. Từ quý 1 đến quý 4 tăng liên tục, cụ thể là từ quý 1 đến quý 2 tăng là 40.570 triệu đồng, từ quý 2 đến quý 3 tăng nhẹ 1.228 triệu đồng, từ quý 3 đến quý 4 tăng nhanh 75.270 triệu đồng.
Do đặc thù ngành xây dựng, các công trình phải thi công dài hạn và chịu ảnh hưởng của thời tiết. Vào những tháng cuối năm thì công trình mới được hoàn thành, bên cạnh đó có các công trình đã hoàn thành ở những quý trước nhưng chưa xác định tiêu thụ lại chuyển vào cuối năm. Vì vậy đã làm doanh thu quý 4 cao hơn so với các quý khác.