a. Tài khoản sử dụng:
TK 111: Tiền mặt
TK 1121: Tiền gửi ngân hàng
+ 1121.DTPT: TGNH tại ngân hàng đầu tư và phát triển Ninh Thuận (BIDV) + 1121.ARIB: TGNH tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhanh Ninh Thuận (Agribank)
+ 1121.ACB: TGNH tại ngân hàng thương mại CP Á Châu. (ACB)
+1121.VIC: TGNH tại ngân hàng thương mại CP Ngoại thương. (Vietcombank)
+ 1121.SAC: TGNH tại ngân hàng thương mại CP Sài Gòn Thương tín. (Sacombank)
b. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại công ty:
Phiếu chi GBC Giấy nộp tiền Sổ quỹ tiền mặt Sổ TGNH Sổ cái TK 111,112 c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Lưu đồ kế toán nộp tiền vào ngân hàng
Kế toán trưởng, giám đốc Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Thủ quỹ
Bắt đầu
Kiểm tra tồn quỹ, viết giấy nộp tiền vào
tài khoản
Giấy nộp tiền vào tài khoản
Kiểm tra, ký duyệt
Giấy nộp tiền vào tài khoản đã ký Kiểm tra, lập phiếu chi PC 1 PC 2 PC 3
Giấy nộp tiền vào tài khoản đã ký Kiểm tra, ký phiếu chi PC 1 đã ký PC 2 đã ký PC 3 đã ký Kiểm tra, vào
sổ, chi tiền Sổ quỹ PC 1 đã ký PC 2 đã ký Vào sổ cái N 1 Giấy nộp tiền vào tài khoản
đã ký PC 3 đã ký
Giấy nộp tiền vào tài khoản đã ký Ngân hàng 1 GBC Vào sổ Sổ nhật ký chi tiền Sổ chi tiết 111 Sổ chi tiết 112 GBC PC 2 ĐÃ KÝ Sổ cái TK 111 Sổ cái TK 112 Sổ nhật ký chi tiền Sổ chi tiết TK Sổ nhật ký chung GBC Phiếu chi N
LƯU ĐỒ 2.12: Lưu đồ chi tiền nộp vào tài khoản ngân hàng
Khi xét thấy lượng tồn quỹ quá nhiếu, thủ quỹ sẽ viết giấy nộp tiền vào tài khoản chuyển sang cho kế toán thanh toán và giám đốc ký duyệt.Ký duyệt xong sẽ chuyển kế toán thanh toán.
Kế toán thanh toán nhận được giấy nộp tiền sẽ tiến hành lập phiếu chi gồm 3 liên rồi chuyển sang cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. Saun đó chuyển toàn bộ chứng từ sang cho thủ quỹ tiến hành ghi sổ và chi tiền.
Thủ quỹ sau khi kiểm tra vào sổ quỹ và chi tiền xong sẽ lưu 1 liên phiếu chi, 1 liên chuyển cho kế toán thanh toán, liên còn lại cùng với giấy nộp tiền giao cho ngân hàng.
Ngân hàng sau khi nhận tiền sẽ ghi tăng tài khoản tiền gửi của công ty và giao GBC cho công ty. Kế toán thanh toán nhận được GBC của ngân hàng cùng với 1 liên phiếu chi làm căn cứ vào sổ chi tiết 111, 112, sổ nhật ký chi tiền và lưu toàn bộ chứng từ tại đây.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc được lưu lại cùng với các sổ chi tiết, sổ nhật ký chi tiền tiến hành vào sổ cái tài khoản.
d. Ví dụ minh họa:
NV1.Ngày 22/02/2013, công ty gửi tiền vào tài khoản Ngân hàng ACB số tiền 120.000.000 đ để phục vụ việc thanh toán, căn cứ phiếu chi PC 287/02/13, GBC số 102267 ta định khoản như sau:
NỢ 1121.ACB 120.000.000
CÓ 1111 120.000.000
NV2.Ngày 14/03/2013, Công ty chi tiền gửi vào TK ngân hàng Agribank chi nhánh Ninh Thuận số tiền 90.000.000 đ để phục vụ cho hoạt động thanh toán của công ty. Căn cứ phiếu chi PC 334/03/13, GBC 0115790 ta định khoản như sau:
NỢ 1121.ARIB 90.000.000
CÓ 1111 90.000.000
Sơ đồ chữ T:
e. Chứng từ, sổ sách kế toán minh họa:
NGÂN HÀNG Á CHÂU GIẤY BÁO CÓ
CHI NHÁNH ACB-NINH THUẬN Ngày: 22-02-2013
MGDV: DONGQYANH MAKH : CTCPSNT
SOGD: 025689 Kính gửi: CÔNG TY CP SÁCH-TBTH NINH THUẬN
MST:
Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:
Số TK ghi nợ: 21137519 Số tiền bằng số: 120.000.000 đ
Số tiền bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng. Nội dung: Tiền gửi thanh toán không kỳ hạn.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Đỗ Ngọc Quỳnh Anh 1111 1121.ACB 1121.DTPT 210.000.000 120.000.000 90.000.000
NHNo&PTNT VN Số: 012568
Ký hiệu CT-A02 Hiệu NDNV 008
Chi nhánh: PR-NT
GIẤY NỘP TIỀN
Ngày 14 tháng 03 năm 2013
Số tiền viết bằng số: 90.000.000 đ
Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi triệu đồng.
Họ và tên người nộp tiền: Ngô Mai Hương
Địa chỉ: Công ty cổ phần Sách và TBTH Ninh Thuận Số CMND: 225278669
Chủ tài khoản: Công ty cổ phần Sách và TBTH Ninh Thuận Số tài khoản: 006-58-89-336678-9
Tại ngân hàng:
Nội dung: Nộp tiền vào tài khoản.
Người nộp ký Giao dịch viên Kiểm soát
f. Nhận xét:
Công ty đã tuân thủ chặt chẽ các quy định của BTC về việc lập, ghi chép, luân chuyển, lưu trữ chứng từ, sổ sách. Công ty đã hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều dựa trên chứng gốc rõ ràng.
Việc công ty mở tài khoản chi tiết theo dõi lượng tiền gửi ở từng ngân hàng đã phần nào đáp ứng được nhua cầu quản lý của công ty. Tuy nhiên việc công ty không sử dụng sổ nhật ký thu TGNH đã làm hạn chế việc kiểm tra, đối chiếu lượng tăng giảm tiền mặt từ việc gửi vào tài khoản ngân hàng.