- Kế toán tổng hợp
x Số ca hoạt động của máy phục vụ công trình A
2.2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của công ty bao gồm: Chi phí NVL, CCDC dùng cho sản xuất chung, chi phí nhân viên quản lý và các khoản trích trên lương, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở các ban quản lý của tổ đội sản xuất, kế toán công ty chịu trách nhiệm mở sổ kế toán và thẻ TSCĐ theo dõi toàn bộ TSCĐ của công ty. Hàng quý trích khấu hao và kế hoạch sửa chữa lớn để hình thành vốn khấu hao TSCĐ và sửa chữa TSCĐ.
Để hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK627 - CPSXC. Tài khoản này ở công ty được mở thành 6 TK cấp 2, bao gồm:
-TK 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng -TK 6272 Chi phí vật liệu
-TK 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất -TK 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ -TK 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài -TK 6278 Chi phí bằng tiền khác
Nếu trong cùng một thời điểm, Công ty thi công một lúc nhiều công trình thì kế toán phải tiến hành phân bổ chi phí SXC theo tiêu thức hợp lý là tỷ lệ tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất.
Do trong tháng 12 năm 2010, Đơn vị trực tiếp chỉ đạo thi công một công trình là lắp đặt hệ thống điện cho nhà máy Machino, nên toàn bộ chi phí công cụ dụng cụ mua về trong tháng 12 được hạch toán vào công trình lắp đặt hệ thống điện cho nhà máy Machino, kế toán không phải phân bổ chi phí SXC cho các công trình. Tuy nhiên những công cụ dụng cụ mua về có giá trị lớn, thuộc loại phân bổ hai lần hay nhiều lần thì kế toán phải thực hiện phân bổ giá trị công cụ dụng cụ cho từng kỳ kế toán.
Mã chứng từ: chọn PCNT ( phần mềm sẽ tự động chọn)
- Số chứng từ: phần mềm sẽ tự động nhảy số chứng từ theo thứ tự ngày phát sinh chứng từ: PC\237
- Ngày chứng từ: căn cứ vào HĐ GTGT kế toán nhập chứng từ vào ngày 26/12/2010
- Mã ông bà: chọn NCC XD, nếu trường hợp không nhớ mã NCC kế toán có thể chọn trong danh mục đối tượng đã được tạo trước đó. Nếu không có trong danh mục kế toán có nhấn phím F4 để tạo mới
- Tên ông bà: phần mềm sẽ tự động hiện ra khi kế toán cho mã nhà cung cấp (NCC)
- Địa chỉ: phần mềm sẽ tự động hiện ra khi kế toán cho mã NCC, vì khi tạo mới danh mục đối tượng kế toán đã ghi rõ địa chỉ, mã số thuế... của nhà cung cấp đó rồi.
- Diễn giải: kế toán diễn giải thanh toán tiền mua xăng
- TK Nợ: trường hợp này xăng sử dụng cho ôtô để trở công nhân đến công trường làm việc nên chi phí xăng dầu sẽ tính vào chi phí sản xuất chung cho công trình lắp đặt hệ thống điện nhà máy Machino
- TK Có: Mua xăng thanh toán bằng tiền mặt kế toán sẽ ghi giảm tiền mặt (Có TK 1111)
- Tiền VNĐ: kế toán căn cứ số tiền trên HĐ GTGT nhập vào ô số tiền là: 700.000, phí xăng dầu: 50.000
- Ô thuế suất VAT chọn biểu thuế GTGT 10%, phần mềm sẽ tự động tính ra tiền thuế GTGT.
- Nhấn Ghi để lưu chứng từ.
Những CCDC thuộc loại phân bổ nhiều lần, kế toán căn cứ vào giá trị và thời gian sử dụng CCDC tiến hành phân bổ hàng tháng, nếu trong tháng thi công những công trình sử dụng CCDC đó phải phân bổ giá trị CCDC một tháng cho những công trình đó. Và trong tháng 12 Công ty chỉ thi công công trình lắp đặt hệ thống điện cho nhà máy Machino của nhà thầu chính Công ty TNHH Kinden Việt Nam nên toàn bộ giá trị CCDC thuộc loại phân bổ hai lần, hay nhiều lần kế
toán tập hợp lại và phân bổ cho công trình lắp đặt hệ thống điện nhà máy Machino.
- Mã chứng từ: chọn phiếu kế toán khác
- Số chứng từ: phần mềm sẽ tự động nhập số chứng từ theo thứ tự phiếu kế toán khác như: PKTK\226
- Ngày chứng từ: kế toán tiến hành bút toán phân bổ CCDC vào cuối tháng để tính giá thành: ngày 31/12/2010
- Mã ông bà: tiến hành phân bổ CCDC của Công ty cho công trình, kế toán chọn mã AP ( tức An Phát)
- Tên ông bà: sau khi kế toán chọn mã Công ty là AP phần mềm sẽ tự động hiện ra là Công ty CP Tư Vấn Đầu Tư và Xây Dựng An Phát
- Địa chỉ: phân mềm sẽ tự động hiện ra khi kế toán khai báo mã ông bà ( vì trước đó đã tạo danh mục đối tượng, và kế toán đã khai báo phần địa chỉ trong đó ) - Diễn giải: kế toán diễn giải nội dung là xuất CCDC thuộc loại phân bổ nhiểu lần
- TK Nợ: CCDC xuất để sử dụng cho công trình sẽ được tính vào chi phí SXC cho công trình đó, kế toán ĐK: Nợ TK 6273, Có TK 242
- TK Có:
- Tiền VNĐ: đã khai báo trong phần phân bổ CCDC, phần mềm sẽ tự động tính ra số tiền phân bổ cho côngtrình, số tiền: 14.623.135
....
Từ các chứng từ kế toán nhập vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động lên các sổ. Kế toán nhấn F7 để in các sổ. Sau đây là sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.16), sổ Cái TK 627 ( Biểu số 2.17)