a. Tài khoản sử dụng:
TK 1121: Tiền gửi ngân hàng
+1121.DTPT: TGNH tại ngân hàng đầu tư và phát triển Ninh Thuận (BIDV) +1121.ARIB: TGNH tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh Ninh Thuận (Agribank)
+1121.ACB: TGNH tại ngân hàng thương mại CP Á Châu (ACB) +1121.VIC: TGNH tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương. +1121.SAC: TGNH tại ngân hàng thương mại CP Sài Gòn thương tín.
TK 331: Phải trả người bán
b.Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại công ty:
GBN
UNC
HĐ GTGT
Hợp đồng mua hàng
Sổ chi tiết mua hàng
Sổ TGNH
Sổ cái TK 112, 331,…
c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Lưu đồ kế toán trả nợ người bán bằng TGNH
Kế toán trưởng, giám đốc
Kế toán thanh toán Kế toán tổng hợp
Kế toán công nợ Bắt đầu Nhà cung cấp Giấy báo thanh toán UNC 1 UNC 2 Vào sổ cái Giấy báo thanh toán Kiểm tra,đối chiếu sổ chi tiết công nợ Kiểm tra, lập phiếu UNC Giấy báo thanh toán UNC 1 đã duyệt Xem xét ký duyệt UNC 2 đã duyệt Giấy báo thanh toán Ngân hàng GBN Vào sổ Vào sổ Sổ chi tiết 112 Sổ nhật ký chung UNC 2 đã duyệt GBN Giấy báo thanh toán Sổ chi tiết 331 UNC 2 đã duyệt GBN Giấy báo thanh toán Sổ cái TK 112 Sổ cái TK 331 1 1 Sổ chi tiết Sổ nhật ký chung GBN UNC 2 đã duyệt Giấy báo thanh toán N
LƯU ĐỒ 2.18: Lưu đồ trả nợ người bán bằng TGNH
Giải thích lưu đồ:
Nhà cung cấp khi đến hạn công ty phải thanh toán sẽ gửi giấy báo thanh toán bằng TGNH đến công ty, kế toán công nợ sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu với sổ chi tiết công nợ sau đó chuyển sang cho kế toán thanh toán tiến hành lập UNC 2 liên, sau đó chuyển toàn bộ chứng từ sang cho kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt. Sau khi ký duyệt, 1 liên của UNC cùng với giấy báo thanh toán sẽ chuyển sang cho kế
toán thanh toán, 1 liên còn lại chuyển đến ngân hàng. Ngân hàng nhận được UNC sẽ tiến hành kiểm tra, chi tiền lập GBN gửi lại cho công ty.
Kế toán thanh toán nhận được GBN cùng với các chứng từ nhân được sẽ tiến hành vào sổ chi tiết 112, sổ nhật ký chung và chuyển toàn bộ chứng từ sang cho kế toán công nợ.
Kế toán công nợ căn cứ vào chứng từ nhận được tiến hành vào sổ chi tiết công nợ 331 và lưu toán bộ chứng từ tại đây.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc được lưu lại cùng với các sổ chi tiết, sổ nhật ký chung tiến hành vào sổ cái tài khoản.
d. Ví dụ minh họa
NV1.Ngày 12/01/2013, công ty chuyển khoản thanh toán tiền hàng mua ngày 04/01/2013 của công ty TNHH Hồng Hà số tiền 30.250.000 đ.Căn cứ UNC 0136896, GBN 1045789 của ngân hàng Sacombank ta định khoản như sau:
NỢ 331.HOHA 30.250.000
CÓ 1121.SAC 30.250.000
NV2.Ngày 28/02/2013, công ty chuyển khoản thanh toán tiền hàng mua ngày 21/02/2013 của công ty Thắng Lợi số tiền 55.000.000 đ. Căn cứ UNC 109652, GBN 3028751 của ngân hàng BIDV ta định khoản như sau:
NỢ 331.THALOI 55.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CÓ 1121.DTPT 55.000.000
NV3.Ngày 11/03/2013, công ty chuyển khoản thanh toán tiền hàng mua ngày 4/03/2013 của công ty TNHH Hồng Hà số tiền 60.500.000 đ. Căn cứ UNC 1136496, GBN 2047799 của ngân hàng Sacombank ta định khoản như sau:
NỢ 331.HOHA 60.500.000
CÓ 1121.SAC 60.500.000
Sơ đồ chữ T:
e.Chứng từ,sổ sách kế toán minh họa:
Công ty TNHH Thắng Lợi
GIẤY BÁO THANH TOÁN
Ngày 25 tháng 02 năm 2013
Kính gửi: Công ty cổ phần sách và TBTH Ninh Thuận. Nội dung: Thanh toán tiền hàng.
Giá chưa thuế: 50.000.000 đ VAT (10%): 5.000.000 đ
Giá thanh toán: 55.000.000 đ
Viết bằng chữ: Năm mươi lăm triệu đồng.
Xin chân thành cảm ơn quý khách hàng! 1121.SAC 1121.DTPT 331.HOHA 331.THALOI 90.850.000 90.850.000 55.000.000 55.000.000
ỦY NHIỆM CHI
Cá nhân/đv chuyển tiền: Công ty CP sách-TBTH Ninh Thuận GD: 0136896
Tài khoản số: 0081004126311 Mã GDV: TRANBINH
Tại Sacombank-chi nhánh/PGD: Phan Rang-Ninh Thuận Cá nhân đơn vị thụ hưởng: Công ty TNHH Hồng Hà Tài khoản số: 01986201
Tại BIDV-chi nhánh/PGD: Phan Rang- Ninh Thuận Địa chỉ/Điện thoại: Phan Rang-Ninh Thuận
Số tiền bằng chữ: Ba mươi triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng
Nội dung thanh toán: công ty CP sách và TBTH Ninh Thuận thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Hồng Hà.
Cá nhân đơn vị SACOMBANK Ngân hàng bên
chuyển tiền Ninh Thuận thụ hưởng
TK GHI NỢ
TK GHI CÓ
SỐ TIỀN BẰNG SỐ
NGÂN HÀNG Á CHÂU GIẤY BÁO NỢ
CHI NHÁNH ACB-NINH THUẬN Ngày: 12-01-2013
MGDV: NGTHUHUONG MAKH : CTCPSNT
SOGD: 1045789 Kính gửi: CÔNG TY CP SÁCH-TBTH NINH THUẬN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
MST:
Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi NỢ tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:
Số TK ghi nợ: 21137519 Số tiền bằng số: 30.250.000 đ
Số tiền bằng chữ: Ba mươi triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng. Nội dung: Công ty thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH Hồng Hà.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Nguyễn Thị Thu Hương
f.Nhận xét:
Công ty đã thực hiên nghiêm túc các quy định của BTC về việc lập, ghi chép, luân chuyển, lưu trữ chứng từ, sổ sách. Việc hạch toán giảm TGNH do trả nợ NCC công ty đã căn cứ vào các chứng từ gốc rõ ràng, hợp lý.
Sổ nhật ký chi TGNH chưa được sử dụng trong hạch toán kế toán giảm TGNH do trả nợ người bán đã gây hạn chế cho việc kiểm tra, đối chiếu các khoản chi TGNH từ việc trả nợ, điều này chưa đáp ứng được nhu cầu quản lý các khoản chi TGNH trả nợ NCC của công ty.
2.4.2.3. Kế toán giảm TGNH do chi nộp thuế và các khoản phải nộp nhà nước:
a. Tài khoản sử dụng:
TK 1121: Tiền gửi ngân hàng
+1121.DTPT: TGNH tại ngân hàng đầu tư và phát triển Ninh Thuận(BIDV) +1121.ARIB: TGNH tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh Ninh Thuận (Agribank)
+1121.ACB: TGNH tại ngân hàng thương mại CP Á Châu (ACB) +1121.VIC: TGNH tại ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương. +1121.SAC: TGNH tại ngân hàng thương mại CP Sài Gòn thương tín.
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 3338: Thuế TNCN
TK 133: Thuế GTGT đầu vào
b.Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại công ty:
Tờ khai thuế
Báo cáo thuế
Các HĐ GTGT
Thông báo nộp thuế của cơ quan thuế
UNC
GBN
Sổ cái TK 333, 112,…
……
Giải thích lưu đồ:
Định kỳ, cơ quan thuế thông báo nộp thuế thì kế toán tổng hợp tiến hành lập tờ khai thuế, báo cáo thuế. Toàn bộ chứng từ chuyển sang cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt sau đó chuyển sang cho kế toán thanh toán kiểm tra, lập UNC gồm 2 liên.2 liên UNC chuyển sang cho giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt sau đó chuyển đến ngân hàng kiểm tra, chi tiền, lập GBN.Ngân hàng sau khi kiểm tra, chi tiền cho cơ quan thuế sẽ gửi GBN cho kế toán thanh toán.Kế toán thanh toán sẽ kiểm tra, vào sổ chi tiết 112, sổ nhật ký chung. Toàn bộ chứng từ sẽ được lưu tại đây.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc được lưu lại cùng với các sổ chi tiết, sổ nhật ký chung tiến hành vào sổ cái tài khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
d. Ví dụ minh họa :
NV1.Ngày 25/02/2013, căn cứ GBN số 00B134.3569 của ngân hàng Sacombank công ty nộp thuế GTGT tháng 1/2013 số tiền 213.458.900 đ. Ta định khoản như sau:
NỢ 33311 213.458.900
CÓ 1121.SAC 213.458.900
Sơ đồ chữ T:
Minh họa số liệu của tài khoản 112 trong quý 1/2013.
1121.SAC 33311
e.Chứng từ, sổ sách kế toán minh họa:
Sacombank GIẤY BÁO NỢ SCB Ninh Thuận Ngày: 25/02/2013
Số chứng từ: 00A102.4013 Số chuyển tiền: 4567905615424751 NHNT Ninh Thuận TK Ghi Nợ: 71005464452
Người trả tiền: Công ty CP sách-TBTH Ninh Thuận Số TK ghi nợ: 0081004126311
NHNT Ninh Thuận TK Ghi Có: 71005464452
Người hưởng: Cục thuế tỉnh Ninh Thuận Số TK ghi có: 0033355331
Số tiền bằng số: 213.458.900 đ
Số tiền bằng chữ: Hai trăm mười ba triệu bốn trăm năm mươi tám ngàn chín trăm đồng.
Nội dung: Công ty nộp thuế GTGT tháng 1.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Võ Văn Duy
f.Nhận xét:
Công ty đã thực hiên nghiêm túc các quy định của BTC về việc lập, ghi chép, luân chuyển, lưu trữ chứng từ, sổ sách. Việc hạch toán kế toán các khoản nộp thuế bằng TGNH công ty đã căn cứ vào các chứng từ gốc rõ ràng, hợp lý.
Sổ nhật ký chi TGNH chưa được sử dụng trong hạch toán kế toán giảm TGNH do nộp thuế đã gây hạn chế cho việc kiểm tra, đối chiếu các khoản nợ thuế, điều này chưa đáp ứng được nhu cầu quản lý các khoản chi nộp thuế của công ty.