5. Bố cục của luận văn
3.3.2. Hạn chế và nguyên nhân
Mặc dù việc triển khai thực hiện luật Quản lý thuế trong những năm qua đã đạt đƣợc nhiều thành cơng đáng khích lệ, nhƣng một số khâu trong cơng tác quản lý thuế TNDN vẫn cịn những điểm hạn chế, yếu kém cần khắc phục. Tình trạng thất thu thuế và nợ đọng thuế vẫn chƣa đƣợc khắc phục triệt
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
để, đặc biệt là trong cơng tác quản lý doanh thu và chi phí hợp lý đối với các doanh nghiệp trên địa bàn cịn bộc lộ nhiều vấn đề cần khắc phục.
3.3.2.1. Hạn chế
* Kết quả thu thuế TNDN chưa tương xứng với điều kiện và khả năng của tỉnh
Tuy kết quả thu thuế TNDN luơn hồn thành vƣợt mức kế hoạch và cĩ tốc độ tăng cao, năm sau cao hơn năm trƣớc, nhƣng số thu đĩ vẫn chƣa tƣơng xứng với khả năng và điều kiện của tỉnh, chƣa khai thác hết nguồn thu. Ở một số lĩnh vực, vẫn cịn xảy ra tình trạng thất thu cả về doanh thu lẫn đối tƣợng nộp thuế và mức thuế. Số thuế TNDN nợ đọng cĩ giảm nhƣng vẫn cịn lớn, đến hết tháng 12 năm 2011 các doanh nghiệp cịn nợ đọng 24 tỷ đồng (chiếm 0,9% số thuế TNDN phát sinh). Trong một số lĩnh vực nhƣ: kinh doanh dịch vụ, du lịch; XDCB tỉnh ngồi, kinh doanh xe máy, kinh doanh vật liệu xây dựng cao cấp, kinh doanh thuốc chữa bệnh, cho thuê quầy ốt kinh doanh... đã đƣợc tăng cƣờng quản lý nhƣng vẫn cịn thất thu lớn.
* Hạn chế trong cơng tác quản lý doanh thu, chi phí
Thuế TNDN đƣợc tính trên số thuế TNDN cịn lại sau khi đã trừ đi tất cả các chi phí hợp lý. Vì vậy, thuế TNDN ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi ích của các nhà đầu tƣ. Do đĩ, để giảm số thuế TNDN phải nộp, các doanh nghiệp luơn tìm cách khai tăng chi phí, giảm doanh thu. Thơng qua cơng tác thanh, kiểm tra thuế, qua các năm Cơ quan Thuế đã thực hiện thanh kiểm tra hầu hết các doanh nghiệp, kịp thời chấn chỉnh uốn nắn và cĩ những chế tài xử phạt nghiêm minh, đã giảm thiểu tình trạng kê khai sai. Tuy nhiên, vẫn cịn một số hiện tƣợng mà Cơ quan thuế vẫn chƣa quản lý đƣợc hết nhƣ:
- Đối với cơng tác quản lý doanh thu: cịn cĩ hiện tƣợng doanh nghiệp kê khai chƣa đầy đủ doanh thu, bán hàng khơng xuất hĩa đơn, vẫn cịn trƣờng hợp đã tiêu thụ hàng hố nhƣng khơng kê khai nộp thuế, bán hàng khơng lập hố đơn hoặc ghi hố đơn khơng đúng với giá thanh tốn thực tế. Vẫn cịn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
tình trạng chênh lệch giữa các liên, hàng hố thực tế mua vào ít nhƣng trên hố đơn ghi nhiều. Cơ quan thuế khơng kiểm sốt đƣợc tình hình thực tế diễn ra tại doanh nghiệp, việc kiểm tra đối chiếu, xác minh hĩa đơn diễn ra rất hình thức, khơng phản ánh thực tế.
- Đối với cơng tác quản lý chi phí: Tình trạng khai tăng, khai khống chi phí diễn ra thƣờng xuyên mà cán bộ thuế khơng kiểm sốt đƣợc. Một số khoản chi phí thƣờng khai sai đĩ là:
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định: nhiều doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng tài sản cố định ngắn để tăng chi phí khấu hao, giảm lợi nhuận báo cáo từ đĩ làm giảm số thuế TNDN phải nộp.
+ Chi phí vật tƣ: DN thƣờng tăng giá mua vật tƣ cao hơn nhiều so với thị trƣờng hoặc thơng đồng với ngƣời bán để khai tăng chi phí qua hĩa đơn.
+ Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng: DN khai tăng quá mức tiền lƣơng, tiền cơng trả cho nhân viên, mức tiền lƣơng khai khơng phù hợp với thực tế.
* Cơng tác triển khai nghiệp vụ hiệu quả chưa cao
Việc triển khai thực hiện Luật thuế nĩi chung và Luật thuế TNDN cịn gặp một số khĩ khăn, vƣớng mắc do luật thuế nảy sinh một số vấn đề bất hợp lý chƣa đƣợc điều chỉnh hoặc điều chỉnh chƣa phù hợp với điều kiện thực tế hiện tại. Dù cơng tác tuyên truyền về thuế cĩ tiến bộ nhƣng ở một số khâu vẫn cịn yếu kém và lúng túng, chƣa phát huy hết năng lực và hiệu quả cơng việc. Việc thực hiện các biện pháp quản lý ở một số bộ phận chƣa đƣợc coi trọng đúng mức, chƣa quản lý thu thuế triệt để các cơ sở sản xuất, kinh doanh.
Trình độ và nhận thức về thuế TNDN của NNT đã đƣợc nâng cao nhƣng vẫn cịn khơng ít trƣờng hợp NNT khai khơng đúng thuế suất, khai thiếu thuế phải nộp trong hồ sơ, tuy nhiên trong quá trình quản lý cịn chƣa phát hiện và yêu cầu doanh nghiệp khai bổ sung kịp thời theo quy định.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Việc thực hiện chƣơng trình quản lý thuế trên mạng máy tính cịn yếu, chƣa chủ động trong việc khai thác ứng dụng tin học trong cơng tác quản lý, dữ liệu phân tích chƣa đƣợc cập nhập.
* Cơng tác thanh tra, kiểm tra cịn hạn chế
Cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế đã đạt đƣợc một số kết quả nhất định, phát hiện, ngăn chặn và xử lý đƣợc nhiều hành vi vi phạm của doanh nghiệp tuy nhiên vẫn cịn hạn chế nhƣ sau:
Trong cơng tác chỉ đạo cĩ một số đơn vị chƣa thật quan tâm đúng mức đến cơng tác thanh tra, kiểm tra nên việc lãnh đạo, chỉ đạo cũng nhƣ tổ chức thực hiện cịn những hạn chế nhất định, nhƣ: Chỉ đạo cơng tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp chƣa sát đúng với hƣớng dẫn, chƣa sát với khả năng của đơn vị; cịn cĩ đơn vị tổ chức triển khai thực hiện cịn chậm; Chƣa kịp thời rút kinh nghiệm, chấn chỉnh khắc phục những thiếu sĩt tồn tại đã đƣợc các đồn kiểm tra kiến nghị hoặc do đơn vị tự kiểm tra phát hiện ra.
Chất lƣợng kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế cũng nhƣ kiểm tra tại trụ sở NNT cịn hạn chế. Nội dung nhận xét về hồ sơ khai thuế cịn sơ sài, kết quả phân tích xác định rủi ro về thuế cịn hạn chế, các đơn vị chƣa thật quan tâm chú trọng, nghi ngờ về thuế khơng rõ ràng.
Việc đơn đốc doanh nghiệp chấp hành nộp các khoản tiền thuế, tiền phạt đối với một số Quyết định xử lý vi phạm về thuế chƣa dứt điểm trong trƣờng hợp doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng kéo dài hoặc đã giải thể.
Cơng tác tham mƣu đề xuất các biện pháp mới phục vụ tích cực cho cơng tác kiểm tra cịn hạn chế.
Năng lực chuyên mơn nghiệp vụ, kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp của cơng chức làm cơng tác thanh tra, kiểm tra (nhất là ở cấp Chi Cục) chƣa đồng đều, cịn hạn chế về kinh nghiệm, kỹ năng; mặt khác, số ít cán bộ kiểm tra chƣa thực sự nêu cao trách nhiệm... đã hạn chế đến chất lƣợng và hiệu quả của thanh tra, kiểm tra NNT.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
* Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cịn hạn chế
Hiện nay cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT của Cục Thuế vẫn chƣa đƣợc chú trọng, phịng tuyên truyền, hỗ trợ NNT thuộc Cục Thuế đảm nhiệm chức năng này. Hiện tại biên chế cán bộ thuộc phịng cịn ít, phƣơng thức tuyên truyền chƣa phong phú, chủ yếu là tuyên truyền trên các phƣơng tiện thơng tin đại chúng nhƣ báo, đài, hoặc tƣ vấn tại chỗ khi NNT cĩ nhu cầu. Thơng tin tƣ vấn cịn chƣa phong phú, chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu của các doanh nghiệp, cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT vẫn chƣa thực sự trở thành một cơng cụ đắc lực hỗ trợ cho các doanh nghiệp.
* Cơng tác quản lý ấn chỉ, hĩa đơn, chứng từ chưa chặt chẽ
Việc triển khai cơng tác kiểm tra, xác minh hố đơn, đối chiếu chéo hố đơn đã cĩ nhiều tiến bộ nhƣng tiến độ cịn chậm, thời gian kéo dài. Sự phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hố đơn của các doanh nghiệp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế (bộ phận ấn chỉ, các bộ phận quản lý thuế) chƣa cĩ quy chế cụ thể, chƣa phát huy đƣợc hết khả năng của cơ quan.
Vẫn cịn một số ít doanh nghiệp chấp hành chƣa nghiêm chế độ hạch tốn, kế tốn, quản lý, sử dụng hố đơn, chứng từ; việc thực hiện báo cáo quyết tốn thuế, lập tờ khai thuế, tính thuế chƣa thật tốt, một số các doanh nghiệp làm kế tốn cịn mang tính hình thức, đối phĩ, thậm chí kê khai khơng trung thực, gian lận để trốn thuế ...
Sử dụng hố đơn giả, hố đơn khơng hợp lệ đƣa vào hạch tốn chi phí hợp lý trong kỳ làm giảm số thuế TNDN phải nộp. Lập hố đơn khống nhằm hợp thức hố chứng từ đầu vào, thơng đồng với đơn vị xuất khẩu để kê khai hồn thuế. Kê khai hàng xuất khẩu nhƣng khơng cĩ tờ khai hải quan, khơng cĩ hàng thực xuất hoặc sau khi xuất khẩu lại gian lận vịng vèo đƣa hàng quay trở lại tiêu thụ trong nƣớc, thậm chí lại xuất khẩu tiếp làm thất thốt ngân sách Nhà nƣớc thơng qua hồn thuế.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Trong thời gian qua, mặc dù đã đạt đƣợc nhiều thành cơng nhƣng cơng tác quản lý thuế TNDN khơng thể tránh khỏi vẫn cịn một số điểm hạn chế, yếu kém. Những yếu kém đĩ là do nhiều nguyên nhân khác nhau, trong đĩ cĩ những nguyên nhân chủ quan và cũng cĩ những nguyên nhân khách quan.
* Các nguyên nhân chủ quan
Một số nguyên nhân chủ quan cơ bản của những hạn chế, yếu kém trong cơng tác quản lý thuế TNDN là:
Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ chưa phát huy hết hiệu quả. Cơng tác tƣ vấn thuế cho NNT chƣa đƣợc chú ý đúng mức, cơng tác tuyên truyền tuy đã đƣợc thực hiện đầy đủ nhƣng hiệu quả chƣa cao. Trình độ hiểu biết về pháp luật thuế của nhân dân cịn thấp, tâm lý, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ngƣời tiêu dùng và các doanh nghiệp cịn hạn chế, cịn thĩi quen mua hàng hố khơng nhận hố đơn. Hơn nữa thuế TNDN là thuế gián thu, thuế bị che lấp trong giá cả nên họ nghĩ mình khơng phải là ngƣời chịu thuế dẫn đến thái độ thờ ơ của ngƣời tiêu dùng đối với chính sách thuế, điều đĩ đã tiếp tay cho ngƣời bán trốn lậu thuế.
Cơng tác kiểm tra, thanh tra chưa phù hợp, chưa hiệu quả. Cơng tác kiểm tra, thanh tra hiện tại chỉ đƣợc thực hiện qua một khâu, các biên bản kiểm tra, thanh tra về thuế nếu khơng cĩ khiếu nại, tố cáo thì hầu nhƣ khơng đƣợc phúc tra, nên dễ dẫn tới việc buơng lỏng quản lý, bỏ sĩt nguồn thu hoặc tạo điều kiện cho một số cán bộ thơng đồng với doanh nghiệp gây thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc.
Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuế vẫn cịn mỏng (mới chỉ chiếm tỷ trọng khoảng 25% tổng số cán bộ trong cơ quan), trong khi khối lƣợng cơng việc lớn, nhiệm vụ nặng nề, khĩ khăn. Với yêu cầu hiện nay, biên chế cho bộ phận này phải đạt từ 40-45% tổng số cán bộ, cơng chức tồn ngành.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Việc phối hợp kiểm tra tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ của các DN giữa các bộ phận trong cơ quan thuế chƣa cĩ quy chế cụ thể, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhanh, chính xác, hiệu quả để phục vụ tốt cho cơng tác quản lý thuế TNDN. Việc triển khai cơng tác kiểm tra, xác minh và đối chiếu chéo hố đơn đã cĩ nhiều tiến bộ nhƣng tiến độ cịn chậm, thời gian kéo dài.
Cơ quan thuế chưa phát hiện và xử lý triệt để các trường hợp vi phạm.
Tình trạng gian lận, trốn lậu thuế vẫn cịn xảy ra và ngày càng nghiêm trọng, tinh vi hơn, mà nguyên nhân chủ yếu là do hạn chế của hệ thống thuế, sự non kém trong lĩnh vực quản lý và sự phức tạp trong các hoạt động kinh tế - xã hội. Trong khi đĩ, cơng tác kiểm tra, thanh tra cũng cịn những mặt yếu kém, hạn chế, chƣa thể phát hiện một cách đầy đủ, kịp thời các trƣờng hợp vi phạm. Cĩ những trƣờng hợp khi phát hiện ra thì doanh nghiệp đã khơng cịn tồn tại nữa, các đối tƣợng chịu trách nhiệm đã cao chạy xa bay.
Vẫn cịn nhiều doanh nghiệp cố tình vi phạm luật thuế để gian lận trốn lậu thuế, một số doanh nghiệp chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hố đơn, báo cáo quyết tốn thuế chƣa nghiêm, chƣa đúng quy định. Việc sử dụng hố đơn ở một số doanh nghiệp cịn tuỳ tiện, kê khai chƣa chính xác, việc hạch tốn, kế tốn báo cáo cịn mang tính hình thức, đối phĩ, thậm chí kê khai khơng trung thực, gian lận để trốn thuế, thậm chí cịn cĩ tình trạng bán hố đơn trắng cho khách hàng gây tổn thất rất lớn cho ngân sách Nhà nƣớc, gây thiệt hại cho những doanh nghiệp chân chính...
Cĩ trƣờng hợp giám đốc, kế tốn, thủ quỹ nhiều khi chỉ do một ngƣời nắm giữ, cho nên việc kiểm tra, thanh tra khĩ phát hiện các hành vi gian lận. Một số ít các doanh nghiệp nghỉ kinh doanh nhƣng khơng báo cáo lên cơ quan thuế dẫn đến tình trạng để lƣu lạc mã số thuế gây khĩ khăn cho việc quản lý hoặc cĩ trƣờng hợp báo nghỉ kinh doanh nhƣng thực tế vẫn kinh doanh để trốn lậu thuế...
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Năng lực và ý thức trách nhiệm của một số cán bộ cịn kém. Ý thức trách nhiệm và năng lực của một bộ phận cán bộ cịn kém, cịn bàng quan với cơng việc, xa rời thực tiễn, thụ động trong cơng tác. Trong khi đĩ thái độ xử lý của Cục chƣa kiên quyết, cịn nƣơng nhẹ, do đĩ cơng tác quản lý chƣa phát huy tối đa năng lực của mỗi cán bộ.
Sự phối hợp với các cơ quan quản lý Nhà nước chưa chặt chẽ, chưa thực sự chủ động. Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các ngành, các cấp chƣa đồng bộ, nhƣ việc cấp giấy phép kinh doanh khơng gắn liền với việc kê khai đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế của doanh nghiệp với cơ quan thuế gây khĩ khăn trong việc quản lý NNT.
Trình độ tin học của cán bộ thuế chưa cao, việc áp dụng cơng tác quản
lý thuế trên máy tính chưa đồng bộ. Cơng tác quản lý thuế TNDN trên máy
tính đạt hiệu quả chƣa cao, các chƣơng trình quản lý trên máy tính chƣa hồn chỉnh, trình độ kỹ năng về máy tính cịn hạn chế.
Cơng tác thống kê, khai thác thơng tin kinh tế - xã hội trong quản lý thuế TNDN bị coi nhẹ, dẫn đến khơng nắm sát đƣợc tình hình sản xuất, kinh doanh ở địa phƣơng nên khi kiểm tra, khơng so sánh đối chiếu đƣợc thực lực, khả năng của nguồn hàng mà NNT cung cấp để từ đĩ cĩ cơ sở đối chiếu, đấu tranh với các hành vi sai phạm, cũng nhƣ để hoạch định chính sách kinh tế và xây dựng dự tốn thu ngân sách của địa phƣơng.
Việc phối hợp với các cơ quan quản lý Nhà nước cịn hạn chế, chưa hiệu quả. Việc phối hợp trong việc quản lý đối tƣợng đăng ký kinh doanh cịn yếu, cĩ trƣờng hợp Sở Kế hoạch và Đầu tƣ đã cấp giấy phép kinh doanh nhƣng doanh nghiệp chƣa đến đăng ký nộp thuế mà cơ quan thuế vẫn khơng biết, cơ quan thuế khơng theo dõi đƣợc tình hình hoạt động của các doanh nghiệp sau khi đăng ký thuế nên cĩ doanh nghiệp đã nghỉ kinh doanh nhƣng cơ quan thuế vẫn khơng biết. Hay cĩ trƣờng hợp NNT chây ỳ, chƣa nộp thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
vào Kho bạc nhƣng cơ quan thuế chƣa giải quyết đƣợc dứt khốt. Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với Hải quan trong việc quản lý thuế đối với hàng hố xuất- nhập khẩu cịn hạn chế gây thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc...
* Các nguyên nhân khách quan
Cơng tác quản lý thuế TNDN cịn những điểm yếu kém, hạn chế ngồi các nguyên nhân chủ quan trên, cịn cĩ tác động của một số nguyên nhân