TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN ABC 2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH kiểm toán
2.2.1.2.1. Chuẩn bị kiểm toán
Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán
Sau khi nhận lời mời kiểm toán từ khách hàng. Giám đốc công ty sẽ phân công KTV có kinh nghiệm đến gặp khách hàng. KTV tiến hành trao đổi sơ bộ với khách hàng về một số vấn đề như:
- Về việc cung cấp tài kiệu kế toán.
- Mục đích và phạm vi kiểm toán như kiểm toán để cổ phần hóa…Các dịch vụ khác mà KTV có thể phục vụ khách hàng.
- Vấn đề kiểm tra số dư đầu kỳ đối với khách hàng mới. - Phí kiểm toán.
Sau khi đã trao đổi một số vấn đề cụ thể với khách hàng, nếu khách hàng đồng ý kiểm toán thì người đại diên của công ty (Giám đốc) và khách hàng sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán .
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, công ty tiến hành khảo sát và thu thập thông tin về khách hàng. Công ty kiểm toán đã sử dụng phương pháp phỏng vấn dưới dạng văn bản để khảo sát và thu thập thông tin về Doanh Nghiệp. Đây là một trong những phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán phổ biến mà công ty kiểm toán hiện đang áp dụng. Một biểu mẫu chung đã được công ty soạn thảo để giúp cho các nhóm trưởng khi tiến hành khảo sát và thu thập thông tin ở doanh nghiệp được dễ dàng và ít tốn thời gian hơn thông qua việc phân tích sơ bộ:
Sau khi nhóm trưởng đã thu thập các thông tin về khách hàng, sẽ tiến hành các thủ tục phân tích để hổ trợ cho việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung các thủ tục kiểm toán sẽ được xây dựng để thu thập các bằng chứng kiểm toán. Theo đó nhóm trưởng sẽ tập trung vào các mục tiêu sau:
- Thu thập hiểu biết về nội dung các BCTC của năm hiện tại với các năm trước đó và những biến đổi quan trọng về kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng vừa mới diễn ra kể từ lần kiểm toán trước.
- Tăng cường hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của khách hàng giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của khách hàng.
- Đánh giá sơ bộ các sai số có thể có trên BCTC.
Dựa trên các mục tiêu đưa ra nhóm trưởng sẽ thực hiện các thủ tục phân tích như sau: - So sánh số liệu kỳ này với kỳ trước hay giữa các tháng, các quý, các năm với
nhau qua đó thấy được các biến động bất thường và xác định các lĩnh vực cần quan tâm.
- So sánh số liệu thực tế và dự toán, nếu công ty khách hàng không có số dự toán thì dựa vào ước tính của KTV.
Ngoài ra nhóm trưởng còn so sánh các tỷ suất giữa các kỳ với nhau như các tỷ suất về khả năng thanh toán, khả năng sinh lời.
Như vậy, qua việc thực hiện các thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV công ty kiểm toán có thể xác định các nội dung cơ bản của cuộc kiểm toán BCTC. Mức độ, phạm vi, thời gian áp dụng các thủ tục phân tích thay đổi tùy theo qui mô và tính phức tạp trong hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Xây dựng kế hoạch sơ bộ và thiết kế chương trình kiểm toán:
Tùy theo quy mô hoạt động và cơ cấu tổ chức của khách hàng mà công ty kiểm toán tiến hành kiểm toán cụ thể. Nhóm trưởng sẽ tiến hành xem xét các yếu tố ảnh hưởng đến gian lận và rủi ro trong quá trình kiểm toán để đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát từ đó hoạch định phương hướng áp dụng các kỹ thuật kiểm toán các khoản mục
° Mục đích kiểm toán của công ty khách hàng:
Thực chất của việc nhận diện các lý do kiểm toán của công ty khách hàng là việc xác định, sử dụng BCTC và mục đích sử dụng của họ. Để biết được điều đó KTV của Công ty sẽ tiến hành phỏng vấn trực tiếp với Ban giám đốc công ty (đối với khách hàng mới) hay dựa vào kinh nghiệm của KTV đã thực hiện kiểm toán trước đó (đối với khách hàng cũ). Và trong suốt quá trình kiểm toán sau này KTV sẽ tiếp tục thu thập thông tin để hiểu biết thêm về các lý do kiểm toán của công ty khách hàng.
Mục đích của việc nhận diện này là nếu BCTC cần được sử dụng rộng rãi thì mức độ trung thực, hợp lý của các thông tin trên BCTC được đòi hỏi càng cao do đó số lượng bằng chứng kiểm toán càng tăng, từ đó ước lượng được quy mô phức tạp của cuộc kiểm toán. Điều này đòi hỏi phải có số lượng, cơ cấu KTV thích hợp thực hiện cuộc kiểm toán.
° Nội dung, thời gian thực hiện
Nội dung công việc
- Kiểm toán BCTC: Kiểm tra, kiểm soát lại hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán và việc áp dụng các qui định kế toán, thuế và quản lý tài chính hiện hành; kiểm tra tính tuân thủ qui định về tài chính của khách hàng.
- Tư vấn và cung cấp thông tin kế toán, tài chính và thuế liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của đơn vị.
- Báo cáo kiểm toán được phát hành sẽ đề cập đến những điểm thiếu sót cần khắc phục và ý kiến đề suất của KTV nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB và quản lý tài chính kế toán.
Thời gian thực hiện
- Tùy theo từng loại hình doanh nghiệp và những nội dung được ký kết trong hợp đồng kiểm toán mà thời gian tiến hành kiểm toán cho từng cuộc kiểm toán từ 7 đến 20 ngày.
- Số nhân viên dự kiến trực tiếp thực hiện công việc kiểm toán ở công ty kiểm toán thường là nhóm 4 người, tuy nhiên còn phụ thuộc vào tính phức tạp và khối lượng công việc thực tế của cuộc kiểm toán mà công ty sẽ điều chỉnh số lượng nhân viên tham gia thích hợp. Căn cứ phân công công việc cho KTV còn dựa vào khả năng thực tế làm việc của họ tại công ty cũng như trong thời gian thử việc.