5. Bố cục của luận văn
3.2.2.Cơng tác quản lý thu thuế TNDN
3.2.2.1. Kết quả thu ngân sách
Những thành tựu về KT-XH đạt đƣợc trong những năm đầu tiên thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ XI và kế hoạch phát triển KT-XH đã
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
tạo nhiều thuận lợi cơ bản cho cơng tác quản lý thuế của Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, do đĩ gĩp phần tăng thu ngân sách trên địa bàn Tỉnh.
Kết quả cụ thể từng khoản thu trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh đƣợc trình bày trong Bảng 3.1 Kết quả thu Ngân sách nhà nƣớc.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Bảng 3.1. Kết quả thu ngân sách
Đơn vị: 1000 đ
TT Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh
Dự tốn (tỉnh giao) Thực hiện Tỷ lệ % Dự tốn (tỉnh giao) Thực hiện Tỷ lệ % Dự tốn (tỉnh giao) Thực hiện Tỷ lệ % TH 2010/ 2009 (%) TH 2011/2010 (%) TH 2012/2011 (%) I. Tổng thu tồn tỉnh 5,608,000 9,601,599 171.21 9,939,830 13,625,173 137.08 12,741,000 13,375,000 104.98 182.18 141.91 98.16 1 Thu DN NNTW 2,608,500 5,434,914 208.35 5,928,700 8,022,128 135.31 8,275,497 9,582,712 115.80 215.79 147.60 119.45 2 Thu DN NNĐP 140,000 138,087 98.63 130,000 134,957 103.81 134,319 137,805 102.60 113.14 97.73 102.11 3 Thu XSKT 34,000 38,366 112.84 40,000 46,529 116.32 42,000 48,967 116.59 115.20 121.28 105.24 4 Thu DN ĐTNN 480,000 711,147 148.16 700,000 907,612 129.66 1,097,624 903,882 82.35 152.00 127.63 99.59 5 Thu CTN DV-NQD 800,000 795,785 99.47 940,000 1,015,854 108.07 686,550 477,766 69.59 133.38 127.65 47.03 6 Thuế TNCN 162,000 260,806 160.99 300,000 463,024 154.34 502,345 347,269 69.13 186.57 177.54 75.00 7 Thuế SD đất NN 1,000 1,300 130.00 1,100 1,874 170.36 1,500 1,874 124.93 122.07 144.15 100.00
8 Thuế chuyển quyền 53 30 30 100.00 25 25 100.00 1.64 56.60 83.33
9 Thu cấp quyền SD đất 400,000 1,195,010 298.75 700,000 1,438,644 205.52 650,000 452,026 69.54 161.42 120.39 31.42 10 Thuê đất 80,000 44,806 56.01 75,000 91,553 122.07 80,000 71,650 89.56 46.14 204.33 78.26 11 Thu lệ phí trƣớc bạ 200,000 289,167 144.58 270,000 395,389 146.44 300,000 220,156 73.39 143.94 136.73 55.68 12 Thu phí, lệ phí 430,000 403,310 93.79 525,000 486,783 92.72 561,140 507,602 90.46 546.68 120.70 104.28 13 Phí xăng dầu 240,000 223,242 93.02 290,000 522,069 180.02 350,000 509,015 145.43 108.39 233.86 97.50 14 Thu khác ngân sách 32,500 65,606 201.86 40,000 98,727 246.82 60,000 114,251 190.42 93.95 150.48 115.72 II. Tổng thu VP Cục 4,473,263 7,956,080 177.86 8,570,500 11,551,091 134.78 8,570,500 10,957,794 127.85 194.71 145.19 94.86 III. Tổng thu ở Chi cục 1,134,737 1,645,519 145.01 1,369,330 2,074,082 151.47% 4,170,500 2,417,206 57.96 138.95 126.04 116.54
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Nhìn chung, các chỉ tiêu thu ngân sách Nhà nƣớc trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh từ năm 2010 đến năm 2012 đƣợc hồn thành vƣợt mức dự tốn.
Triển khai cơng tác thuế năm 2010, cĩ các yếu tố thuận lợi nhƣ tăng trƣởng kinh tế của tỉnh đạt mức 13,02% so với năm 2009, hoạt động đầu tƣ và phát triển doanh nghiệp tiếp tục tăng cao với vốn đầu tƣ tồn xã hội tăng 30% so với cùng kỳ, Luật Quản lý thuế sau hơn ba năm đi vào cuộc sống cùng với tổ chức bộ máy ngành thuế tiếp tục vận hành theo chức năng đã phát huy hiệu lực, hiệu quả tạo điều kiện tốt cho cơng tác thu NSNN.
Năm 2010 ngành thuế Quảng Ninh hồn thành vƣợt mức dự tốn đƣợc giao, tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý đạt 9.601 tỷ đồng, vƣợt 71,2% dự tốn UBND tỉnh giao, tăng 82,1% so với năm 2009.
Đặc biệt, năm 2011 ngành thuế Quảng Ninh lần đầu tiên đạt số thu trên 10.000 tỷ đồng, tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý đạt 13.625 tỷ đồng, vƣợt 37% dự tốn UBND tỉnh giao, tăng 41,9% so với năm 2010.
Tất cả các khoản thu, sắc thuế đều hồn thành và hồn thành vƣợt mức dự tốn và tăng trƣởng cao so với cùng kỳ. Trong đĩ số thu khối các doanh nghiệp nhà nƣớc Trung ƣơng (chủ yếu là các đơn vị thuộc Tập đồn cơng nghiệp than khống sản Việt Nam - Vinacomin) đạt cao (8.022 tỷ đồng) vƣợt 35,5% dự tốn và tăng 47,6% so với năm 2010.
Năm 2012 là một năm đƣợc đánh giá là vơ cùng khĩ khăn, thách thức đối với tồn ngành thuế nĩi chung và Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nĩi riêng, song bằng sự nỗ lực vƣợt bậc, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã hồn thành vƣợt mức dự tốn đƣợc giao. Tuy nhiên, tỷ lệ vƣợt khơng đƣợc cao bằng các năm trƣớc. Tổng thu nội địa năm 2012 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đạt 13.375 tỷ đồng, vƣợt 4,98% dự tốn UBND tỉnh giao, giảm 1,84% so với thực hiện năm 2011. Cĩ 7/14 khoản thu khơng hồn thành dự tốn UBND tỉnh giao, nguyên nhân chủ yếu là do tình trạng suy giảm kinh tế, các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh gặp rất nhiều khĩ khăn về sản xuất kinh doanh, sản
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
phẩm sản xuất tồn đọng lớn, khĩ khăn về tài chính, dẫn đến khơng cĩ khả năng nộp đầy đủ các khoản thuế phát sinh vào ngân sách nhà nƣớc.
Tuy đạt kết quả khá cao nhƣ vậy, nhƣng tình trạng thất thu vẫn cịn xảy ra, vẫn cịn tình trạng nợ đọng. Số thuế nợ đọng đƣợc thể hiện trong Bảng 2.2:
Bảng 3.2: Tình hình nợ đọng thuế
TT Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Giá trị (tr.đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr.đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr.đồng) Tỷ trọng (%) I Tổng số thuế nợ đọng 250.822 100,0 347.857 100,0 371.509 100,0 1 Nợ cĩ khả năng thu 182.741 72,9 275.946 79,3 298.568 80,3 2 Nợ khĩ thu 25.085 10,0 33.099 9,5 36.525 9,8 3 Nợ chờ xử lý 42.996 17,1 38.812 11,2 36.416 9,9
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
Năm 2010, do đƣợc chú trọng triển khai nhiều biện pháp chống thất thu và rà sốt, tổ chức thu kịp thời số thuế nợ đọng cũ nên số thuế nợ đọng đã giảm đáng kể so với trƣớc. Tổng số thuế nợ đọng là 250,822 tỷ đồng (chiếm 2,61% so với tổng số thu ngân sách cùng năm). Sang năm 2011 và năm 2012, do nền kinh tế suy giảm, ảnh hƣởng nhiều yếu tố bất lợi, giá cả thị trƣờng biến động xấu, hàng hĩa tồn kho lớn khơng bán đƣợc, thị trƣờng trầm lắng, rất nhiều các doanh nghiệp, tổ chức chiếm dụng vốn lẫn nhau ... Trong thời gian này, Chính Phủ đã đƣa ra nhiều biện pháp hỗ trợ thị trƣờng, thúc đẩy kinh tế, trong đĩ cĩ chính sách gia hạn nộp Thuế TNDN cho doanh nghiệp vừ và nhỏ nên số nợ đọng tuyệt đối tăng đáng kể. Tổng số thuế nợ đọng năm 2011 là 347,875 tỷ đồng chiếm 2,55 % so với tổng thu số ngân sách cùng năm. Năm 2012, tổng số nợ đọng là 371,509 tỷ đồng chiếm 2,77% số thực
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
hiện thu năm 2012. Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã và đang tích cực cố gắng giảm tỷ lệ nợ đọng, hạn chế tối đa tình trạng thất thu thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.2.2. Kết quả thu thuế TNDN
Kết quả thu ngân sách đạt đƣợc nhƣ trên là nhờ kết quả thu thuế TNDN hồn thành tốt. Để thấy đƣợc kết quả đĩ, ta xem Bảng 3.3.
Bảng 3.3: Kết quả thu thuế TNDN
Đơn vị: 1.000.000 đ
TT Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh (%)
Dự tốn (tỉnh giao) Thực hiện Dự tốn (tỉnh giao) Thực hiện Dự tốn (tỉnh giao) Thực hiện TH 2010/2009 TH 2011/2010 TH 2012/2011 I Tổng thu thuế TNDN 993.980 1.399.852 1.674.324 2.012.392 2.514.840 2.653.363 192.14% 143.76% 131.85% 1 DN NNTW 575.000 939.004 1.150.350 1.426.729 1.783.400 1.896.256 225.78% 151.94% 132.91% 2 DN NNĐP 30.750 33.069 36.500 37.847 47.000 55.694 124.21% 114.45% 147.16% 3 DN ĐTNN 118.000 143.267 150.000 188.528 235.600 264.588 121.86% 131.59% 140.34% 4 Khu vực NQD 269.650 283.829 336.874 358.611 448.000 435.962 130.85% 126.35% 121.57% 5 XSKT 580 683 600 677 840 863 202.67% 99.12% 127.47%
Cơng tác quản lý thu thuế TNDN tại Cục Thuế Quảng Ninh đạt đƣợc kết quả rất khả quan, đã hồn thành và hồn thành vƣợt mức dự tốn, số thu năm sau luơn cao hơn năm trƣớc. Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đƣợc phân cấp quản lý thu thuế TNDN đối với tất cả các đối tƣợng nộp thuế cĩ quy mơ và số vốn kinh doanh lớn, gồm các lĩnh vực nhà nƣớc Trung ƣơng, Nhà nƣớc địa phƣơng, Doanh nghiệp ĐTNN, Ngồi quốc doanh và XSKT. Trong đĩ, số thuế TNDN trong lĩnh vực Nhà nƣớc Trung ƣơng chiếm tỷ trọng lớn nhất, trên 50% tổng số thuế TNDN trên địa bàn tỉnh. Cịn số thuế TNDN trong lĩnh vực XSKT chiếm tỷ trọng nhỏ nhất, chỉ khoảng dao động trong khoảng từ 3- 5%. Do chính sách thuế cĩ sự thay đổi biến động lớn, địa bàn tỉnh Quảng Ninh rất rộng do đĩ NNT khơng cập nhật kịp thời, đầy đủ thơng tin thay đổi về chính sách thuế TNDN, cơng tác tuyên truyền, hƣớng dẫn, phổ biến luật thuế TNDN cho nhân dân chƣa đƣợc tồn diện, phƣơng tiện vật chất, kỹ thuật cịn chƣa đầy đủ.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Năm 2010, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh thu đƣợc 1.399,8 tỷ đồng thuế TNDN, đạt 140,8% so với dự tốn năm, chiếm tỷ trọng 14,5% trong tổng thu ngân sách của tỉnh. Sang năm 2011, đƣợc sự quan tâm, phối hợp giúp đỡ của các ban, ngành, chính quyền địa phƣơng cùng với sự nỗ lực phấn đấu của cán bộ Cục Thuế và sự cố gắng hồn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nƣớc của các đối tƣợng nộp thuế nên cơng tác quản lý thuế TNDN ở Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã cĩ tất nhiều tiến bộ, số thu thuế TNDN đã hồn thành vƣợt mức kế hoạch, ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu ngân sách Nhà nƣớc. Tổng số thu thuế TNDN trong năm 2011 là 2.012,3 tỷ đồng, đạt 120,2% so với dự tốn thu, tăng 43,8% so với năm 2010 và chiếm 14,7% tổng số thu ngân sách trên địa bàn tỉnh. Năm 2012 tổng số thu thuế TNDN là 2.653,3 tỷ đồng, đạt 105,5% so với dự tốn thu, tăng 31,9% so với thực hiện năm 2011, khối các doanh nghiệp Nhà nƣớc Trung ƣơng luơn là lĩnh vực dẫn đầu về số thu thuế TNDN.
Bảng 3.4: Tình hình nợ đọng thuế TNDN
TT Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Giá trị (tr.đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr.đồng) Tỷ trọng (%) Giá trị (tr.đồng) Tỷ trọng (%) Tổng nợ đọng 25.897 100,0 21.907 100,0 24.059 100,0 1 DN NNTW 9.676 37,4 7.309 33,4 8.263 34,3 2 DN NNĐP 4.738 18,3 1.822 8,3 2.231 9,3 3 DN ĐTNN 4.165 16,1 4.721 21,6 4.979 20,7 4 DN NQD 7.318 28,3 8.055 36,8 8.586 35,7 5 XSKT 0 0,0 0 0,0 0 0,0
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh)
Bảng 3.4. trình bày tình hình nợ đọng thuế TNDN. Kết quả trên đây đã cho ta thấy tính hiệu quả trong cơng tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn tỉnh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Quảng Ninh. Trong những năm qua, ngành thuế tỉnh Quảng Ninh luơn hồn thành và hồn thành vƣợt mức dự tốn, đảm bảo số thu năm sau luơn cao hơn năm trƣớc, phát triển và khai thác nguồn thu cĩ hiệu quả, đặc biệt là trong năm 2010. Tuy vậy, cơng tác quản lý thuế TNDN cũng cịn một số điểm hạn chế, vẫn cịn tình trạng thất thu và nợ đọng thuế TNDN. Ta cĩ thể thấy tình hình nợ đọng thuế TNDN.
Mặc dù, cơng tác quản lý thuế của Cục thuế đã đƣợc nâng cao, đã đạt đƣợc những kết quả quan trọng số thu thuế TNDN luơn hồn thành vƣợt mức dự tốn, song tình trạng nợ đọng thuế vẫn chƣa đƣợc khắc phục triệt để, số thuế TNDN nợ đọng vẫn cịn cao. Trong đĩ, lĩnh vực kinh tế nhà nƣớc (bao gồm NNTW và NNĐP) cĩ số thuế TNDN nợ đọng nhiều nhất, chiếm trên 50% nợ đọng về thuế TNDN trên địa bàn tỉnh. Nguyên nhân chủ yếu của tình trạng nợ lớn tập trung ở khu vực kinh tế nhà nƣớc là một bộ phận khơng nhỏ DNNN làm ăn kém hiệu quả, thua lỗ kéo dài. Một số các tổ chức kinh tế và cá nhân cĩ ý thức tuân thủ pháp luật kém, sẵn sàng vi phạm pháp luật miễn là đạt đƣợc lợi ích cục bộ của bản thân. Sự kém hiệu quả của DNNN chính là một trong những nguyên nhân khách quan khiến số nợ thuế của khu vực này tăng cao và chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số nợ thuế thời gian qua. Tiếp đến là lĩnh vực NQD với tỷ trọng trên 31%. Chỉ cĩ lĩnh vực XSKT là khơng cịn tình trạng nợ đọng thuế TNDN.
Năm 2010, tổng số thuế TNDN nợ đọng là 25,8 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 1,8 % tổng số thuế TNDN thu trong năm và bằng 10,3% so với thuế nợ đọng của tồn ngành. Năm 2011, tổng số thuế TNDN nợ đọng là 21,9 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 1,08 % tổng số thuế TNDN thu trong năm và bằng 6,29% so với thuế nợ đọng của tồn ngành. Năm 2012, tổng số thuế TNDN nợ đọng là 24 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 0,9 % tổng số thuế TNDN thu trong năm và bằng 6,46% so với thuế nợ đọng của tồn ngành.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
3.2.2.3. Cơng tác quản lý doanh thu và chi phí hợp lý
(1). Quản lý về doanh thu
Để xác định đƣợc số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp thì cần phải xác định chính xác doanh thu tính thuế để tính thu nhập chịu thuế. Căn cứ để xác định doanh thu là hĩa đơn, chứng từ, sổ sách kế tốn.
Trong thời gian qua, các phịng thanh tra, kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã thực hiện thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh. Qua cơng tác thanh tra, kiểm tra đã phát hiện nhiều doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp hơn thực tế.
Một số doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực thƣơng mại, do chủng loại hàng hĩa phong phú, đa dạng nên việc điều tra doanh số rất khĩ khăn. Các doanh nghiệp này khơng phản ánh đúng giá cả hàng hĩa khi tiêu thụ, hàng hĩa tiêu thụ nhiều phản ánh ít, cĩ những trƣờng hợp bán nợ chƣa thu tiền khơng kê khai thuế mà ghi là hàng tồn kho để cĩ số thuế âm. Hàng nhập về đã bán với giá thực tế rất cao nhƣng phản ánh trên hĩa đơn thì phản ánh với giá thấp hơn rất nhiều. Thơng qua cơng tác kiểm tra 26 đơn vị trên địa bàn đã tăng doanh thu lên 37.168 tr.đ, tăng tƣơng ứng 1.858 tr.đ. Một số đơn vị cĩ số tăng doanh thu lớn phát hiện sau kiểm tra là: Cơng ty Cổ phần 286, doanh thu tăng thêm là : 9.165 tr.đ; Cơng ty TNHH Hồng Anh là: 3.439; Cơng TNHH 1 Thành viên 34 là: 1.988 tr.đ.
Các phịng thanh tra, kiểm tra thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh đã thực hiện tốt cơng tác kiểm tra các doanh nghiệp để quản lý tốt việc kê khai doanh thu tính thuế TNDN, nếu khơng thực hiện kiểm tra mà chỉ thu theo tờ khai của doanh nghiệp, số thuế thất thu cho Ngân sách nhà nƣớc sẽ rất lớn.
(2). Quản lý về chi phí hợp lý
Trên thực tế các doanh nghiệp luơn tìm cách khai tăng chi phí, giảm doanh thu để giảm tối đa số thuế TNDN phải nộp.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Một khoản chi khơng cĩ hĩa đơn, chứng từ hợp pháp thì khơng đƣợc chấp nhận để tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Vì vậy, khi phát sinh các khoản chi phí doanh nghiệp phải cĩ hĩa đơn, chứng từ hợp pháp để chứng minh khoản chi đĩ là thực sự phát sinh và trực tiếp tạo ra doanh thu của đơn vị mình. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua việc kiểm tra, thanh tra quyết tốn thuế hàng năm đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh, cơ quan Thuế đã phát hiện một số doanh nghiệp khai tăng chi phí so với thực tế. Đặc biệt trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, các doanh nghiệp khai khống các loại chi phí khơng cĩ hĩa đơn nhƣ đất, đá, cát, sỏi, nhân cơng, tạo dựng một bộ phận hành chính hết sức cồng kềnh ... Đây là những chi phí bất hợp lý mà doanh nghiệp kê khai với mục đích để trốn thuế.
Bằng phƣơng pháp tổng hợp số liệu trong quá trình theo dõi kê khai hàng tháng, hàng quý cũng nhƣ điều tra nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế của đơn vị. Yêu cầu doanh nghiệp giải trình để chứng minh những chi phí phát sinh là chí phí hợp lý, trực tiếp tạo ra doanh thu, phù