6. Kết cấu luận văn
2.1.1.1.Khái niệm, đặc điểm của thuế TNCN
Thuế TNCN là thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân phát sinh
trong kỳ tính thuế.
Thu nhập chịu thuế của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế là thu nhập mà
cá nhân nhận được trong kỳ, sau khi đã giảm trừ các khoản chi phí liên quan
để tạo ra thu nhập, các khoản giảm trừ mang tính chất xã hội và các khoản
giảm trừ khác.
Đặc điểm của thuế TNCN:
Một là, thuế TNCN là một loại thuế trực thu vì nó đánh trực tiếp vào thu nhập của cá nhân. Cá nhân – người chịu thuế, cũng là người nộp thuế khó có
Hai là, thuế TNCN là loại thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực
tiếp đến lợi ích cụ thể của người nộp thuế và có diện bao quát rộng, liên quan
đến hầu hết cá nhân có thu nhập trong xã hội.
Ba là, thuế TNCN thường mang tính lũy tiến cao vì được đánh theo nguyên tắc khả năng trả thuế của cá nhân. Thuế suất của nó thường được thiết kế theo
biểu lũy tiến từng phần. Có thể hiểu là người thu nhập cao đóng thuế nhiều hơn người thu nhập ít nhằm đảm bảo tính công bằng giữa các đối tượng trả
thuế.
Bốn là, thuế TNCN không bóp méo giá cả hàng hóa, dịch vụ bởi nó không
cấu thành trong giá bán (giá thanh toán) hàng hóa, dịch vụ. Do vậy nó không
tạo nên sự sai lệch giá cả hàng hóa, dịch vụ30.
Ngoài ra chúng tôi cho rằng, thuế TNCN còn có một đặc điểm quan trọng
là việc đánh thuế có tính đến hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế.
Thuế TNCN thường đánh vào tất cả các khoản thu nhập của người nộp
thuế, không xét đến nguồn thu nhập hay thu nhập ở đâu. Do vậy đương nhiên
thuế TNCN xem xét đến hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế. Các hoàn cảnh cá nhân có thể liên quan đến những khía cạnh như người nộp thuế đã kết
hôn, còn độc thân hay đã ly hôn; người nộp thuế có phải nuôi dưỡng con cái
hay người già, người thân không; người nộp thuế có quyên góp, từ thiện hay
biếu tặng ai không; người nộp thuế có phải chịu các chi phí y tế không…
Cách thức xem xét các hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế khác nhau
giữa các nước. Nhưng giống nhau ở một điểm là các hoàn cảnh cá nhân chỉ được xem xét khi đánh thuế đối với các đối tượng cư trú. Các đối tượng không cư trú hiếm khi có thể đề nghị các khoản giảm trừ cá nhân.