5. Bố cục của luận văn
2.4. Phƣơng pháp phân tích thơng tin
2.4.1. Phương pháp phân tổ
Những thơng tin thứ cấp sau khi thu thập đƣợc sẽ đƣợc phân tổ theo các tiêu chí nhƣ số thu thuế TNDN một số nƣớc, theo hệ thống hài hịa (harmonized system), tình hình thu thuế TNDN theo các các năm, tình hình quản lý thuế TNDN theo loại hình doanh nghiệp... Phƣơng pháp phân tổ sẽ cho tác giả sự nhìn nhận rõ ràng để cĩ đƣợc những kết luận chính xác nhất đối với cơng tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh.
2.4.2. Phương pháp so sánh
Trên cơ sở phân tổ, phƣơng pháp so sánh dùng để so sánh cơng tác quản lý thuế của Ngành thuế Quảng Ninh.
- So sánh là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tƣợng kinh tế, xã hội đã đƣợc lƣợng hố cĩ cùng một nội dung, tính chất tƣơng tự nhau:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
- Biểu hiện bằng số: Số lần hay phần trăm. - Phƣơng pháp so sánh gồm các dạng: + So sánh các nhiệm vụ kế hoạch + So sánh qua các giai đoạn khác nhau + So sánh các đối tƣợng tƣơng tự:
+ So sánh các yếu tố, hiện tƣợng cá biệt với trung bình hoặc tiên tiến
2.4.3. Phương pháp đồ thị
Đồ thị là phƣơng pháp chuyển hố thơng tin từ dạng số sang dạng đồ thị. Trong đề tài, tác giả sử dụng đồ thị nhằm biểu thị một cách rõ nét một số chỉ tiêu nghiên cứu. Đồ thị sẽ giúp cho ngƣời đọc dễ dàng trong tiếp cận và phân tích thơng tin.
2.4.4. Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo
Phƣơng pháp chuyên gia là phƣơng pháp thăm dị ý kiến của các nhà chuyên mơn khơng cĩ trách nhiệm trực tiếp đối với cơng tác dự báo, nhƣng cĩ năng lực chuyên mơn, đáp ứng đƣợc yêu cầu của cơng tác dự báo.
2.4.5. Phương pháp dự báo
Sử dụng phƣơng pháp này cho phép dự báo ngắn hạn quá trình tiếp theo của hiện tƣợng. Tài liệu thƣờng đƣợc sử dụng để dự đốn là dãy số thời gian, tức là dựa vào sự biến động của hiện tƣợng ở thời gian đã qua để dự đốn mức độ của hiện tƣợng trong thời gian tiếp theo.
2.5. Hệ thống các chỉ tiêu phân tích
, cơng chức thuế phân .
2 .
3 số thu thuế do ngành thuế sắc thuế và loại hình doanh nghiệp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
4. Tình hình nợ đọng thuế (nợ cĩ khả năng thu, nợ chờ điều chỉnh, nợ chờ xử lý, nợ trên 90 ngày và dƣới 90 ngày).
5 thu thuế TNDN
loại hình doanh nghiệp t TNDN
.
6. Tình hình hồn thuế TNDN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG NINH
3.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội và khái quát ngành thuế tỉnh Quảng Ninh
3.1.1. Đặc điểm kinh tế xã hội
Quảng Ninh là một tỉnh ở địa đầu phía đơng bắc Việt Nam, Quảng Ninh cĩ biên giới quốc gia, trên đất liền, phía Bắc của tỉnh (cĩ các huyện Bình Liêu, Hải Hà và thị xã Mĩng Cái) giáp huyện Phoịng Thành và thị trấn Đơng Hƣng, tỉnh Quảng Tây, Trung Quốc với 132,8 km đƣờng biên giới; phía Đơng là Vịnh Bắc Bộ; phía Tây giáp các tỉnh Lạng Sơn, Bắc Giang, Hải Dƣơng; phía Nam giáp Hải Phịng.
Quảng Ninh cĩ khả năng phát triển kinh tế, chính trị, xã hội về mọi mặt: cơng nghiệp khai khống (than, đá...); du lịch với những điểm nổi tiếng trong và ngồi nƣớc (Vịnh Hạ Long, bãi biển Trà Cổ, Vân Đồn...); là cửa ngõ lƣu thơng hàng hố qua các cửa khẩu đƣờng bộ, đƣờng biển; hiện cĩ trên 7.000 doanh nghiệp và 23.000 hộ kinh doanh đang hoạt động với các loại hình, lĩnh vực đa dạng nên cơng tác quản lý thuế nĩi chung và cơng tác quản lý thu thuế TNDN nĩi riêng tƣơng đối phức tạp.
Kinh tế duy trì mức tăng trƣởng phù hợp với xu thế phát triển chung của cả nƣớc, cơ cấu kinh tế chuyển dịch tích cực. Tổng sản phẩm trong tỉnh (GDP, giá so sánh 1994) ƣớc đạt 14.920 tỷ đồng, tăng 12,1% so với cùng kỳ. Tốc độ tăng trƣởng kinh tế tuy chƣa đạt kế hoạch đề ra (kế hoạch tăng 13%), song đây cũng là mức tăng cao so với nhiều tỉnh, thành phố khác, Cụ thể: Ngành nơng lâm nghiệp và thủy sản tăng 4,1% (kế hoạch tăng 3,4%), ngành cơng nghiệp và xây dựng tăng 12,9% (kế hoạch tăng 13,5%), các ngành dịch
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
vụ giá so sánh 1994 tăng 12,1% (kế hoạch tăng 14,4%). GDP bình quân đầu ngƣời ƣớc đạt 1.587 USD (cao hơn mức bình quân cả nƣớc khoảng 1.000 USD) (Nguồn Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh).
Tổng vốn đầu tƣ tồn xã hội năm 2012 đạt 41.195 tỷ đồng, tăng 10% so cùng kỳ, đạt kế hoạch đề ra; trong bối cảnh lạm phát cao, đây là mức tăng khá của Tỉnh, cụ thể: vốn ngân sách tập trung 6.336 tỷ đồng, chiếm 15,4%; vốn tín dụng đầu tƣ phát triển của Nhà nƣớc 288 tỷ chiếm 0,7%; vốn các doanh nghiệp nhà nƣớc (bao gồm vốn tự cĩ và vốn vay, vốn huy động) 21.841 tỷ, chiếm 53,3%; vốn dân cƣ và doanh nghiệp ngồi quốc doanh chiếm 19,7%; vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi chiếm 8,1%. Năm 2012, cấp mới Giấy chứng nhận đầu tƣ cho 3 dự án, nâng tổng số dự án FDI trên địa bàn tỉnh lên 89 dự án FDI cịn hiệu lực với tổng vốn đầu tƣ đăng ký đạt 3,729 tỷ USD. Số doanh nghiệp thành lập mới năm 2012 là 1.154 doanh nghiệp, bằng 85,48% so với năm 2011, tổng vốn đăng ký kinh doanh đạt 9.380 tỷ đồng, giảm 15,9% so với cùng kỳ. Đến nay, trên địa bàn tỉnh cĩ 7.698 doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, tổng số vốn đăng ký 84.366 tỷ đồng. (Nguồn Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh).
Kết quả trên thể hiện tỉnh Quảng Ninh đang đi đúng hƣớng trên con đƣờng phát triển kinh tế xã hội, phù hợp với xu thế hội nhập của đất nƣớc làm cho vị thế của tỉnh trong vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ ngày càng đƣợc khẳng định, tạo thế và lực mới cho sự phát triển của tỉnh trong thời gian tới.
3.1.2. Khái quát về ngành Thuế Quảng Ninh
3.1.2.1. Cơng tác tổ chức bộ máy thu thuế
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cùng với Cục Thuế các tỉnh thành phố trong cả nƣớc đƣợc thành lập ngày 21/8/1990 trên cơ sở sáp nhập 3 tổ chức: Thu quốc doanh, thuế cơng thƣơng nghiệp và thuế nơng nghiệp. Từ ngày 01/10/1990, Cục thuế chính thức hoạt động trong hệ thống ngành thuế thống nhất từ Trung ƣơng đến địa phƣơng (lúc đầu thành lập cĩ 10 phịng và 12 chi
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
cục thuế; 450 cán bộ, cơng chức. Trong đĩ: 17,7% trình độ đại học; 46,1% trình độ trung học chuyên nghiệp và 36% sơ cấp).
Bộ máy Cục thuế tỉnh Quảng Ninh hiện nay gồm: Cơ quan văn phịng Cục thuế (cĩ 15 phịng) và 14 Chi cục thuế các huyện, thị xã và thành phố.
Đến hết tháng 12 năm 2012, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh cĩ 757 cán bộ, cơng chức. Trong đĩ: Thạc sỹ cĩ 8 ngƣời chiếm 10%, Đại học cĩ 568 ngƣời chiếm 75% trình độ đại học, cao đẳng và trung học chuyên nghiệp cĩ 158 ngƣời chiếm 20,8%, cịn lại là lái xe, nhân viên kỹ thuật, phục vụ cĩ 24 ngƣời chiếm hơn 3%, cán bộ cơng chức, đƣợc biên chế vào các bộ phận nhƣ sau:
Ban lãnh đạo: Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh gồm 04 đồng chí, trong đĩ cĩ 1 đồng chí Cục trƣởng và 03 đồng chí Phĩ Cục trƣởng.
- Đồng chí Cục trưởng: Chịu trách nhiệm và phụ trách tồn diện các lĩnh vực cơng tác trong phạm vi ngành Thuế tỉnh Quảng Ninh; Lãnh đạo, điều hành hoạt động của Cục Thuế và trực tiếp giải quyết một số cơng việc; đồng thời phân cơng các Phĩ cục trƣởng phụ trách những mặt cơng tác nhất định. Cục trƣởng chịu trách nhiệm về các quyết định của các Phĩ cục trƣởng trong khi thực hiện các nhiệm vụ đƣợc Cục trƣởng phân cơng.
- 03 đồng chí Phĩ Cục trưởng: Chỉ đạo các đơn vị xây dựng các đề án, quyết định, cơng văn để triển khai thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nƣớc, của Ngành. Tổ chức triển khai, đơn đốc, kiểm tra thực hiện chủ trƣơng chính sách thuộc lĩnh vực phụ trách; phát hiện đề xuất những vấn đề cần đổi mới, sửa đổi về chính sách, chế độ, cơ chế điều hành, đƣợc giao phụ trách, điều hành mọi hoạt động của Cục Thuế, giải quyết cơng việc thay Cục trƣởng và phải chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng về các quyết định của mình.
Căn cứ Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28 tháng 9 năm 2009 của Thủ tƣớng Chính phủ, ngày 14 tháng 01 năm 2010 Bộ trƣởng Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 108/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, theo đĩ tổ chức bộ máy Cục Thuế đƣợc kiện tồn theo mơ hình sau:
Các phịng ban thuộc Cơ quan Cục:
Phịng Tổ chức Cán bộ
Phịng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT Phịng Kê khai và Kế tốn thuế
Phịng Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế Phịng Kiểm tra Nội bộ
Phịng Kiểm tra Thuế số 1 Phịng Kiểm tra Thuế số 2 Phịng Kiểm tra Thuế số 3 Phịng Thanh tra Thuế số 1 Phịng Thanh tra Thuế số 2 Phịng Tin học
Phịng Quản lý thuế thu nhập cá nhân Phịng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn Phịng Quản lý các khoản thu từ đất
Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Dƣới Cục thuế tỉnh Quảng Ninh cĩ 14 Chi cục thuế trực thuộc gồm: Chi cục thuế thành phố Hạ Long, Chi cục thuế thành phố Mĩng Cái, Chi cục thuế Thành phố Cẩm Phả, Chi cục thuế Thành phố Uơng Bí, Chi cục thuế các huyện Đơng Triều, Yên Hƣng, Hồnh Bồ, Tiên Yên, Vân Đồn, Cơ Tơ, Ba Chẽ, Đầm Hà, Hải Hà, Bình Liêu. Các chi cục thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc Cục Thuế tỉnh cĩ chức năng tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách nhà nƣớc trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
3.1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
vụ hƣớng dẫn, chỉ đạo việc tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thu thuế và thu khác trên địa bàn Tỉnh theo đúng luật, pháp lệnh, các văn bản quy định, hƣớng dẫn của các cơ quan Nhà nƣớc cấp trên, đảm bảo hồn thành và hồn thành vƣợt mức kế hoạch thu ngân sách đƣợc giao.
Tổ chức thu thuế, phí và lệ phí. Cục thuế cũng phải tổ chức thu thuế, phí và lệ phí đối với các đối tƣợng do Cục trực tiếp quản lý. Hƣớng dẫn NNT thực hiện chế độ đăng ký, kê khai nộp thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, hồn thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế. Thực hiện các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế theo đúng quy trình đối với từng sắc thuế, áp dụng cho đối tƣợng nộp thuế theo quy định của Tổng cục thuế. Tổ chức tính thuế, lập sổ bộ thuế, ấn định thuế, thơng báo số thuế phải nộp, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác. Đơn đốc NNT nộp đầy đủ, kịp thời mọi khoản thuế và thu khác vào kho bạc Nhà nƣớc.
Tổ chức cơng tác kế tốn, thống kê thuế. Cục thuế phải tổ chức cơng tác kế tốn thuế, kế tốn ấn chỉ, kế tốn hàng hố tịch thu, tạm giữ một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác. Tổ chức cơng tác thống kê các chỉ tiêu kinh tế và tình hình thu nộp thuế, lập báo cáo về tình hình, kết quả thu thuế và hƣớng dẫn chỉ đạo các Chi cục thuế thực hiện cơng tác kế tốn, thống kê nĩi trên phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan thuế cấp trên, Uỷ ban nhân dân cùng cấp và các cơ quan hữu quan. Cục thuế trực tiếp quản lý biên chế, cán bộ, kinh phí chi tiêu của hệ thống thuế ở địa phƣơng theo đúng các quy định của Nhà nƣớc và theo sự phân cấp của Tổng cục thuế.
Quản lý tình hình thực hiện dự tốn thu của các Chi cục. Cục thuế hƣớng dẫn, chỉ đạo các Chi cục thuế trực thuộc thực hiện xây dựng dự tốn thu ngân sách trên cơ sở xây dựng, tổng hợp dự tốn hàng tháng, quý, năm về thu thuế và thu khác trên địa bàn, báo cáo kế hoạch đĩ với UBND Tỉnh, Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính theo quy định. Chỉ đạo, hƣớng dẫn, đơn đốc, kiểm tra thƣờng xuyên các Chi cục Thuế trong việc tổ chức cơng tác thu thuế và thu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
khác. Tổng kết đúc rút kinh nghiệm về các biện pháp tổ chức thu thuế. Phân bổ, giao chỉ tiêu kế hoạch thu thuế và thu khác cho các Chi cục thuế trực thuộc.
Phối hợp với các cơ quan hữu quan. Cục Thuế tham gia phối hợp chặt
chẽ với các cơ quan chức năng trong việc xét duyệt đăng ký kinh doanh, chủ động trong việc tổ chức đăng ký nộp thuế, lập danh bạ các cơ sở nộp thuế trên địa bàn. Phối hợp chặt chẽ với Sở Tài chính trong việc xây dựng kế hoạch thu, chi ngân sách của địa phƣơng...
3.1.2.3. Chức năng, nhiệm vụ của các Chi Cục thuế
Trực tiếp quản lý thuế đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế cịn lại, đĩ là các doanh nghiệp cĩ quy mơ nhỏ, các đối tƣợng nộp thuế TNCN (khơng qua khấu trừ tại nguồn), các khoản thu lệ phí trƣớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, các loại phí, lệ phí phát sinh trên đại bàn quận, huyện, thị xã... . Chi cục Thuế thực hiện tất cả các chức năng quản lý thuế, trừ nhiệm vụ thanh tra thuế.
3.2. Thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh
Qua hơn 10 năm thực hiện luật thuế TNDN, việc triển khai thực hiện đã đạt đƣợc nhiều kết quả đáng khích lệ, hàng năm, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đều hồn thành và hồn thành vƣợt mức nhiệm vụ đƣợc giao. Trong quá trình thực hiện chức trách, nhiệm vụ, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh luơn thực hiện nghiêm túc các chính sách Pháp luật, pháp lệnh cũng nhƣ những quy trình hƣớng dẫn riêng của ngành, song song cùng các cơng tác khác, cơng tác quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh luơn luơn đƣợc thực hiện theo đúng các quy trình nghiệp vụ.
3.2.1. Quy trình quản lý thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh
* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Việc tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế đƣợc thực hiện bởi phịng Tuyên truyền & Hỗ trợ NNT; phịng Kê khai và Kế tốn thuế; phịng Tin học.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Hướng dẫn các doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế: phịng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT phát các tài liệu hƣớng dẫn về các chính sách thuế, nghĩa vụ nộp thuế cho các doanh nghiệp, hƣớng dẫn các doanh nghiệp mới ra kinh doanh liên hệ với Cục Thuế để nhận và kê khai tờ khai đăng ký thuế rồi nộp cho phịng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT.
Nhận tờ khai đăng ký thuế: phịng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT nhận
tờ khai đăng ký thuế từ NNT chuyển cho các phịng Kê khai và Kế tốn thuế.
Kiểm tra tờ khai đăng ký thuế: phịng Kê khai và Kế tốn thuế kiểm tra các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai đăng ký thuế của các doanh nghiệp và phải liên hệ với doanh nghiệp để chỉnh sửa nếu cĩ sai sĩt, sau đĩ chuyển cho phịng Tin học.
Cấp mã số thuế: Phịng Tin học nhận các tờ khai, thực hiện nhập các thơng tin trên tờ khai vào máy tính và lấy mã số thuế của đối tƣợng nộp thuế trên máy tính để ghi vào tờ khai đăng ký thuế. Sau đĩ chuyển dữ liệu đăng ký thuế về Tổng cục thuế để kiểm tra tránh sự trùng lặp mã số thuế, nếu đƣợc