a. Tài khoản sử dụng:
TK 1121: Tiền gửi ngân hàng
+1121.DTPT: TGNH tại ngân hàng đầu tư và phát triển Ninh Thuận (BIDV) +1121.ARIB: TGNH tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh Ninh Thuận (Agribank)
+1121.ACB: TGNH tại ngân hàng thương mại CP Á Châu.(ACB) +1121.VIC: TGNH tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương.
+1121.SAC: TGNH tại ngân hàng thương mại CP Sài Gòn thương tín.
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
b. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại công ty:
Phiếu báo lãi
GBC
Sổ TGNH
Sổ cái TK 112, 131,…
c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Giải thích lưu đồ:
Định kỳ hàng tháng ngân hàng tính lãi và gửi GBC cùng với phiếu báo lãi cho kế toán thanh toán.Kế toán thanh toán tiến hành kiểm tra đố chiếu với sổ TGNH rồi chuyển sang cho kế toán trưởng kiểm tra. Cuối cùng, kế toán thanh toán tiến hành vào sổ chi tiết 112, sổ nhật ký chung và toàn bộ chứng từ được kế toán thanh toán lưu lại.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc được lưu lại cùng với các sổ chi tiết, sổ nhật ký chung tiến hành vào sổ cái tài khoản.
d. Ví dụ minh họa
NV1.Ngày 27/01/2013, nhận được GBC số 015683 của ngân hàng Đầu tư và phát triển Ninh Thuận về số tiền lãi ngân hàng hàng tháng 1/2013 với số tiền 7.500.000 đ, ta định khoản như sau:
NỢ 1121.DTPT 7.500.000
CÓ 515 7.500.000
NV2.Ngày 24/02/2013, nhận được GBC số 012014 của ngân hàng ACB về số tiền lãi ngân hàng hàng tháng 2/2013 với số tiền 6.850.500 đ, ta định khoản như sau:
NỢ 1121.SAC 6.850.500
CÓ 515 6.850.500
Sơ đồ chữ T:
e. Chứng từ, sổ sách kế toán minh họa:
NGÂN HÀNG Á CHÂU GIẤY BÁO CÓ
CHI NHÁNH ACB-NINH THUẬN Ngày: 24-02-2013
MGDV: TRANDIEMAN MAKH : CTCPSNT
SOGD: 012014 Kính gửi: CÔNG TY CP SÁCH-TBTH NINH THUẬN
MST:
Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:
Số TK ghi nợ: 21137519 Số tiền bằng số: 6.850.000 đ
Số tiền bằng chữ: Sáu triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng. Nội dung: Lãi TGNH tháng 2.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Trần Diễm Ân 1121.DTPT 515 1121.SAC 7.500.000 6.850.000 14.350.000
f. Nhận xét:
Công ty đã thực hiên nghiêm túc các quy định của BTC về việc lập, ghi chép, luân chuyển, lưu trữ chứng từ, sổ sách. Việc hạch toán các khoản thu lãi TGNH, công ty đã căn cứ vào các chứng từ gốc rõ ràng, hợp lý.
Sổ nhật ký thu TGNH chưa được sử dụng trong hạch toán kế toán tăng TGNH do thu lãi TGNH đã gây hạn chế cho việc kiểm tra, đối chiếu các khoản thu lãi TGNH, điều này đã chưa đáp ứng được nhu cầu quản lý các khoản thu lãi TGNH của công ty.