5. Bố cục của luận văn
3.2.1. Quy trình quản lý thuế TNDN tại Cục thuế Tỉnh Quảng Ninh
* Tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Việc tổ chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế đƣợc thực hiện bởi phịng Tuyên truyền & Hỗ trợ NNT; phịng Kê khai và Kế tốn thuế; phịng Tin học.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Hướng dẫn các doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế: phịng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT phát các tài liệu hƣớng dẫn về các chính sách thuế, nghĩa vụ nộp thuế cho các doanh nghiệp, hƣớng dẫn các doanh nghiệp mới ra kinh doanh liên hệ với Cục Thuế để nhận và kê khai tờ khai đăng ký thuế rồi nộp cho phịng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT.
Nhận tờ khai đăng ký thuế: phịng Tuyên truyền và Hỗ trợ NNT nhận
tờ khai đăng ký thuế từ NNT chuyển cho các phịng Kê khai và Kế tốn thuế.
Kiểm tra tờ khai đăng ký thuế: phịng Kê khai và Kế tốn thuế kiểm tra các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai đăng ký thuế của các doanh nghiệp và phải liên hệ với doanh nghiệp để chỉnh sửa nếu cĩ sai sĩt, sau đĩ chuyển cho phịng Tin học.
Cấp mã số thuế: Phịng Tin học nhận các tờ khai, thực hiện nhập các thơng tin trên tờ khai vào máy tính và lấy mã số thuế của đối tƣợng nộp thuế trên máy tính để ghi vào tờ khai đăng ký thuế. Sau đĩ chuyển dữ liệu đăng ký thuế về Tổng cục thuế để kiểm tra tránh sự trùng lặp mã số thuế, nếu đƣợc Tổng cục thuế chấp nhận thì in giấy chứng nhận cấp mã số thuế và bảng kê danh sách mã số thuế của đối tƣợng nộp thuế, chuyển cho các phịng Kê khai và kế tốn thuế, phịng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT và các Chi cục thuế để gửi tới đối tƣợng nộp thuế.
Lưu đăng ký thuế: Phịng Kê khai và Kế tốn thuế lƣu đăng ký thuế vào hồ sơ của từng doanh nghiệp.
* Quản lý hố đơn, chứng từ
Việc tổ chức quản lý hố đơn, chứng từ đƣợc thực hiện bởi Bộ phận ấn chỉ thuộc Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ.
Nhận và cấp phát hố đơn: Cục Thuế nhận hố đơn do Tổng cục Thuế
cấp phát, chuyển cho các Chi cục Thuế và tổ chức bán hố đơn cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh. Từ thời điểm Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/20010 của Chính Phủ quy định về hĩa đơn bán hàng hĩa, cung ứng dịch
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
vụ cĩ hiệu lực thì Cục Thuế đặt in hĩa đơn và thực hiện cấp, bán hĩa đơn cho tổ chức khơng phải là doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh. Cơng việc này do Bộ phận ấn chỉ thực hiện.
Quản lý in hố đơn: Đối với NNT đặt in, tự in hĩa đơn để sử dụng thì quản lý quá trình in hố đơn, theo dõi việc thơng báo phát hành, thơng báo mất cháy hỏng, hủy hĩa đơn. Theo dõi báo cáo tình hình sử dụng hố đơn của NNT.
Xử lý vi phạm: Khi phát hiện cĩ vi phạm trong quá trình in và sử dụng hố đơn thì Cục Thuế xử lý theo quy định, nếu thấy cĩ dấu hiệu tội phạm thì phải chuyển hồ sơ cho cơ quan cĩ thẩm quyền để truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
Kiểm tra việc thực hiện chế độ phát hành, quản lý, sử dụng hố đơn, chứng từ ở các cơ quan Thuế cũng nhƣ NNT, tổ chức xác minh hố đơn và trả lời các cơ quan, các cấp, các ngành, các Chi Cục Thuế trên địa bàn về các vấn đề liên quan đến hố đơn.
* Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và xác định, ấn định thuế TNDN
Cơng tác này do Phịng tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, phịng Kê khai và Kế tốn thuế, các Phịng Kiểm tra thuế phối hợp thực hiện.
Hướng dẫn đối tượng nộp thuế lập tờ khai thuế: Phịng tuyên truyền và Hỗ trợ NNT hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế lập tờ khai thuế trong vịng 20 ngày đầu tháng và nộp cho Cục thuế.
Tiếp nhận tờ khai thuế: Phịng tuyên truyền và Hỗ trợ NNT tiếp nhận tờ khai thuế, ghi vào sổ theo dõi và chuyển cho phịng Kê khai và Kế tốn thuế.
Tiến hành kiểm tra tờ khai: phịng Kê khai và Kế tốn thuế tiến hành kiểm tra tờ khai ban đầu, nếu phát hiện lỗi thì phải liên hệ với đối tƣợng nộp thuế để chỉnh sửa, sau đĩ phân loại và đĩng tệp tờ khai theo ngày kiểm tra và chuyển dữ liệu vào hệ thống theo dõi thuế thơng qua thiết bị tin học.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Chỉnh sửa tờ khai: Kê khai và Kế tốn thuế nhập tờ khai vào máy tính và sửa các lỗi mà máy tính phát hiện ra, in danh sách đối tƣợng nộp thuế kê khai sai và liên hệ với đối tƣợng nộp thuế yêu cầu chỉnh sửa.
Ấn định thuế: NNT khơng nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau mƣời ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế thì phịng Kê khai và Kế tốn thuế tiến hành ấn định thuế theo luật định, lập danh sách ấn định thuế và gửi cho phịng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế để đơn đốc thu thuế.
* Thanh tra, kiểm tra thuế
Cơng tác này do các phịng thanh tra, kiểm tra thuế thực hiện
- Phịng Kiểm tra thuế: Các phịng kiểm tra thuế sử dụng dữ liệu kê khai thuế của NNT trong hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành và những dữ liệu thơng tin của NNT chƣa đƣợc nhập vào hệ thống dữ liệu của ngành (nếu cĩ) để kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế; phân tích, đánh giá lựa chọn các cơ sở kinh doanh cĩ rủi ro về việc kê khai thuế.
Hàng năm các phịng kiểm tra thuộc Cục Thuế, tổ kiểm tra thuộc Chi cục Thuế phải kiểm tra sơ bộ tất cả các loại hồ sơ khai thuế. Phân tích, đánh giá, lựa chọn các cơ sở kinh doanh cĩ rủi ro về thuế để lập danh sách phải kiểm tra theo quy định của ngành.
Nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế: Kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế. Trƣờng hợp phát hiện NNT khơng ghi chép, phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ khai thuế, cán bộ kiểm tra thuế phải báo cáo Thủ trƣởng cơ quan Thuế ra thơng báo yêu cầu NNT bổ sung các chỉ tiêu chƣa phản ánh trong hồ sơ khai thuế; Kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế đƣợc miễn, giảm; số tiền hồn thuế... Nếu cĩ những vấn đề vƣớng mắc mà NNT khơng giải trình, bổ sung thêm thơng tin tài liệu hoặc trong thời hạn theo thơng báo của cơ quan Thuế, NNT giải trình, bổ sung thêm thơng tin tài liệu nhƣng khơng chứng minh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
đƣợc số thuế khai là đúng thì cán bộ kiểm tra thuế báo cáo Thủ trƣởng cơ quan Thuế ra quyết định ấn định thuế hoặc tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT.
- Phịng Thanh tra thuế: Các phịng Thanh tra thuế cĩ nhiệm vụ xây dựng chƣơng trình, kế hoạch thanh tra NNT hàng năm; Tiếp nhận yêu cầu và hồ sơ đề nghị thanh tra NNT của phịng Kiểm tra thuế và các Chi cục Thuế chuyển đến; Tổ chức thu thập thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của NNT thuộc đối tƣợng thanh tra; Tổ chức thực hiện cơng tác thanh tra thuế theo chƣơng trình kế hoạch thanh tra của Cục Thuế; thanh tra các trƣờng hợp do phịng Kiểm tra thuế, các Chi cục đề nghị và chuyển hồ sơ; hoặc theo yêu cầu của cơ quan thuế cấp trên và cơ quan nhà nƣớc cĩ thẩm quyền; Xử lý hoặc kiến nghị xử lý theo quy định đối với các trƣờng hợp tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế phát hiện đƣợc khi thanh tra thuế; đơn đốc tổ chức cá nhân vi phạm thực hiện nộp tiền thuế, tiền phạt theo đúng quyết định xử lý;
* Xử lý hồn thuế và kiểm tra, thanh tra hồn thuế
Cơng tác này do Phịng tuyên truyền và Hỗ trợ NNT, Kê khai và Kế tốn thuế, các Phịng Kiểm tra thuế phối hợp thực hiện.
Tiếp nhận hồ sơ: Phịng tuyên truyền và Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ, ghi vào sổ theo dõi và chuyển cho phịng Kê khai và Kế tốn thuế ngay trong ngày.
Kiểm tra hồ sơ và xác định số thuế được hồn: Phịng Kê khai và Kế
tốn thuế kiểm tra thủ tục, hồ sơ hồn thuế, kiểm tra đối tƣợng, trƣờng hợp và các số liệu trên hồ sơ. Phân loại đối tƣợng hồn thuế và kiểm tra xác định số thuế đƣợc hồn, xác định số thuế đƣợc hồn (đối chiếu các số liệu liên quan với số thuế đề nghị hồn) nếu cĩ sai lệch thì phải trình lãnh đạo Cục để ra thơng báo cho đối tƣợng nộp thuế biết để giải trình, bổ sung, nếu khơng giải trình đƣợc thì Cục thơng báo chƣa đủ căn cứ để hồn thuế.
Sau đĩ xác định số thuế TNDN đƣợc hồn trình lãnh đạo Cục quyết định. Đối với đối tƣợng phải kiểm tra trƣớc khi hồn thuế, Phịng Kê khai và
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
Kế tốn thuế chuyển hồ sơ sang Phịng Kiểm tra thuế để tiến hành kiểm tra, dựa vào kết quả kiểm tra, thanh tra, quyết định xử lý vi phạm và việc thực hiện quyết định đĩ của đối tƣợng nộp thuế (nếu cĩ) để trình lãnh đạo Cục ra quyết định hồn thuế theo số thuế đƣợc hồn xác định sau kiểm tra.
Đối với hồ sơ hồn thuế do Chi cục gửi lên thì phịng Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn thực hiện thẩm định hồ sơ và trình lãnh đạo Cục ra quyết định.
Hồn thuế: Phịng Kê khai và Kế tốn thuế lập lệnh chi NSNN trình Lãnh đạo Cục hồn thuế căn cứ theo hồ sơ của Phịng Kê khai và Kế tốn thuế và phịng Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn trình lên, gửi cho các phịng, các Chi cục thuế và đối tƣợng nộp thuế cĩ liên quan để thực hiện hồn thuế.
Chứng từ chi hồn thuế gửi Kho bạc Nhà nƣớc Tỉnh để tiến hành hồn thuế.
* Quản lý thu nợ thuế
Phịng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế theo dõi ứng dụng, tổ chức thực hiện cơng tác quản lý nợ thuế, đơn đốc thu tiền thuế nợ và cƣỡng chế thu tiền thuế nợ.
- Đối với khoản nợ từ 01 đến 30 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, cơng chức quản lý nợ thực hiện đơn đốc thu nộp bằng hình thức gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thƣ điện tử cho NNT hoặc ngƣời đại diện theo pháp luật của NNT;
- Đối với khoản nợ từ ngày thứ 31 trở lên, kể từ ngày hết hạn nộp thuế, phịng Quản lý nợ thực hiện quy trình thực hiện:
+ Lập thơng báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp. + Trình lãnh đạo cơ quan Thuế phê duyệt.
- Đối với khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế; NNT cĩ hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn: phịng, đội quản lý nợ lập thơng báo về việc sẽ áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, đồng thời thực hiện các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế để đảm bảo thu đủ số tiền thuế nợ vào Ngân sách nhà nƣơc.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn/
* Xử lý miễn, giảm thuế
Tiếp nhận hồ sơ: Phịng Tuyên truyền & Hỗ trợ NNT tiếp nhận hồ sơ, ghi vào sổ theo dõi và chuyển cho phịng Kê khai & Kế tốn thuế ngay trong ngày.
Kiểm tra hồ sơ và xác định số thuế được miễn giảm: Phịng Kê khai và Kế tốn thuế kiểm tra thủ tục, hồ sơ miễn giảm thuế, kiểm tra đối tƣợng, trƣờng hợp và các số liệu trên hồ sơ, xác định số thuế đƣợc miễn, giảm. Trƣờng hợp cĩ sai lệch thì phải trình lãnh đạo Cục để ra thơng báo cho đối tƣợng nộp thuế biết để giải trình, bổ sung, nếu khơng giải trình đƣợc thì Cục thơng báo chƣa đủ căn cứ để miễn, giảm thuế.
Sau đĩ xác định số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm trình lãnh đạo Cục quyết định. Phịng Kê khai và Kế tốn thuế chuyển hồ sơ sang Phịng Kiểm tra thuế để tiến hành kiểm tra, dựa vào kết quả kiểm tra, thanh tra, quyết định xử lý vi phạm và việc thực hiện quyết định đĩ của đối tƣợng nộp thuế (nếu cĩ) để trình lãnh đạo Cục ra quyết định miễn, giảm thuế theo số thuế đƣợc miễn, giảm xác định sau kiểm tra.
* Quản lý hồ sơ đối tượng nộp thuế
Cơng việc này do Phịng Kê khai và Kế tốn thuế và bộ phận Lƣu trữ thuộc Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ thực hiện.
Phịng Kê khai và Kế tốn thuế lập và quản lý hồ sơ của đối tƣợng nộp thuế, gồm: đăng ký thuế, thơng báo thuế, các hồ sơ và quyết định miễn, giảm thuế, hồn thuế, quyết tốn thuế, biên bản kiểm tra, thanh tra, quyết định xử lý kiểm tra, các báo cáo tài chính của doanh nghiệp... Sau 5 năm chuyển bộ phận Lƣu trữ thuộc Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ.