Thực hiện thủ tục kiểm soát
KTV cần xem xét trong điều lệ công ty, phỏng vấn Ban giám đốc hoặc kế toán trưởng về tiêu chuẩn và phương pháp trích lập chi phí trả trước.
Cần tìm hiểu và xem xét các thủ tục, quá trình ghi nhận chi phí trả trước cũng như việc phân bổ chi phí trích trước vào chi phí SXKD trong kỳ ( kiểm tra tiêu thức phân bổ, …), đồng thời tìm hiểu hệ thống kế toán của đơn vị khách hàng trong việc phản ánh chi phí trả trước.
Kiểm tra, xem xét các chi phí được tập hợp vào chi phí trả trước có được tập hợp đúng không vì có thể có những tài sản đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ nhưng vẫn được đơn vị tập hợp vào chi phí trả trước: KTV tiến hành kiểm tra các hồ sơ chứng từ liên quan đến những tài sản có đủ tiêu chuẩn giá trị nhưng lại không được ghi nhận là TSCĐ.
Thực hiện các thủ tục phân tích
Kiểm tra phân tích số dư các khoản chi phí trả trước
- So sánh số chi phí trả trước năm nay và năm trước, xem xét chi phí trả trước tăng trong năm.
- KTV có thể so sánh khoản chi phí trả trước do kiểm toán ước tính và số của kế toán. Từ đó trao đổi với kế toán trưởng về những chênh lệch lớn (nếu có).
Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
- KTV kiểm tra các thủ tục và chính sách áp dụng đối với chi phí trả trước có được áp dụng hợp lý và nhất quán không.
- KTV xem xét việc phân loại số dư bên Có của tài khoản chi phí trả trước, những tài khoản phản ánh chi phí trả trước mà lợi ích trong tương lai chưa thể thu hồi được trong năm tới thì cần phải xem xét và phân loại sang TSCĐ.
- Kiểm tra các khoản chi phí trả trước có số dư ngoại tệ lớn, KTV phải xác định tỷ giá chuyển đổi hợp lý và xem xét các nghiệp vụ hạch toán chênh lệch tỷ giá.
- Kiểm tra chọn mẫu một số nghiệp vụ phát sinh, xem xét tính hợp lý của chứng từ liên quan…