II. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CễNG TÁC QUẢN Lí THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NQD TRONG THỜI GIAN TỚ
3.Hoàn thiện khuụn khổ phỏp lý, chớnh sỏch thuế đối với kinh tế NQD
- Trước hết phải rà soỏt lại cỏc chớnh sỏch hiện hành cú nội dung liờn quan đến khu vực kinh tế NQD để sửa đổi, điều chỉnh, bổ xung một cỏch cơ bản nhằm tạo ra mụi trường phỏp lý rừ ràng, nhất quỏn, ổn định và khả thi cho khu vực kinh tế NQD hoạt động và phỏt triển.
- Loại bỏ ngay những quy định trong cỏc chớnh sỏch cụ thể cú tớnh chất phõn biệt đối xử giữa kinh tế Nhà nước và kinh tế NQD, tạo sự bỡnh đẳng giữa cỏc cơ sở kinh tế Nhà nước và kinh tế NQD trong mọi lĩnh vực, đặc biệt là trong lĩnh vực Tài chớnh, Thuế, Tớn dụng, đất đai...
Những quy định trong chớnh sỏch cụ thể cú tớnh chất phõn biệt đối xử nhậy cảm. Trước đõy trong chớnh sỏch thuế lợi tức cú nhiều điều mang tớnh phõn biệt đối xử như khu vực kinh tế NQD thỡ phải nộp thuế lợi tức bổ xung. Tớnh chi phớ tiền lương theo quy định của Uỷ ban nhõn dõn tỉnh, thành phố mà khụng theo thoả ước ghi trong hợp đồng lao động giữa cơ sở sản xuất với
người lao động... luụn là tiờu điểm để cỏc cơ sở kinh tế NQD phờ phỏn. Nay chớnh sỏch thuế thu nhập doanh nghiệp đó xoỏ bỏ cỏc phõn biệt trờn, nhưng vẫn cũn nhiều quy định ngoài luật dưới hỡnh thức quyết định, chỉ thị, thụng tư hướng dẫn riờng cho khu vực kinh tế quốc doanh mà cỏc cơ sở kinh tế NQD khụng được ỏp dụng như hướng dẫn về xử lý chờnh lệch giỏ, về trớch lập quỹ đề phũng rủi ro....
Theo văn bản này thực hiện luật thuế lợi tức cỏc doanh nghiệp Nhà nước được chuyển lỗ 5 năm - trong khi luật thuế lợi tức quy định chỉ được chuyển lỗ 2 năm, với văn bản này lợi thế lại thuộc về doanh nghiệp Nhà nước, điều mà cỏc cơ sở kinh tế NQD khụng được hưởng.
- Đối với cỏc chớnh sỏch mới ban hành hoặc mới được bổ sung, sửa đổi cú liờn quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của cỏc cơ sở kinh tế núi chung và cỏc cơ sở kinh tế NQD núi riờng cần được phổ biến rộng rói cho cơ sở biết và phải quan tõm đến khả năng thực hiện của cơ sở kinh doanh. Một chớnh sỏch mới hoặc điều mới được sửa đổi, bổ sung cú thể sẽ tạo điều kiện hoặc gõy khú khăn cho doanh nghiệp thực hiện, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sản xuất kinh doanh. Do đú doanh nghiệp cần phải biết và cú thời gian để điều chỉnh cho phự hợp. Đõy chưa phải điều đó được cỏc cơ quan hoặc chớnh sỏch quan tõm.
- Cỏc văn bản hướng dẫn dưới luật phải tuyệt đối tuõn theo mục đớch, nội dung đó nờu ra trong luật, khụng được vỡ quyền lợi cục bộ mà vi phạm vào những mục đớch nội dung luật quy định. Làm cho mục tiờu xuyờn suốt của luật khụng được thực hiện hoặc thực hiện khụng đỳng đắn, sai lệch.
Trong hướng dẫn chớnh sỏch thuế và tổ chức thực hiện thường mắc tồn tại này.
Thớ dụ: Để khuyến khớch cỏc cơ sở kinh doanh đầu tư xõy dựng cơ sở sản xuất, luật thuế thu nhập doanh nghiệp và luật khuyến khớch đầu tư đều quy đinh: cơ sở sản xuất mới thành lập được miễn giảm thuế TNDN, thuế nhập khẩu, tiền thuờ đất tuỳ theo dự ỏn đầu tư thuộc ngành nghề, địa bàn cần khuyến khớch hay khụng.
Thực hiện chủ trương này thụng tư hướng dẫn của Bộ Tài chớnh cú quy định một điểm khụng rừ ràng dẫn đến khú khăn cho thực hiện và rất dễ dẫn đến tuỳ tiện. Cụ thể quy định là: Cỏc cơ sở sản xuất được thành lập trờn cơ sở sỏt nhập, chia tỏch, mua lại cơ sở sản xuất cũ khụng thuộc đối tượng miễn giảm thuế. Thế là trong tổ chức thực hiện luụn xảy ra: Một cơ sở sản xuất cũ làm ăn thua lỗ bỏn cho một người khỏc, đối với người mua đõy là cơ sở sản xuất mới nhưng theo quyết định trờn khụng được miễn giảm, nhưng nếu anh ta mua đất xõy nhà xưởng, mua mỏy múc thiết bị về lắp đặt thỡ được miễn giảm. Hoặc một cơ sở mới thành lập cú đầu tư xõy dựng nhà xưởng, nhưng mua lại mỏy múc thiết bị của cơ sở sản xuất cựng ngành nghề trước đú cũng được coi là chia, tỏch nờn khụng được miễn giảm thuế.
Trong phỏt triển hàng hoỏ theo cơ chế thị trường sự mua đi bỏn lại một doanh nghiệp, một cơ sở kinh doanh là thường xuyờn xảy ra. Đối với người mua lại cơ sở sản xuất khai cũng cần xỏc định đú là mới vỡ xột mới hay cũ phải xột trờn phỏp nhõn hay thể nhõn, chứ khụng phải xột trờn nhà xưởng, mỏy múc.
Hay theo luật thuế GTGT, cơ sở mua hàng hoỏ được khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ 2% tớnh trờn giỏ mua. Tuy nhiờn do khụng hướng dẫn rừ hàng hoỏ nụng sản được hiểu như thế nào nờn thực hiện khụng thống nhất, như cõy cà phờ phỏ chặt bỏn cú phải là nụng sản hay khụng? Cú nơi cho là hàng hoỏ nụng sản, cú nơi khụng xỏc định là hàng hoỏ nụng sản, lập luận hàng hoỏ nụng sản là hạt cà phờ... Trong hàng húa nụng sản thế nào là sơ chế, thế nào là chế biến cũng đang cú sự hiểu khụng thống nhất, mà chưa cú sự giải thớch cụ thể
dẫn đến tỡnh trạng cựng là mặt hàng chố bỳp khụ, long nhón, mực khụ cú địa phương cho là đó qua chế biến nờn khụng khấu trừ theo tỷ lệ 2%, cú nơi lại cho là nụng sản chưa qua chế biến nờn đượckhấu trừ theo tỷ lệ 2%.
Trong điều kiện kinh tế thị trường cú cạnh tranh việc thực hiện khụng thống nhất nhiều khi vụ tỡnh tạo ra điều kiện cho cơ sở này phỏt triển nhưng lại đưa cơ sở khỏc đến phỏ sản.
- Đẩy mạnh cụng tỏc tuyờn truyền, hướng dẫn, giải thớch luật và cỏc chớnh sỏch để cỏc cơ sở kinh tế NQD nắm được cỏc quy định của phỏp luật và cỏc văn bản hướng dẫn dưới luật phải đồng bộ và phải cú thời gian cho cơ sở kinh doanh tiếp nhận và chuẩn bị để thi hành.
Kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoỏ X ban hành Nghị quyết sửa đổi, bổ xung một số điều của luật thuế GTGT quy định Nghị quyết được thực hiện từ 1/1/2001 và giao Chớnh phủ hướng dẫn thi hành. Chưa núi thời gian từ khi Quốc hội cú nghị quyết đến thời điểm thi hành là ngắn, nhưng đến 29/12/2000 Chớnh phủ mới cú thụng tư hướng dẫn thực hiện (thực tế Nghị định của Chớnh phủ và thụng tư của Bộ Tài chớnh ký sau ngày trờn). Khi cỏc văn bản này được cỏc cơ sở kinh tế NQD tiếp nhận sớm nhất vào giữa thỏng 2/2001. Và thực tiễn xảy ra do thỏng 1/2001 cỏc cơ sở kinh doanh chưa tiếp nhận được văn bản hướng dẫn nờn vẫn tớnh toỏn chi phớ, kết quả kinh doanh, mức thuế theo hướng dẫn trước đú, nay hướng dẫn cú một số điều chỉnh làm ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh, rất nhiều doanh nghiệp đó đề nghị Bộ Tài chớnh, Chớnh phủ phải xem xột chấp nhận thực tiễn đú, nếu khụng sẽ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Tương tự như vậy, mỗi khi điều chỉnh tăng thuế XNK, điều chỉnh lại khung giỏ tớnh thuế hàng nhập khẩu thời gian thực hiện chỉ sau ngày ký khoảng 1 thỏng, nhiều trường hợp doanh nghiệp đó ký hợp đồng với khỏch hàng trước
đú trờn cơ sở tớnh toỏn hiệu quả theo chớnh sỏch tại thời điểm, nay tiếp tục thực hiện hợp đồng sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, bỏ hợp đồng sẽ bị phạt, thật là tiến thoỏi lưỡng nan.
Mới đõy nhất ngày 18/4/2001 Bộ Tài chớnh vừa cú quyết định thu chờnh lệch giỏ đối với một số mặt hàng nhập khẩu. Theo quyết định này một số mặt hàng hoỏ nhập khẩu từ 1/1/2001 sẽ phải nộp chờnh lệch giỏ, một số trường hợp từ 1/5/2001. Đối với cỏc trường hợp đó nhập từ 1/1 đến ngày quyết định ban hành chắc chắn doanh nghiệp đó bỏn hoặc tớnh toỏn giỏ bỏn khụng tớnh đến khả năng này, cũn cỏc trường hợp nhập từ 1/5 cũng sẽ khụng thể thay đổi được vỡ hợp đồng đó ký rồi, hàng húa đó xuống tàu rồi...
Kiến nghị rằng: Mỗi khi ban hành chớnh sỏch mới hoặc sửa đổi, bổ xung chớnh sỏch cũ, nếu cú ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh thỡ cho phộp cơ sở kinh doanh được tiếp tục hưởng quy định trước trong một thời gian nhất định đủ để cơ sở kinh doanh tớnh toỏn thay đổi hoặc điều chỉnh phương ỏn sản xuất kinh doanh.