5. Bố cục của luận văn
1.6. Quan điểm của tác giả về cơng tác quản lý thu thuế TNDN ở Việt Nam
Hiện nay nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình chuyển sang cơ chế thị trƣờng cĩ sự điều tiết của Nhà nƣớc. Hoạt động và vận hành của thị trƣờng chƣa thật linh hoạt, nhiều doanh nghiệp cĩ trình độ cơng nghệ, kỹ thuật cũng nhƣ trình độ quản lý thấp, năng suất lao động thấp, khả năng cạnh tranh kém, chƣa thích nghi và điều chỉnh nhanh nhạy để phù hợp với chính sách kinh tế mới. Vì vậy việc áp dụng thuế TNDN là hết sức cần thiết. Thuế TNDN cĩ những ƣu điểm nổi bật cĩ thể khắc phục đƣợc phần nào khĩ khăn khi thực hiện luật thuế cũ.
Cơng tác quản lý thu thuế TNDN đến nay đã trải qua 2 giai đoạn từ lúc quản lý thu theo chế độ chuyên quản nay chuyển sang cơ chế tự khai tự nộp thuế, với các chính sách về thuế ngày càng hồn thiện đẩy nhanh việc phát triển của doanh nghiệp, nâng cao đƣợc tính tự giác trong việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của NNT.
Trong việc khai, nộp thuế TNDN, cơ quan thuế tạo điều kiện cho cơ sở kinh doanh tự kiểm tra, tính thuế, kê khai và nộp thuế. Từ đĩ, tạo tâm lý và cơ sở pháp lý cho đơn vị kinh doanh khơng phải hiệp thƣơng, thoả thuận về mức doanh thu, chi phí, mức thuế với cơ quan Thuế. Việc kiểm tra thuế TNDN cũng cĩ mặt thuận lợi vì đã buộc ngƣời mua, ngƣời bán phải nộp và lƣu giữ chứng từ, hố đơn đầy đủ nên việc thu thuế tƣơng đối sát với hoạt động kinh doanh từ đĩ tập trung đƣợc nguồn thu thuế TNDN vào ngân sách nhà nƣớc.
Tăng cƣờng cơng tác hạch tốn kế tốn và thúc đẩy việc mua bán hàng hố cĩ hố đơn chứng từ; quản lý chặt chẽ doanh thu, chi phí biện pháp kinh tế hiệu quả gĩp phần thúc đẩy cả ngƣời mua và ngƣời bán cùng thực hiện tốt hơn chế độ hố đơn, chứng từ.
Cơng tác quản lý thu Thuế TNDN đƣợc thay đổi gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung một số cơng tác quản lý thu thuế khác nhƣ thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất nhập khẩu... gĩp phần làm cho hệ thống
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
chính sách thuế cuả Việt Nam ngày càng hồn thiện, phù hợp với sự vận động và phát triển cuả nền kinh tế thị trƣờng, tƣơng đồng với hệ thống thuế trong khu vực và trên thế giới, gĩp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế và thu hút vốn đầu tƣ nƣớc ngồi vào Việt Nam.
Nhìn chung trong các loại thuế trực thu, thuế TNDN đƣợc coi là phƣơng pháp thu tiên bộ nhất hiện nay, đƣợc đánh giá cao do đạt đƣợc các mục tiêu lớn cuả chính sách thuế, nhƣ tạo đƣợc nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nƣớc, đơn giản, trung lập... Do đĩ nĩ cần cĩ đƣợc cơng tác quản lý một cách tiên tiến khoa học. Tuy nhiên, đối với Việt Nam trong thời gian đầu áp dụng thuế TNDN đã phát sinh một số khĩ khăn, vƣớng mắc và Nhà nƣớc ta đã từng bƣớc tháo gỡ những khĩ khăn đĩ trong quá trình thực hiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Chƣơng 2
PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Cơ sở lý luận liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN bao gồm những nội dung gì?
- Thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh hiện nay nhƣ thế nào? Những kết quả đã đạt đƣợc? Những vấn đề cịn tồn tại và nguyên nhân?
- Những giải pháp nào phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuê TNDN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh?
2.2. Phƣơng pháp thu thập tài liệu
Đề tài sử dụng thơng tin thứ cấp để phân tích.
Phương pháp thu thập tài liệu thứ cấp
Đề tài tiến hành thu thập tài liệu tại các cơ quan thống kê Trung ƣơng và địa phƣơng (nhƣ Tổng cục Thống kê, Cục Thống kê tỉnh Quảng Ninh), các tổ chức nghiên cứu, các
C và khác.
Tài liệu thu thập đƣợc gồm:
- Các tài liệu thống kê về tình hình dân số, lao động, kinh tế, xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh
- Các tài liệu thống kê cĩ liên quan đến cơng tác thu thuế, cơng tác quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trong giai đoạn 2010-2012.
- Các báo cáo tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ của Ngành Thuế Quảng Ninh năm 2010 - 2012.
- Các bài báo khoa học tại các tạp chí khoa học chuyên ngành thuế, Tạp chí thuế Nhà nƣớc.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
- Các tài liệu liên quan .
Mục tiêu của phƣơng pháp này nhằm thu thập và tổng hợp các kết quả nghiên cứu cĩ liên quan đến đề tài. Dựa vào những thơng tin thu thập đƣợc, tác giả sẽ tiến hành phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN ở Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, đồng thời thấy rõ những dữ
.
2.3. Phƣơng pháp xử lý số liệu
- Tồn bộ số liệu thu thập đƣợc x
tính. Đối với những thơng tin là số liệu định lƣợng thì tiến hành tính tốn các chỉ tiêu cần thiết nhƣ số tuyệt đối, số tƣơng đối, số trung bình và lập thành các bảng biểu, đồ thị.
- ,
doanh nghiệp theo tiêu thức cần nghiên cứu nhƣ th các yếu tố đến hiệu quả.
2.4. Phƣơng pháp phân tích thơng tin
2.4.1. Phương pháp phân tổ
Những thơng tin thứ cấp sau khi thu thập đƣợc sẽ đƣợc phân tổ theo các tiêu chí nhƣ số thu thuế TNDN một số nƣớc, theo hệ thống hài hịa (harmonized system), tình hình thu thuế TNDN theo các các năm, tình hình quản lý thuế TNDN theo loại hình doanh nghiệp... Phƣơng pháp phân tổ sẽ cho tác giả sự nhìn nhận rõ ràng để cĩ đƣợc những kết luận chính xác nhất đối với cơng tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh.
2.4.2. Phương pháp so sánh
Trên cơ sở phân tổ, phƣơng pháp so sánh dùng để so sánh cơng tác quản lý thuế của Ngành thuế Quảng Ninh.
- So sánh là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tƣợng kinh tế, xã hội đã đƣợc lƣợng hố cĩ cùng một nội dung, tính chất tƣơng tự nhau:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
- Biểu hiện bằng số: Số lần hay phần trăm. - Phƣơng pháp so sánh gồm các dạng: + So sánh các nhiệm vụ kế hoạch + So sánh qua các giai đoạn khác nhau + So sánh các đối tƣợng tƣơng tự:
+ So sánh các yếu tố, hiện tƣợng cá biệt với trung bình hoặc tiên tiến
2.4.3. Phương pháp đồ thị
Đồ thị là phƣơng pháp chuyển hố thơng tin từ dạng số sang dạng đồ thị. Trong đề tài, tác giả sử dụng đồ thị nhằm biểu thị một cách rõ nét một số chỉ tiêu nghiên cứu. Đồ thị sẽ giúp cho ngƣời đọc dễ dàng trong tiếp cận và phân tích thơng tin.
2.4.4. Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo
Phƣơng pháp chuyên gia là phƣơng pháp thăm dị ý kiến của các nhà chuyên mơn khơng cĩ trách nhiệm trực tiếp đối với cơng tác dự báo, nhƣng cĩ năng lực chuyên mơn, đáp ứng đƣợc yêu cầu của cơng tác dự báo.
2.4.5. Phương pháp dự báo
Sử dụng phƣơng pháp này cho phép dự báo ngắn hạn quá trình tiếp theo của hiện tƣợng. Tài liệu thƣờng đƣợc sử dụng để dự đốn là dãy số thời gian, tức là dựa vào sự biến động của hiện tƣợng ở thời gian đã qua để dự đốn mức độ của hiện tƣợng trong thời gian tiếp theo.
2.5. Hệ thống các chỉ tiêu phân tích
, cơng chức thuế phân .
2 .
3 số thu thuế do ngành thuế sắc thuế và loại hình doanh nghiệp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
4. Tình hình nợ đọng thuế (nợ cĩ khả năng thu, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý, nợ trên 90 ngày và dƣới 90 ngày).
5 thu thuế TNDN
loại hình doanh nghiệp t TNDN
.
6. Tình hình hồn thuế TNDN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH
3.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội và khái quát ngành thuế tỉnh Quảng Ninh
3.1.1. Đặc điểm kinh tế xã hội
Quảng Ninh là một tỉnh ở địa đầu phía đơng bắc Việt Nam, Quảng Ninh cĩ biên giới quốc gia, trên đất liền, phía Bắc của tỉnh (cĩ các huyện Bình Liêu, Hải Hà và thị xã Mĩng Cái) giáp huyện Phoịng Thành và thị trấn Đơng Hƣng, tỉnh Quảng Tây, Trung Quốc với 132,8 km đƣờng biên giới; phía Đơng là Vịnh Bắc Bộ; phía Tây giáp các tỉnh Lạng Sơn, Bắc Giang, Hải Dƣơng; phía Nam giáp Hải Phịng.
Quảng Ninh cĩ khả năng phát triển kinh tế, chính trị, xã hội về mọi mặt: cơng nghiệp khai khống (than, đá...); du lịch với những điểm nổi tiếng trong và ngồi nƣớc (Vịnh Hạ Long, bãi biển Trà Cổ, Vân Đồn...); là cửa ngõ lƣu thơng hàng hố qua các cửa khẩu đƣờng bộ, đƣờng biển; hiện cĩ trên 7.000 doanh nghiệp và 23.000 hộ kinh doanh đang hoạt động với các loại hình, lĩnh vực đa dạng nên cơng tác quản lý thuế nĩi chung và cơng tác quản lý thu thuế TNDN nĩi riêng tƣơng đối phức tạp.
Kinh tế duy trì mức tăng trƣởng phù hợp với xu thế phát triển chung của cả nƣớc, cơ cấu kinh tế chuyển dịch tích cực. Tổng sản phẩm trong tỉnh (GDP, giá so sánh 1994) ƣớc đạt 14.920 tỷ đồng, tăng 12,1% so với cùng kỳ. Tốc độ tăng trƣởng kinh tế tuy chƣa đạt kế hoạch đề ra (kế hoạch tăng 13%), song đây cũng là mức tăng cao so với nhiều tỉnh, thành phố khác, Cụ thể: Ngành nơng lâm nghiệp và thủy sản tăng 4,1% (kế hoạch tăng 3,4%), ngành cơng nghiệp và xây dựng tăng 12,9% (kế hoạch tăng 13,5%), các ngành dịch
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
vụ giá so sánh 1994 tăng 12,1% (kế hoạch tăng 14,4%). GDP bình quân đầu ngƣời ƣớc đạt 1.587 USD (cao hơn mức bình quân cả nƣớc khoảng 1.000 USD) (Nguồn Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh).
Tổng vốn đầu tƣ tồn xã hội năm 2012 đạt 41.195 tỷ đồng, tăng 10% so cùng kỳ, đạt kế hoạch đề ra; trong bối cảnh lạm phát cao, đây là mức tăng khá của Tỉnh, cụ thể: vốn ngân sách tập trung 6.336 tỷ đồng, chiếm 15,4%; vốn tín dụng đầu tƣ phát triển của Nhà nƣớc 288 tỷ chiếm 0,7%; vốn các doanh nghiệp nhà nƣớc (bao gồm vốn tự cĩ và vốn vay, vốn huy động) 21.841 tỷ, chiếm 53,3%; vốn dân cƣ và doanh nghiệp ngồi quốc doanh chiếm 19,7%; vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi chiếm 8,1%. Năm 2012, cấp mới Giấy chứng nhận đầu tƣ cho 3 dự án, nâng tổng số dự án FDI trên địa bàn tỉnh lên 89 dự án FDI cịn hiệu lực với tổng vốn đầu tƣ đăng ký đạt 3,729 tỷ USD. Số doanh nghiệp thành lập mới năm 2012 là 1.154 doanh nghiệp, bằng 85,48% so với năm 2011, tổng vốn đăng ký kinh doanh đạt 9.380 tỷ đồng, giảm 15,9% so với cùng kỳ. Đến nay, trên địa bàn tỉnh cĩ 7.698 doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, tổng số vốn đăng ký 84.366 tỷ đồng. (Nguồn Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh).
Kết quả trên thể hiện tỉnh Quảng Ninh đang đi đúng hƣớng trên con đƣờng phát triển kinh tế xã hội, phù hợp với xu thế hội nhập của đất nƣớc làm cho vị thế của tỉnh trong vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ ngày càng đƣợc khẳng định, tạo thế và lực mới cho sự phát triển của tỉnh trong thời gian tới.
3.1.2. Khái quát về ngành Thuế Quảng Ninh
3.1.2.1. Cơng tác tổ chức bộ máy thu thuế
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cùng với Cục Thuế các tỉnh thành phố trong cả nƣớc đƣợc thành lập ngày 21/8/1990 trên cơ sở sáp nhập 3 tổ chức: Thu quốc doanh, thuế cơng thƣơng nghiệp và thuế nơng nghiệp. Từ ngày 01/10/1990, Cục thuế chính thức hoạt động trong hệ thống ngành thuế thống nhất từ Trung ƣơng đến địa phƣơng (lúc đầu thành lập cĩ 10 phịng và 12 chi
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
cục thuế; 450 cán bộ, cơng chức. Trong đĩ: 17,7% trình độ đại học; 46,1% trình độ trung học chuyên nghiệp và 36% sơ cấp).
Bộ máy Cục thuế tỉnh Quảng Ninh hiện nay gồm: Cơ quan văn phịng Cục thuế (cĩ 15 phịng) và 14 Chi cục thuế các huyện, thị xã và thành phố.
Đến hết tháng 12 năm 2012, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cĩ 757 cán bộ, cơng chức. Trong đĩ: Thạc sỹ cĩ 8 ngƣời chiếm 10%, Đại học cĩ 568 ngƣời chiếm 75% trình độ đại học, cao đẳng và trung học chuyên nghiệp cĩ 158 ngƣời chiếm 20,8%, cịn lại là lái xe, nhân viên kỹ thuật, phục vụ cĩ 24 ngƣời chiếm hơn 3%, cán bộ cơng chức, đƣợc biên chế vào các bộ phận nhƣ sau:
Ban lãnh đạo: Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh gồm 04 đồng chí, trong đĩ cĩ 1 đồng chí Cục trƣởng và 03 đồng chí Phĩ Cục trƣởng.
- Đồng chí Cục trưởng: Chịu trách nhiệm và phụ trách tồn diện các lĩnh vực cơng tác trong phạm vi ngành Thuế tỉnh Quảng Ninh; Lãnh đạo, điều hành hoạt động của Cục Thuế và trực tiếp giải quyết một số cơng việc; đồng thời phân cơng các Phĩ cục trƣởng phụ trách những mặt cơng tác nhất định. Cục trƣởng chịu trách nhiệm về các quyết định của các Phĩ cục trƣởng trong khi thực hiện các nhiệm vụ đƣợc Cục trƣởng phân cơng.
- 03 đồng chí Phĩ Cục trưởng: Chỉ đạo các đơn vị xây dựng các đề án, quyết định, cơng văn để triển khai thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nƣớc, của Ngành. Tổ chức triển khai, đơn đốc, kiểm tra thực hiện chủ trƣơng chính sách thuộc lĩnh vực phụ trách; phát hiện đề xuất những vấn đề cần đổi mới, sửa đổi về chính sách, chế độ, cơ chế điều hành, đƣợc giao phụ trách, điều hành mọi hoạt động của Cục Thuế, giải quyết cơng việc thay Cục trƣởng và phải chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng về các quyết định của mình.
Căn cứ Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28 tháng 9 năm 2009 của Thủ tƣớng Chính phủ, ngày 14 tháng 01 năm 2010 Bộ trƣởng Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 108/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, theo đĩ tổ chức bộ máy Cục Thuế đƣợc kiện tồn theo mơ hình sau:
Các phịng ban thuộc Cơ quan Cục:
Phịng Tổ chức Cán bộ
Phịng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT Phịng Kê khai và Kế tốn thuế
Phịng Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế Phịng Kiểm tra Nội bộ
Phịng Kiểm tra Thuế số 1 Phịng Kiểm tra Thuế số 2 Phịng Kiểm tra Thuế số 3 Phịng Thanh tra Thuế số 1 Phịng Thanh tra Thuế số 2 Phịng Tin học
Phịng Quản lý thuế thu nhập cá nhân Phịng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn Phịng Quản lý các khoản thu từ đất
Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Dƣới Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cĩ 14 Chi cục thuế trực thuộc gồm: Chi cục thuế thành phố Hạ Long, Chi cục thuế thành phố Mĩng Cái, Chi cục thuế Thành phố Cẩm Phả, Chi cục thuế Thành phố Uơng Bí, Chi cục thuế các huyện Đơng Triều, Yên Hƣng, Hồnh Bồ, Tiên Yên, Vân Đồn, Cơ Tơ, Ba Chẽ, Đầm Hà, Hải Hà, Bình Liêu. Các chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc Cục Thuế tỉnh cĩ chức năng tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
3.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
vụ hƣớng dẫn, chỉ đạo việc tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thu thuế và thu khác trên địa bàn Tỉnh theo đúng luật, pháp lệnh, các văn bản quy định, hƣớng dẫn của các cơ quan Nhà nƣớc cấp trên, đảm bảo hồn thành và hồn thành vƣợt mức kế hoạch thu ngân sách đƣợc giao.