3.3.1. Sự cần thiết của giải pháp:
Vốn bằng tiền có tầm quan trọng khá lớn đối với một doanh nghiệp, vì vậy không những hội đồng quản trị, các cổ đông mà ngay cả các đối tác, ngân hàng cần biết nhiều thông tin hơn về tình hình vốn bằng tiền của công ty. Do đó, việc công ty chỉ đưa ra BCTC là không đủ cho việc đáp ứng thông tin ra bên ngoài, công ty cần sử dụng các báo cáo kế toán quản trị vốn bằng tiền để có thể hoàn thiện hơn cho công tác quản lý và sử dụng vốn bằng tiền tại công ty.
3.3.2. Cách thức thực hiện:
Công ty cần lập bảng tổng hợp các dòng tiền thu vào, dòng tiền chi ra liên quan đến các hoạt động của doanh nghiệp theo từng tháng, quý, năm tùy theo nhu cầu của công ty. Bảng tổng hợp này được gọi là dự toán tiền mặt.
Dự toán tiền mặt bao gồm:
- Phần thu: Phản ánh dòng tiền có được trong kỳ gồm số tiền tồn đầu kỳ và dòng tiền thu vào trong kỳ.
- Phần chi: Phản ánh dòng tiền chi ra trong kỳ - Phần cân đối thu – chi: Lấy tổng thu trừ tổng chi.
+ Nếu thu > chi: có kế hoạch thanh toán nợ vay trước hạn hoặc đầu tư tài chính ngắn hạn….
+ Nếu thu < chi: có kế hoạch thu hồi nợ hoặc vay thêm để đủ điều kiện hoạt động.
- Phần tài chính: Phản ánh số tiền vay, trả nợ vay, kể cả lãi trong từng kỳ kế toán.
Cụ thể hàng tuần, hàng tháng, hàng quý, hàng năm công ty có thể lập dự toán tiền mặt gồm:
- Lập dự toán lịch thu tiền mặt: thu từ bán hàng, thu nợ khách hàng,….
- Lập dự toán lịch chi tiền mặt: chi trả nợ NCC, chi mua hàng hóa, CCDC, TSCĐ,…
Mẫu bảng dự toán:
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Năm
1. Khối lượng sản phẩm tiêu thụ 2. Đơn giá
3. Doanh thu (1x2) 4. VAT phải nộp
5. Phải thu khách hàng (3+4) Thu nợ năm
Thu tiền bán hàng quý 1 Thu tiền bán hàng quý 2 Thu tiền bán hàng quý 3 Thu tiền bán hàng quý 4
BẢNG DỰ TOÁN TIÊU THỤ
Kế hoạch thu tiền bán hàng
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Năm
1. Khối lượng sản phẩm tiêu thụ 2. Định mức biến phí bán hàng 3. Dự toán biến phí bán hàng (1x2) 4. Dự toán định phí bán hàng Chi phí tiền lương
Chi phí khấu hao chi phí quảng cáo
5. Dự toán chi phí bán hàng (3+4) 6. Chi phí không thực chi
7. Chi quảng cáo
8. Chi phí bàn hàng thực chi (5-6+7)
BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG
Chỉ tiêu Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Năm 1. Tiền tồn đầu kỳ
2. Tiền thu từ bán hàng I. Tổng thu (1+2) II.Tổng chi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1. Chi phí mua hàng hóa 2. Chi phí bán hàng thực chi 3. Chi phí QLDN thực chi 4. Chi nộp thuế TNDN 5. Chi nộp thuế GTGT 6. Chi trả lãi cổ phần 7. Chi mua TSCĐ
III.Cân đối thu chi (I - II) IV. Hoạt động tài chính 1. Vay
2. Trả lãi 3. Trả gốc
Tồn cuối kỳ (III - IV)
BẢNG DỰ TOÁN TIỀN MẶT
ĐVT: Đồng
3.3.3. Tính khả thi của đề xuất:
Năm 2003, luật kế toán ban hành có quy định “ Kế toán tại đơn vị gồm KTTC và KTQT” và vào tháng 6/2006, BTC đã có thông tư hướng dẫn thực hiện KTQT trong doanh nghiệp, vì vậy việc công ty áp dụng kế toán quản trị trong công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng là hợp lý và có tính khả thi rất cao.
Hiệu quả của việc áp dụng KTQT mang lại cho công tác kế toán tại công ty là khá cao, cụ thể như sau:
+ Tác dụng lớn nhất là đối với nhà quản trị (BGĐ, HĐQT, các cổ đông) là cung cấp thông tin một cách có hệ thống kế hoạch thu chi tiền của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
+ Doanh nghiệp có thể dự đoán được những khó khăn có thể gặp và đề ra kế hoạch khắc phục. Cụ thể như: lập kế hoạch sử dụng vốn bằng tiền dư thừa; lập kế hoạch vay, phát hành giấy tờ có giá,… để bù dắp lượng tiền thiếu hụt trong quá trình hoạt động.
+ Thông qua bảng dự toán ta có thể thấy được dòng tiền thu, chi như thế nào một cách rõ ràng, đối với việc kiểm tra, đối chiếu, so sánh trong công tác kế toán cũng diễn ra thuận lợi hơn.
KẾT LUẬN
Trước xu hướng hội nhập kinh tế để cùng phát triển, nền kinh tế nước ta đã không ngừng có những bước đổi mới để hòa nhập với nền kinh tế thế giới, công ty đã phải cố gắng để có những bước chuyển mình thật nhanh cả về chiều rộng lẫn chiều sâu với mục tiêu có thể bắt kịp đà phát triển của xã hội, đặc biệt đối với một công ty vừa mới được cổ phần hóa từ doanh nghiệp nhà nước như công ty CP sách- TBTH Ninh Thuận.Vì vậy công ty đã không ngừng tận dụng những thuận lợi để khắc phục các khó khăn và tồn tại hiện công ty đang phải đối mặt.Hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng phát triển nên việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng là một yêu cầu cấp thiết.
Hiện nay, mặc dù công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền của công ty khá tốt,đã có những nét đổi mới phù hợp nhưng bên cạnh đó công ty vẫn còn những tồn tại trọng điểm cần phải được khắc phục trong thời gian sắp tới. Nếu công ty khắc phục tốt được những hạn chế này thì công tác hạch toán kế toán hay rõ hơn là công tác kế toán vốn bằng tiền sẽ ngày càng đạt được hiệu quả, sẽ góp phần thúc đẩy hơn nữa hoạt động kinh doanh của công ty.
Trong quá trình thực tập tại công ty em đã rất nỗ lực tìm hiểu thực tế cách thức hạch toán kế toán nói chung và cách hạch toán kế toán vốn bằng tiền nói riêng,vận dụng những kiến thức đã học được so sánh với thực tế đã tìm hiểu được tại công ty, từ đó nhìn nhận ra những vấn đề còn tồn tại trong kiến thức của mình và cũng đã góp một số ý kiến nhỏ nhằm hoàn thiền hơn cho công tác kế toán tại công ty.
Do hạn chế về hiểu biết lý luận và thực tiễn, hơn nữa thời gian thực tập tại công ty có hạn nên trong quá trình nghiên cứu và trình bày bài viết này không tránh khỏi sai sót và hạn chế. Em rất mong có được sự đóng góp và giúp đỡ của các thầy cô cùng cán bộ phòng kế toán Công ty cổ phần sách và thiết bị trường học Ninh Thuận.
Em xin chân thành cảm ơn thầy Bùi Mạnh Cường và các anh (chị) trong công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập này.
Sinh viên thực tập
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình “Hệ thống thông tin kế toán” _Thạc sĩ Nguyễn Thành Cường_ BM Kiểm toán_ Trường đại học Nha Trang.
2. Giáo trình “Tổ chức hạch toán kế toán” _Tiến sĩ Phan Thị Dung_ BM Kế toán_ Trường đại học Nha Trang.
3. Giáo trình “Kế toán tài chính” _Bộ môn kế toán_ Trường đại học Nha Trang.
4. Giáo trình “Kế toán quản trị” _ Bộ môn kế toán_ Trường đại học Nha Trang.
5. Các văn bản pháp luật của Bộ Tài Chính:
+ Luật kế toán năm 2003
+ Quyết định 15/2006/QĐ-BTC
6. Sổ sách, chứng từ Công ty Cổ phần sách và TBTH Ninh Thuận cung cấp.
7. Các bài bài luận văn tại các trang wed:
+ http://www.slideshare.net/conghuy55/bao-cao-tot-nghiep-ke-toan-25doc + http://luanvan.co/luan-van/de-tai-cong-tac-ke-toan-von-bang-tien-cua-cong- ty-viet-invest-15731/ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});