- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
3.4.4 Thực trạng kế toán khấu hao TSCĐHH
Vận dụng chế độ kế toán khấu hao TSCĐHH
Để tăng cường công tác quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐHH trong các doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tính đúng, tính đủ số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, thay thế đổi mới phương tiện máy móc thiết bị theo hướng áp dụng công nghệ tiên tiến kỹ thuật hiện đại phù hợp với yêu cầu kinh doanh của doanh nghiệp và nền kinh tế. Bộ tài chính ban hành quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 về: “Ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ” Việc trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng, được trích hoặc thôi trích khấu hao TSCĐ từ ngày đầu cuối tháng tiếp theo.Những TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng cho hoạt động kinh doanh không được tính và trích khấu hao.
Công ty CP Hương Lúa đã áp dụng đúng quyết định của Bộ tài chính (QĐ 206), mức khấu hao theo đường thẳng TSCĐHH được áp dụng theo công thức:
Mức khấu hao trung bình hàng tháng
= Nguyên giá của TSCĐHH Thời gian sử dụng x 12 Số năm dự kiến sử dụng phải được giới hạn trong một thời gian nhất định theo như bộ tài chính đã quy định.
Khi xác định số năm sử dụng dự kiến của TCSĐHH, kế toán căn cứ vào các tiêu chuẩn sau:
- Hiện trạng TSCĐHH
- Mục đích và hiệu quả sử dụng ước tính của TSCĐHH
Sau khi căn cứ các tiêu chuẩn, Công ty xác định thời gian sử dụng dự kiến, tính toán giá trị còn lại, xác định nguyên giá (đối với TSCĐHH mới) và xác định mức khấu hao trung bình hàng năm. Hàng năm kế toán phải lập bảng đang ký mức khấu hao TSCĐHH với cơ quan thuế.
Việc tính khấu hao dựa trên nguyên tắc: Những TSCĐHH tăng trong tháng này thì tháng sau mới bắt đầu tính khấu hao, những TSCĐHH nào giảm trong tháng này thì tháng sau mới thôi không trích khấu hao.
Tổ chức kế toán khấu hao TSCĐHH
Tại Công ty tài sản sử dụng ở bộ phận nào được trích khấu hao vào chi phí của bộ phận đó. Những TSCĐHH phục vụ cho bộ phận quản lý thì giá trị hao mòn sẽ được tính vào TK 6424, còn với các tài sản ở bộ phận sản xuất trực tiếp thì tính vào TK 6274. Các bút toán trích khấu hao được tính theo tháng.
Thực tế tại Công ty: Trong năm 2010 Công ty trích khấu hao 40 đồng hồ tính tiền ở bộ phận SXKD Nguyên giá: 200,800,000 đồng Khấu hao: 75,300,011 đồng Giá trị còn lại: 125,499,999 đồng Mức khấu hao hàng tháng = 200,800,000 = 2,788,889 đồng 10x12
Năm đưa vào sử dụng là năm 2007 với thời gian sử dụng ước tính là 10 năm, như vậy mức trích khấu hao một tháng là 2,788,889 đồng. Sau khi tính xong mức khấu hao của từng tháng kế toán TSCĐ ghi vào bảng tính và trích khấu hao của Công ty (Phụ lục 3.1), Phiếu hạch toán(Phụ lục 3.2). Bảng trích khấu hao TSCĐ cuối tháng kế toán tổng hợp số khấu hao trích trong 1 tháng của tất cả TSCĐ trong Công ty sau đó lập phiếu hạch toán để làm căn cứ để ghi vào Sổ cái.