Đvt: Triệu đồng
3.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:(phụ lục – sổ cái TK 632) Năm 2012, công ty phát sinh một số nghiệp vụ sau:
Năm 2012, công ty phát sinh một số nghiệp vụ sau:
(1)Ngày 31/03/2012, chứng từ ghi sổ số 15/03, hóa đơn tài chính số 159377 ngày 21/02/2012 gói thầu số 17 san nền khu công nghiệp Cái Mép, giá vốn là 896.732.337 đồng. Kế toán hạch toán:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 896.732.337
Có TK 154: 896.732.337
Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: 896.732.337
Có TK 632: 896.732.337
(2)Ngày 31/03/2012, chứng từ ghi sổ số 12/03, hóa đơn tài chính số 159378 ngày 27/01/2012 công trình đường giao thông dự án khu xử lý chất thải Tóc Tiên – huyện Tân Thành, giá vốn là 1.798.418.426 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 1.798.418.426
Có TK 154: 1.798.418.426 Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: 1.798.418.426
Có TK 632: 1.798.418.426
(3)Ngày 30/06/2012, chứng từ ghi sổ số 13/06, hóa đơn tài chính số 72931 ngày 16/06/2012 trụ sở lao động thương binh Cần Thơ, giá vốn là 13.304.619.220 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 13.304.619.220
Trang 52
Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: 13.304.619.220
Có TK 632: 13.304.619.220
(4)Ngày 30/06/2012, chứng từ ghi sổ số 14/06, hóa đơn tài chính số 159374 ngày 10/06/2012 công trình đường Hội Bài – Châu Pha – Phước Tân, giá vốn là 1.274.488.182 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 1.274.488.182
Có TK 154: 1.274.488.182 Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: 1.274.488.182
Có TK 632: 1.274.488.182
(5)Ngày 30/09/2012, chứng từ ghi sổ số 11/09, hóa đơn tài chính số 73003 ngày 30/09/2012 công trình trụ sở làm việc chi cục thuế Tân Thành, giá vốn là 15.095.307.109 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 15.095.307.109
Có TK 154: 15.095.307.109 Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: 15.095.307.109
Có TK 632: 15.095.307.109
(6)Ngày 30/09/2012, chứng từ ghi sổ số 12/09, hóa đơn tài chính số 73014 ngày 30/09/2012 công trình gói thầu 17 san nền khu công nghiệp Cái Mép, giá vốn là 23.470.217.563 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 23.470.217.563
Có TK 154: 23.470.217.563 Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: 23.470.217.563
Trang 53
(7)Ngày 30/12/2012, chứng từ ghi sổ số 24/12, hóa đơn tài chính số 73012 ngày 30/12/2012 công trình đường D10 khu Chí Linh, giá vốn là 4.388.333.141 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 4.388.333.141
Có TK 154: 4.388.333.141 Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: 4.388.333.141
Có TK 632: 4.388.333.141
(8)Ngày 30/12/2012, chứng từ ghi sổ số 16/12, hóa đơn tài chính số 159366 ngày 12/10/2012 công trình kho xưởng 27 đường 3 khu công nghiệp Tân Đức, giá vốn là 3.234.397.090 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 3.234.397.090
Có TK 154: 3.234.397.090 Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: 3.234.397.090
Có TK 632: 3.234.397.090
(9)Ngày 30/12/2012, chứng từ ghi sổ số 18/12, hóa đơn tài chính số 73031 ngày 30/12/2012 công trình đường số 7 khu công nghiệp PM1Đức, giá vốn là 10.256.894.715 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 10.256.894.715
Có TK 154: 10.256.894.715 Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: 10.256.894.715
Có TK 632: 10.256.894.715
(10) Ngày 30/12/2012, chứng từ ghi sổ số 19/12, điều chỉnh giảm công trình cầu sông Ranh, giá vốn là 1.104.723.579 đồng. Kế toán ghi:
Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: (1.104.723.579)
Trang 54
Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: (1.104.723.579)
Có TK 632: (1.104.723.579)
(11) Ngày 30/12/2012, bất động sản đã được tiêu thụ vào năm trước bị khách hàng trả lại với giá trị là 1.830.882.455 đồng, giá vốn là 1.233.591.921 đồng. Kế toán ghi: Ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 155: 1.233.591.921
Có TK 632: 1.233.591.921 Kết chuyển giá vốn từng công trình vào cuối mỗi quý: Nợ TK 911: (1.233.591.921) Có TK 632: (1.233.591.921) 31,622 72,784 67,720 135,976 0 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000 140,000
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
Giá vốn công trình
Biểu đồ 3.2: Biểu diễn giá vốn công trình
Dựa vào biểu đồ 3.2 cho thấy giá vốn công trình tập trung cao nhất vào quý 4 với 135.976 triệu đồng, thấp nhất là quý 1 với 31.621 triệu đồng. Giá vốn luôn dao động không đều, từ quý 1 đến quý 2 tăng là 41.162 triệu đồng, từ quý 2 đến quý 3 giảm nhẹ 5.063 triệu đồng, từ quý 3 đến quý 4 tăng nhanh 68.255 triệu đồng.
Giá vốn thay đổi phù hợp với sự thay đổi của doanh thu, doanh thu tăng thì giá vốn cũng tăng. Doanh thu tập trung cao nhất vào quý 4 thì giá vốn cũng tập trung cao nhất vào quý đó.
Như đã trình bày, doanh thu được ghi nhận là lúc giá vốn cũng được ghi nhận. Số lượng và giá trị công trình lớn sẽ làm cho giá vốn tăng cao. Cùng với đặc thù ngành xây dựng, thì giá nguyên vật liệu, giá xăng dầu, ... thay đổi cũng sẽ làm giá vốn công trình thay đổi theo.
Trang 55
Công Ty CP Xây Dựng Và Phát Triển Đô Thị Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Mẫu số S38-DN
37 đường 3 tháng 2 Phường 8 (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20-3-2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 632 Đối tượng: Giá vốn háng bán
Tháng 12/2012 Loại tiền: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh Số dƣ Ghi Sổ Số Ngày ứng đối Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 20/12/2012 PKT.24/12-
CTGS 20/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 154 4.388.333.141 20/12/2012 PKT.24/12-
CTGS 20/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 911 4.388.333.141 30/12/2012 PKT.16/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 154 3.234.397.090 30/12/2012 PKT.16/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 911 3.234.397.090
30/12/2012 PKT.21/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 154 4.450.292.727 30/12/2012 PKT.21/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 911 4.450.292.727
30/12/2012 PKT.23/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 154 7.622.877.271 30/12/2012 PKT.23/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 911 7.622.877.271 30/12/2012 PKT.34/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 154 2.885.485.945 30/12/2012 PKT.34/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 911 2.885.485.945
30/12/2012 PKT.43/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 154 4.324.978.245 30/12/2012 PKT.43/12-
CTGS 30/12/2012 Kết chuyển giá vốn công trình 911 4.324.978.245 30/12/2012 PKT.56/12-
CTGS 30/12/2012 Ghi tăng giá vốn 2012 154 (1.347.030.338) 30/12/2012 PKT.56/12-
CTGS 30/12/2012 Ghi tăng giá vốn 2012 911 (1.347.030.338)
Cộng số phát sinh
135.976.383.602
135.976.383.602
Số dư cuối lỳ
Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 03 Ngày mở số: ngày 01 tháng 12 năm 2012
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Nguời ghi sổ Kế toán tr ƣởng
Trang 56