Hàng thỏng kế toỏn phải tổng hợp tiền lương phải tổng hợp tiền lương, phải trả trong kỡ theo từng đối tượng sử dụng và tớnh BHXH, BHYT, KPCĐ hàng thỏng phải tớnh vào chi phớ kinh doanh theo mức lương quy định của chế độ, tổng hợp số liệu này kế toỏn lập “Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội”.
Trờn bảng phõn bổ tiền lương và BHXH ngoài tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ cũn phản ỏnh khoản trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất (nếu cú); bảng này được lập hàng thỏng trờn cơ sở cỏc bảng thanh toỏn lương đó lập theo cỏc tổ, (đội) sản xuất, cỏc phũng ban quản lớ, cỏc bộ phận kinh doanh và cỏc chế độ trớch lập BHXH, BHYT, KPCĐ, mức trớch trước tiền lương nghỉ phộp…
Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương, kế toỏn tổng hợp và phõn loại tiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng lao động, theo nội dung: lương trả trực tiếp cho sản xuất hay phục vụ quản lớ ở cỏc bộ phận liờn quan, đồng thời cú phõn biệt tiền lương chớnh tiền lương phụ, cỏc khoản phụ cấp… để tổng hợp số liệu ghi vào cột ghi cú TK 334- Phải trả người lao động vào cỏc dũng phự hợp.
Căn cứ tiền lương cấp bậc, tiền lương thực tế phải trả và cỏc tỉ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, trớch trước tiền lương nghỉ phộp…, kế toỏn tớnh và ghi số liệu vào cỏc cột liờn quan trong biểu.
Số liệu ở bảng phõn bổ tiền lương và BHXH do kế toỏn tiền lương lập, được chuyển cho cỏc bộ phận kế toỏn liờn quan để làm căc cứ nghi sổ và đối chiếu.
1.2.4. Trỡnh tự kế toỏn cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương. trớch theo lương.
1. Hàng thỏng tớnh tiền lương, cỏc khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho người lao động và phõn bổ cho cỏc đối tượng, kế toỏn ghi sổ:
Nợ TK 241: Tiền lương trả cho bộ phận xõy dựng cơ bản.
Nợ TK 622: Tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Nợ TK 623 (6231): Tiền lương phải trả cho cụng nhõn sử dụng mỏy. Nợ TK 627 (6271): Tiền lương phải trả cho nhõn viờn quản lớ và phục vụ sản xuất ở phõn xưởng sản xuất.
Nợ TK 642 (6421): Tiền lương phải trả cho nhõn viờn cỏc phũng ban quản lớ doanh nghiệp.
Cú TK 334: Tổng số tiền lương phải trả cho người lao động trong thỏng. 2.Tiền thưởng phải trả cho người lao động ghi:
Nợ TK 431 (4311): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng.
Nợ TK 622, 627, 641, 642…: Thưởng tớnh vào chi phớ kinh doanh. Cú Tk 334: Tổng số tiền thưởng phải trả.
3. Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ hàng thỏng ghi:
Nợ TK 622, 627, 641, 642…: Phần tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của người lao động.
Cú Tk 338 (3382, 3383, 3384): Theo tổng cỏc khoản KPCĐ, BHXH, BHYT phải trớch lập.
4. Bảo hiểm xó hội trả người lao động:
Trường hợp doanh nghiệp được giữ lại một phần BHXH để trực tiếp chi tại doanh nghiệp, thỡ số phải trả trực tiếp cho cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 338 (3383).
Cú TK 334- Phải trả người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp phải nộp toàn bộ số trớch BHXH cho cơ quan BHXH, doanh nghiệp cú thể chi hộ, ứng hộ cơ quan BHXH để chi trả cho cụng nhõn viờn và thanh quyết toỏn khi nộp cỏc khoản kinh phớ này đối với cơ quan BHXH, kế toỏn ghi sổ:
Nợ TK 138 (1388):.
Cú TK 334- phải trả người lao động.
5. Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi: Nợ TK 334- phải trả người lao động: Tổng số cỏc khoản khấu trừ. Cú TK 333 (3338)- Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước.
Cú TK 141, 138…
6. Thanh toỏn tiền lương, BHXH cho cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ theo định khoản:
Nếu thanh toỏn bằng tiền:
Nợ TK 334- Phải trả người lao động Cú TK 111, 112.
Nếu thanh toỏn bằng vật tư, hang húa, kế toỏn ghi: Giỏ vốn của vật tư hàng húa:
Nợ TK 632- Giỏ vốn vật tư, hàng húa Cú TK 152, 153, 154, 155.
Nợ TK 334- phải trả người lao động Cú TK 512- Doanh thu nội bộ
Cú TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
7. Chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384)- Phải trả, phải nộp khỏc. Cú TK 111, 112.
8. Chi tiờu KPCĐ để lại cho doanh nghiệp, kế toỏn ghi: Nợ TK 338 (3382).
Cú TK 111, 112.
9. Đến kỡ trả lương cũn cú cụng nhõn chưa lĩnh lương, kế toỏn chuyển lương chưa lĩnh thành cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc, kế toỏn ghi:
Nợ TK 334- Phải trả người lao động. Cú TK 338 (3388).
10. Khoản KPCĐ vượt chi được cấp bự, khi nhận đựợc kế toỏn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 111, 112.
Cú TK 338- Phải trả, phải nộp khỏc.
11. Đối với những doanh nghiệp sản xuất, để đảm bảo sự ổn định của giỏ thành sản phẩm, doanh nghiệp cú thể trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất tớnh vào chi phớ sản xuất sản phẩm, coi như một khoản chi phớ phải trả. Mức trớch được tớnh như sau:
Mức trớch trước hàng thỏng theo kế hoạch =
Tiền lương chớnh thực tế phải trả cho cụng nhõn trực tiếp ì Tỷ lệ trớch trước Tỷ lệ trớch trước = Tổng số tiền lương nghỉ phộp theo kế hoạch năm của
CNSX
Tổng số tiền lương chớnh phải trả theo kế hoạch năm
của CNSX
ì 100%
Khi trớch trước tiền lương nghỉ phộp kế toỏn ghi: Nợ TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cú TK 335- Chi phớ phải trả.
Thực tế khi trả lương nghỉ phộp, kế toỏn ghi: Nợ TK 335- Chi phớ phải trả.