TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN ABC 2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH kiểm toán
2.2.1.2.3. Hoàn thành kiểm toán
Sau khi hoàn tất việc kiểm toán tại văn phòng của khách hàng, KTV tổng hợp lại các công việc thực hiện và phát hành Báo cáo kiểm toán.
Giai đoạn này gồm các bước như sau:
KTV chính tiến hành công tác rà soát hồ sơ kiểm toán; tập hợp các bút toán điều chỉnh lên bảng tổng hợp sai lệch và đưa ra ý kiến nhận xét trên BCTC của khách hàng.
Chuyển hồ sơ kiểm toán cho giám đốc bộ phận kiểm tra. Sau khi kiểm tra, Giám đốc bộ phận chỉ đạo KTV chính bổ sung, sửa đổi các nội dung (nếu có) trong hồ sơ kiểm toán trước ký và phát hành báo cáo.
Giám đốc bộ phận sẽ phê duyệt toàn bộ dự thảo BCTC đã được kiểm toán, thư giải trình.
Các bản dự thảo đã được Giám đốc duyệt sẽ được gởi đến khách hàng để lấy ý kiến. Trong trường hợp có nhiều vấn đề cần thảo luận với khách hàng, KTV chính phụ trách cuộc kiểm toán khách hàng đó sẽ thảo luận lại với khách hàng để trình bày rõ hơn các đề nghị điều chỉnh trong BCTC cũng như các vấn đề khác. Sau khi khách hàng đồng ý với các dự thảo, các BCTC sẽ được in ấn và đóng thành tập theo số lượng đã thoả thuận trong hợp đồng và gởi đến khách hàng để ký trước trên các báo biểu.
Sau khi nhận lại các BCTC đã kiểm toán Giám đốc bộ phận ký tên trên Báo cáo kiểm toán.
KTV chính phát hành BCTC đã được kiểm toán, giao cho khách hàng và đề nghị khách hàng ký nhận vào phiếu giao nhận hồ sơ.
2.2.1.2.4.Tổ chức lưu hồ sơ
Hồ sơ kiểm toán là các dẫn chứng bằng tài liệu vềề̀ quá trình làm việc của KTV, các bằng chứng thu tḥập được dùng hỗ trợ cho quá trình kiểm toán và làm cơ sở cho ý kiến của KTV trong Báo cáo kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán lưu lại những tài liệu cho kỳ kiểm toán sau, cơ sở cho Báo cáo kiểm toán và là cơ sở pháp lý cho công việc kiểm toán.
Vì những tính chất quan trọng của hồ sơ kiểm toán nên công vịêc lưu hồ sơ phải rõ ràng, khoa học, đảm bảo cho việc tìm kiếm những thông tin từ hồ sơ là nhanh nhất. Tại Công ty kiểm toán , hồ sơ kiểm toán được lập và lưu trữ thành hai loại, đó là hồ sơ kiểm toán thường xuyên và hồ sơ hiện hành. Hai loại này được lưu trữ chung vào một file gọi là “file hồ sơ”. Hồ sơ của mỗi công ty được kiểm toán sẽ được lưu vào một “file hồ sơ” như thế.
♦ Hồ sơ kiểm toán thường xuyên
Đây còn gọi là hồ sơ pháp lý về công ty được kiểm toán, trong hồ sơ này KTV lưu trữ theo từng loại các tài liệu sau:
- Giấy phép đầu tư, giấy phép thành lập, giấy đăng ký kinh doanh; giấy chấp thuận chế độ kế toán (đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài)
- Các quyết định thành lập các chi nhánh, các đơn vị trực thuộc. - Điều lệ doanh nghiệp, các quy chế tài chính.
- Các Biên bản họp Đại hội cổ đông, Hội đồng Quản trị, Ban Giám đốc (có liên quan đến tình hình tài chính của Công ty).
- Các quyết định bổ nhiệm Ban lãnh đạo, Kế toán trưởng. - Các quy định trong toàn công ty.
- Các Hợp đồng vay, Hợp đồng kinh tế quan trọng và có hiệu lực trong nhiều năm tài chính.
♦ Hồ sơ hiện hành
Phần đầu của hồ sơ là mục lục hồ sơ lưu trong đó ghi theo thứ tự chữ cái và ý nghĩa của mỗi chữ cái để người đọc dễ dàng tra cứu. Các phần tiếp theo là trình tự các phần đã ghi theo mục lục ở phần đề̀ầu. Trong từng phần, KTV tổ chức các giấy tờ liên quan theo mẫu mà công ty đã quy định và trong mỗi trang giấy làm việc cũng được đánh mã số trang.(phụ lục B- Ký hiệu về hồ sơ lưu của từng khoản mục)
*Gíấy làm việc
Giấy làm việc thể hiện những công việc mà KTV đã làm trên đó. Nó bao gồm: mã số trang, tên công ty, năm kiểm toán, nội dung, ngày kiểm, ký duyệt của nhóm trưởng, tên KTV.
Diễn giải: số đơn vị, số kiểm toán, chỉnh lý chênh lệch Ghi ký hiệu: α, β…. diễn giải ký hiệu
Liệt kê các công việc được thực hiện được và mỗi công việc được đánh mã số trang để tham chiếu.
* Biểu chỉ đạo
Khái quát toàn bộ các trang làm việc bên trong, bao gồm: nội dung, số TK, tên TK và diễn giải, tham chiếu, SD cuối kỳ năm trước, SD cuối kỳ năm nay trước và sau kiểm toán, điều chỉnh.
Luôn có kết quả cho từng phần và ghi ý kiến của KTV đang làm phần này vào và đề nghị điều chỉnh (nếu có).
* Bảng tổng hợp lỗi và sai sót
Bảng ghi bút toán điều chỉnh của KTV khi có chênh lệch giữa số liệu do KTV kiểm và số liệu trên BCTC của đơn vị. Nội dung bảng này gồm: tên tài khoản diễn giải những bút toán điều chỉnh, tham chiếu trên giấy làm việc, số liệu thay đổi ảnh hưởng trên bảng cân đối kế toán và bảng kết quả hoạt động kinh doanh.
* Các bằng chứng kiểm toán khác do KTV thu thập để thoả mãn các mục tiêu trong thử nghiệm như biểu tính toán trên giấy làm việc và các tài liệu chứng minh khác mà KTV có được do yêu cầu đơn vị cung cấp.
Ngoài chương trình kiểm toán chung của toàn công ty. Đối với mỗi khoản mục riêng lại có những chương trình kiểm toán riêng cụ thể. Sau đây ta hãy nghiên cứu một chương trình kiểm toán riêng cụ thể cho một vài khoản mục tiêu biểu nằm trên bảng cân đối kế toán đó là “các khoản ước tính kế toán”.