5. Bố cục của luận văn
4.1. Quan điểm định hƣớng công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân
THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN
4.1. Quan điểm định hƣớng công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân cá nhân
4.1.1. Định hướng chung về công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đến năm 2015
Hàng năm có hàng trăm ngàn doanh nghiệp và hộ kinh doanh mới ra đời thuộc diện quản lý thu thuế. Công việc quản trị kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng hiện đại hoá nhƣ kinh doanh qua mạng sẽ phát triển; các giao dịch, hợp đồng và thanh toán đƣợc thực hiện bằng điện tử; việc hạch toán kế toán và lƣu giữ chứng từ càng đƣợc điện tử hoá.
Trong khi đó, trong những năm qua, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN chƣa đƣợc chú trọng, chƣa có quy trình thanh tra, kiểm tra thuế TNCN riêng, một phần do phạm vi đối tƣợng điều chỉnh của Pháp lệnh thuế TN đối với ngƣời có TN cao còn hẹp, một phần do nguồn lực, nhân lực, vật lực của cơ quan thuế vẫn còn hạn chế.
Để đáp ứng xu thế toàn cầu hoá và khắc phục những hạn chế, tồn tại trong công tác thanh tra, kiểm tra, việc cải cách và hiện đại hoá thanh tra, kiểm tra thuế TNCN là tất yếu. Định hƣớng công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN đến năm 2015 là cải cách toàn diện, sâu sắc và triển để cả về cơ chế; phƣơng pháp thanh tra, kiểm tra; bộ máy tổ chức; lực lƣợng thanh tra và áp dụng rộng rãi ứng dụng công nghệ tin học để nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra, kiểm soát đƣợc tất cả NNT, hạn chế thất thu thuế, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời các khoản thu vào ngân sách Nhà nƣớc và tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế. Cụ thể:
- Nghiên cứu, vận dụng công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN của cơ quan thuế các nƣớc vào công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tại Việt Nam. - Hoàn thiện hệ thống thông tin về NNT trên cơ sở dữ liệu thông tin về NNT của ngành thuế, thông tin của các ngành khác có liên quan đƣợc trao đổi kết nối với ngành thuế.
- Hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu để phân tích, đánh giá phục vụ cho việc lựa chọn đối tƣợng thanh, kiểm tra; lập kế hoạch thanh, kiểm tra thuế TNCN.
- Xây dựng qui trình và sổ tay nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế TNCN nhằm thống nhất, chuẩn hoá trình tự thực hiện đảm bảo đƣợc yêu cầu, nâng cao chất lƣợng thanh, kiểm tra và quản lý giám sát đƣợc cán bộ thanh, kiểm tra thuế tại cơ quan thuế.
- Xây dựng và áp dụng hệ thống chỉ tiêu đánh giá chất lƣợng của công tác thanh, kiểm tra thuế TNCN nhằm đảm bảo hiệu quả công tác thanh, kiểm tra ngày càng đƣợc nâng cao.
4.1.2. Định hướng công tác thanh, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên
Với định hƣớng chung của ngành thuế về công tác thanh, kiểm tra thuế TNCN, công tác thanh, kiểm tra thuế TNCN của Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên phải theo hƣớng giảm phiền hà cho NNT, giảm thiểu thời gian và chi phí tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời nâng cao khả năng phát hiện ra gian lận, trốn thuế. Cụ thể:
- Lựa chọn, sàng lọc, NNT dựa trên hệ thống chỉ tiêu để phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế của NNT nhằm loại trừ phần lớn những tờ khai rủi ro thấp hoặc không có rủi ro và dựa trên kiến thức, kỹ năng của cán bộ kiểm tra thuế để rà soát lại đối tƣợng thanh tra, kiểm tra mà hệ thống thông tin lựa chọn (theo ý kiến bà Đinh Thị Lƣơng Trà - Đội phó Đội Kiểm tra số 2 Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên.
- Xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế để giáo dục, phòng ngừa, hạn chế vi phạm pháp luật thuế và đảm bảo khách quan, tạo sự công bằng giữa các NNT.
- Nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật của NNT
- Giảm phiền hà cho NNT nhƣng vẫn đảm bảo quản lý thuế hiệu quả - Nâng cao năng lực chỉ đạo, điều hành của Chi cục Thuế.
- Kết hợp chặt chẽ công tác thanh tra, kiểm tra với tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của NNT (theo ý kiến ông Đào Duy Bẩy -Chi cục trƣởng Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên).
- Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng liên quan trong quá trình thanh, kiểm tra thuế.
4.2. Một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân ở Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên thu nhập cá nhân ở Chi cục thuế Thành phố Thái Nguyên
Xuất phát từ các câu hỏi đặt ra ở Chƣơng 1, xuất phát từ hạn chế và nguyên nhân công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên và xuất phát từ định hƣớng chung của ngành thuế, định hƣớng của Chi cục Thuế về công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN và ý kiến đóng góp của các lãnh đạo Tổng cục Thuế và Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên, tác giả đề xuất một số giải pháp sau:
4.2.1. Các giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực
* Tăng cƣờng công tác đào tạo, đào tạo lại lực lƣợng thanh tra, kiểm tra thuế của Chi cục.
Công tác đào tạo lực lƣợng thanh tra, kiểm tra phải đảm bảo mục tiêu: lực lƣợng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra giỏi về chuyên môn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt và trình độ áp dụng các ứng dụng công nghệ tiên tiến vào các khâu quản lý thuế, thanh tra thuế. Để có đƣợc điều này, công tác bồi dƣỡng cán bộ thuế cần đƣợc tiến hành theo ba cấp độ: Đào tạo cơ bản, đào
tạo chuyên sâu và đào tạo nâng cao theo từng loại đối tƣợng và phải có sát hạch trong mỗi đợt đào tạo, cụ thể:
- Công chức mới tuyển dụng cần đƣợc bồi dƣỡng các kiến thức cơ bản về quản lý thuế, nghiệp vụ kê khai và kế toán thuế, thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo thực hiện tốt những công việc cơ bản trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời bồi dƣỡng nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm pháp luật, phƣơng pháp giao tiếp ứng cử văn minh, lịch sự với NNT.
- Cán bộ thanh, kiểm tra thuế phải đƣợc bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo từng lĩnh vực, đối tƣợng … và các kỹ năng khác nhƣ tin học, ngoại ngữ để đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra.
- Lực lƣợng lãnh đạo các trƣởng đoàn thanh tra, đội trƣởng đội kiểm tra phải đƣợc bồi dƣỡng về kỹ năng quản lý, tổ chức điều hành hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế khoa học và hiệu quả.
* Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật trong tổ chức bộ máy và cán bộ công chức thuế theo Pháp lệnh cán bộ công chức, 10 điều kỷ luật của ngành cũng nhƣ những điều cần “Xây” và những điều cần “chống” trong Chi cục. Kiên quyết xử lý các cán bộ công chức thuế lợi dụng các thủ tục về thuế để nhũng nhiễu, gây phiền hà đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế, tự đặt ra các thủ tục về thuế trái với quy định … đồng thời xử lý trách nhiệm liên đới của Thủ trƣởng cơ quan thuế theo chế độ công vụ.
* Tăng cường số lượng cán bộ thanh, kiểm tra thuế.
Bên cạnh việc nâng cao chất lƣợng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế, Chi cục cần tăng cƣờng lực lƣợng thanh, kiểm tra thuế, đảm bảo lực lƣợng thanh, kiểm tra thuế chiếm từ 25% - 30% tổng số cán bộ công chức, viên chức
chuyên môn, nghiệp vụ thuế. Song song với việc làm trên, Chi cục cần có kế hoạch bố trí, sắp xếp và luân chuyển cán bộ kiểm tra một cách hợp lý, không làm ảnh hƣởng tới hiệu quả và chất lƣợng thanh tra, kiểm tra NNT.
4.2.2. Các giải pháp liên quan đến việc đổi mới phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế theo cơ chế người nộp thuế
Do nguồn lực và chi phí của Chi cục Thuế có hạn, mà nhiệm vụ quản lý thuế ngày càng tăng (số NNT tăng lên, phạm vi quy mô kinh doanh của NNT ngày càng phức tạp …) nên Chi cục Thuế không thể áp dụng phƣơng pháp thanh tra, kiểm tra truyền thống là kiểm tra tất cả các tờ khai thuế, tất cả các NNT… Cơ chế thanh tra, kiểm tra trong mô hình tự khai, tự nộp thuế đƣợc chuyển từ cơ chế thanh tra nhằm vào tất cả NNT hiện hành sang cơ chế thanh tra theo mức độ các vi phạm về thuế, có gian lận thuế mới thanh tra, không có gian lận thì không tranh tra (đƣợc gọi là thanh tra theo mức độ rủi ro về thuế) nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh của NNT, đồng thời giảm các chi phí không cần thiết cho Chi cục Thuế. Theo đó, Chi cục cần phải lựa chọn đúng đối tƣợng thanh tra, kiểm tra; sau đó, lập kế hoạch chi tiết cho từng đối tƣợng thanh tra, kiểm tra để đảm bảo cuộc thanh tra, kiểm tra thành công; tiếp theo xử lý tốt sau thanh tra, kiểm tra tức là truy thu đƣợc toàn bộ số tiền thuế gian lận đã phát hiện và cuối cùng tổng kết hiệu quả đánh giá công tác thanh tra. Cụ thể:
* Lựa chọn đúng đối tượng thanh, kiểm tra
Đối tƣợng cần thanh tra có thể đƣợc xác định từ các đơn vị khác trong Chi cục Thuế, từ thông tin nặc danh, từ kết quả các cuộc thanh tra khác và từ hệ thống đánh giá rủi ro của cơ quan thuế hoặc từ kinh nghiệm của các cán bộ có kinh nghiệm của cán cán bộ có kinh nghiệm để xác định “Dấu hiệu” của sự không tuân thủ của NNT.
Tuy nhiên, việc phân tích rủi ro phải đƣợc thực hiện dựa trên cơ sở NNT có các chứng từ và tài khoản tài chính để tiến hành phân tích. Đối với
các hộ kinh doanh cá thể, những đối tƣợng phải chịu thuế TNCN lần đầu tiên sẽ không lƣu giữ chứng từ và tờ khai thuế của họ và khi kê khai thƣờng rất đơn giản. Rủi ro lớn nhất đối với các hộ kinh doanh gia đình cỡ vừa và nhỏ không phải là họ sẽ mắc các sai sót kỹ thuật khi lập tờ khai, mà là ở chỗ họ sẽ khai giảm đáng kể thu nhập của mình.
Trong trƣờng hợp này thì việc phân tích rủi ro có thể đƣợc giới hạn dựa trên:
- Rà soát tài liệu đƣợc lƣu trong hồ sơ của NNT
Kiểm tra, rà soát tờ khai thuế TNCN đối chiếu với kết quả kiểm tra quyết toán thuế TNCN, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh các năm trƣớc để có biện pháp yêu cầu kê khai thuế phù hợp với khả năng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Đánh giá lợi nhuận đạt đƣợc dựa trên hiểu biết của cán bộ thanh, kiểm tra và các phƣơng pháp tính thuế khoán của Chi cục.
- Trắc nghiệm về mức độ hợp lý của tờ khai thuế.
- Kiểm tra các chỉ tiêu kê khai nhƣ doanh thu lớn nhƣng số thuế nộp ít, có cùng quy mô kinh doanh nhƣng số thuế nộp ít hơn… những lĩnh vực có dấu hiệu, tiềm ẩn kê khai không đủ nhƣ hoạt động khai thác đất, đá, cát, sỏi… hàng nhập lậu … Xây dựng ngƣỡng quản lý theo từng loại kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, nhà hàng, khách sạn … nhằm phát hiện kịp thời những tờ khai thuế bất hợp lý, không kê khai đầy đủ doanh thu thực tế kinh doanh.
* Lập kế hoạch thanh, kiểm tra chi tiết cho từng trường hợp
Để cuộc thanh, kiểm tra thành công, ngoài việc xác định đƣợc đúng đối tƣợng cần thanh tra, đòi hỏi xây dựng kế hoạch cụ thể cho từng trƣờng hợp thanh tra, kiểm tra. Việc lập kế hoạch cụ thể cho từng trƣờng hợp thanh tra giúp xác định mục đích và mục tiêu của cuộc thanh tra cũng nhƣ đƣa ra các chỉ dẫn trong suốt cuộc thanh tra của mình, qua đó đảm bảo tiến hành thanh tra một cách hiệu quả. Bởi một số kế hoạch cụ thể cho từng trƣờng hợp thanh tra.
+ Đƣợc ghi chép lại trên giấy tờ.
+ Xác định một cách rõ ràng phạm vi của cuộc thanh tra.
+ Chỉ ra rằng đã phân tích rủi ro, đã rà soát các thông tin cần tiết, đã xác định các lĩnh vực có rủi ro và ghi lại những câu hỏi cần lƣu ý.
+ Xác định rõ các chứng từ cụ thể cần thu nhập và các câu hỏi để giải đáp những thắc mắc.
+ Đƣa ra khung thời gian.
+ Phân tích chi phí/ lợi ích (đối với những cuộc thanh tra có thời gian dài). Nên cần nhắc về chi phí cơ hội khi tiếp tục theo đuổi một vụ việc mà không chuyển sang bắt đầu một vụ khác.
* Tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế.
Hoạt động tham gia, kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế đƣợc thực hiện kịp thời và đầy đủ. Vì vậy, Chi cục Thuế Thành phố Thái Nguyên cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng thanh tra, kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra thuế. Những trƣờng hợp cố tình không thực hiện quyết định xử lý, Chi cục Thuế cần phải theo dõi chặt chẽ và phối hợp với các cơ quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực hiện nghiêm minh.
Để thực hiện hiệu hiệu quả công tác này, Chi cục Thuế cần trích một khoản kinh phí để chi phối hợp công tác với các lực lƣợng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau thanh tra (tổ chức thu nợ thuế, cƣỡng chế thu nợ thuế …) nhƣ Công an, Kiểm sát, Toà án…
* Tổng kết, đánh giá hiệu quả công tác thanh, kiểm tra của Chi cục.
Định kỳ (quý/năm), Chi cục Thuế phải tiến hành đánh giá tình hình tổ chức hoạt động thanh, kiểm tra để đánh giá hiệu quả thanh, kiểm tra và tiến độ thực hiện kế hoạch quý, năm để từ đó rút kinh nghiệm, rút ra những dấu hiệu vi phạm mang tính phổ biến hoặc cá biệt; tổ chức hoạt động thanh tra,
kiểm tra tốt hơn và tiếp tục hoàn thiện hệ thống các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
4.2.3. Các giải pháp hỗ trợ khác
* Tăng cường công tác tuyên truyền và nâng cao chất lượng các dịch vụ hỗ trợ Người nộp thuế.
Chi cục Thuế cần đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật Thuế trong toàn dân, các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh giúp họ hiểu rõ các quy định trong chinh sách thuế TNCN, từ đó nâng cao ý thức tự giác, tự tuân thủ pháp luật của NNT. Ngoài ra, Chi cục Thuế cần triển khai mạnh mẽ công tác hỗ trợ, phục vụ các tổ chức và cá nhân nộp thuế theo hƣớng coi NNT là khách hàng của Chi cục Thuế và Chi cục Thuế là ngƣời phục vụ đáng tin cậy nhất của NNT, ngƣời bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nƣớc. Để công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đạt kết quả tốt, Chi cục Thuế cần phải thực hiện:
- Phân chia các nhóm NNT khác nhau theo các tiêu chí nhƣ quy mô, ngành nghề, sở hữu để xác định những nhu cầu chung của nhóm đối tƣợng để có thể cung cấp đầy đủ, hiệu quả các dịch vụ hỗ trợ mà nhóm ngƣời nộp thuế có nhu cầu.
- Đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền để tránh nhàm chán nhƣ tổ chức các cuộc thi tìm hiểu pháp luật thuế, xây dựng các tiểu phẩm vui, các phóng sự về công tác quản lý Thuế… Tổ chức hội thảo, trao đổi về thuế trên đài, báo và các phƣơng tiện thông tin đại chúng theo định hƣớng trong từng