- Với chi phí phải trả: Công ty vẫn theo dõi phần dự phòng trợ cấp mất việc làm vào TK 335 là không phù hợp với quy đinh hiện hành theo QĐ 15/2006BTC.
2.2.2.4.Kết thúc kiểm toán
Kết thúc kiểm toán là công việc sau cùng hoàn tất cho một cuộc kiểm toán. Tại Công ty kiểm toán , việc kết thúc kiểm toán được thực hiện theo trình tự:
- Xem xét các sự kiện sau ngày lập BCTC. - Hoàn thiện giấy tờ làm việc của KTV. - Đưa ra các bút toán điều chỉnh.
- Lập Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý (nếu có).
- Trình lên Ban giám đốc soát xét, ký, phê duyệt và phát hành Báo cáo kiểm toán.
Xem xét các sự kiện sau ngày lập BCTC
Để soát xét các sự kiện sau ngày lập BCTC, KTV tiến hành thẩm vấn Ban giám đốc, xem xét các Biên bản họp và các quyết định của Ban giám đốc, xem xét các sổ sách chứng từ liên quan mới được lập sau ngày kết thúc niên độ... nhằm thu thập các thông tin, các sự kiện quan trọng có khả năng ảnh hưởng tới BCTC đã kiểm toán.
Đối với Công ty ABC, sau khi thực hiện các thử nghiệm kiểm soát bổ sung, KTV không thấy có sự kiện quan trọng nào xảy ra, tình hình kinh doanh của khách hàng vẫn được đánh giá tốt.
Hoàn thiện giấy tờ làm việc và giải quyết các vấn đề còn tồn tại
Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, các KTV trong nhóm kiểm toán phải hoàn thiện giấy tờ làm việc của mình. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành soát xét các giấy tờ làm
việc, hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán, kiểm tra việc đánh tham chiếu, soát xét các công việc đã tiến hành của KTV, nếu còn thiếu cần bổ sung để hoàn thiện hồ sơ kiểm toán.
Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề còn thiếu sót cần phải trình bày trong Thư quản lý
Trong quá trình kiểm toán, nếu KTV phát hiện ra những sai sót của đơn vị khách hàng thì cần đưa ra bút toán điều chỉnh và bút toán phân loại lại. Đồng thời, nếu như KTV phát hiện ra những yếu kém và những điểm còn hạn chế về hệ thống KSNB thì KTV sẽ đưa ra các ý kiến tư vấn nhằm giúp Ban giám đốc doanh nghiệp khắc phục và hoàn thiện.
Sau khi xem xét mức độ trọng yếu đối với từng khoản mục, KTV đã yêu cầu ghi một số bút toán điều chỉnh tại Công ty ABC như sau:
- Chi phí phải trả: Khoản dự phòng trợ cấp mất việc, Công ty cần theo dõi trên TK 352 và trình bày trên Bảng cân đối kế toán mục Dự phòng trợ cấp mất việc.
Nợ TK 335 15,255,672
Có TK 352 15,255,672 - Với dự phòng nợ phải thu khó đòi: Nợ TK 642 3,337,778
Có TK 139 3,337,778 - Với chi phí trả trước ngắn hạn:
Nợ TK 642 176,752,337
Có TK 142 176,752,337
Lập Báo cáo kiểm toán dự thảo và Thư quản lý (nếu có )
Sau khi đưa ra bút toán điều chỉnh và thống nhất kết quả kiểm toán với đơn vị khách hàng, KTV phát hành Báo cáo kiểm toán dự thảo về BCTC. Nếu Công ty khách hàng đồng ý với các bút toán điều chỉnh xét trên các khía cạnh trọng yếu mà KTV đưa ra thì Báo cáo kiểm toán được phát hành với ý kiến chấp nhận toàn phần; còn nếu khách hàng không điều chỉnh lại theo ý kiến của KTV thì căn cứ vào mức độ trọng yếu và sự ảnh hưởng của các sai sót đó mà KTV đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần có ngoại trừ hay không chấp nhận.
Tại Công ty ABC, sau khi KTV trao đổi với khách hàng thì đơn vị chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến của KTV. Vì vậy ý kiến được đưa ra trong Báo cáo kiểm toán là ý kiến chấp nhận toàn phần.
Trình lên Ban giám đốc soát xét, ký và phê duyệt
Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý sau khi được lập sẽ được soát xét bởi ban quan lý phụ trách khách hàng và Ban giám đốc. Ban giám đốc sau khi soát xét lại công việc mà KTV đã tiến hành, từ đó ký và phê duyệt. KTV căn cứ vào những soát xét này để phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức.
CHƯƠNG 3