3.2.6.1.1 .Cách tính bảo hiểm xã hội
3.2.6.2.4 Tóm tắt quy trình kế tốn phải trả phải nộp khác
Sơ đồ 3.7- Quy trình kế tốn phải trả phải nộp khác
3.2.6.2.5 Ví dụ minh họa.
Ví dụ 1:
Ngày 25/11, Phiếu chi số 15, thanh toán các khoản tại Đại Hội bằng KPCĐ tại công ty bằng tiền mặt số tiền 1.351.778đ
Chứng từ: phiếu chi số 15 ( phụ lục số 12 ) Định khoản:
Nợ TK 3382: 1.351.778đ
Có TK 111: 1.351.778đ
Chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Hải
Dƣơng
Địa chỉ: Số 6 Lê Thanh Nghị - Phƣờng Phạm
Ngũ Lão Thành phố Hải Dƣơng, tỉnh Hải Dƣơng
Mẫu số: S02a- DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 25 tháng 11 năm 2012 (đvt: VNĐ) Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền (VNĐ) Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Thanh toán các khoản chi phí tại đại hội cơng đồn
3382 111 1.351.778đ
Cộng 1.351.778đ
Kèm theo:02 chứng từ gốc
Ngày 25 tháng 11 năm 2012
Ngƣời lập
Ví dụ 2:
Ngày 30/11/2012 cơng ty tính các khoản trích theo lƣơng của bộ phận văn phịng Chứng từ: Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng ( phụ lục số 11 )
Định khoản:
Nợ TK 642 5.239.949 Nợ TK 334 2.164.327
Có TK 338 7.404.276
Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Hải
Dƣơng
Địa chỉ: Số 6 Lê Thanh Nghị - Phƣờng Phạm Ngũ
Lão Thành phố Hải Dƣơng, tỉnh Hải Dƣơng
Mẫu số: S02a- DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 30 tháng 11 năm 2012 (đvt: VNĐ) Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền (VNĐ) Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Các khoản khấu trừ vào lƣơng Các khoản trích theo lƣơng
642 334 338 338 5.239.949 2.164.327 Cộng 7.404.276 Kèm theo:02 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Ngƣời lập
Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng số 1 Hải Dƣơng
Địa chỉ: Số 6 Lê Thanh Nghị - Phƣờng Phạm Ngũ Lão Thành phố Hải Dƣơng, tỉnh Hải Dƣơng Mẫu số: S02a- DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI QUÝ IV/2012
TÊN TÀI KHOẢN: PHẢI TRẢ PHẢI NỘP KHÁC SỐ HIỆU : 338 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Đ/Ƣ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dƣ đầu quý … ... … … … ... …
25/11 03 25/11 Chi tiêu các khoản KPCĐ
tại công ty 111 1.351.778
30/11 04 30/11
Các khoản khấu trừ vào
lƣơng 642 5.239.949
30/11 04 30/11 Các khoản trích theo lƣơng 334 2.164.327
… … … … ... …
Cộng số phát sinh X 11.154.190 11.154.190 Số dƣ cuối quý X
- Sổ này có .... trang, đánh từ trang 01 đến trang.......
- Ngày mở sổ .........
Ngày 31tháng 12 năm 2012
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
CHƢƠNG 4:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TIỀN LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN 1 THANH HĨA
4.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HÓA.
Qua thời gian nghiên cứu về cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng Cơng ty cổ phần xây dựng nông nghiệp và phát triển nơng thơn 1 Thanh Hóa nói riêng, em có một số nhận xét nhƣ sau:
+ Kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của Cơng ty ln chấp hành đúng các chế độ tiền lƣơng, tiền thƣởng, chế độ phụ cấp, trợ cấp các khoản này luôn đƣợc chi trả kịp thời, thực hiện nghiêm túc các quy định của chế độ kế toán và hệ thống chứng từ, sổ sách về tiền lƣơng đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài chính. Việc ghi sổ đƣợc kế tốn tiến hành thực hiệ theo đúng trình tự đã quy định.
+ Hình thức trả lƣơng của Cơng ty thể hiện khả năng phân tích, đánh giá, ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn kế toán tiền lƣơng của đơn vị một cách khoa học, hợp lý. Trả lƣơng theo thời gian cho bộ phận văn phịng là một hình thức giúp cho việc tính đúng giá trị sức lao động của các công nhân viên ở các bộ phận văn phịng của Cơng ty, trả lƣơng theo sản phẩm tập thể cho cán bộ công nhân viên ở các đội, tổ sản xuất là một việc làm rất đúng đắn, giúp cho ngƣời lao động làm việc có hiệu quả và co trách nhiệm với công việc hơn.
+ Cơng tác tổ chức kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng ở Cơng ty CỔ PHẦN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN 1 THANH HĨA đã khơng ngừng hồn thiện bộ máy tổ chức kế tốn của mình. Cơng tác quyết tốn hàng năm đều đƣợc thực hiện rõ dàng và đúng thời hạn, đó cũng là nhờ vào đội ngũ kế tốn có trình độc chun mơn và có trách nhiệm cao trong cơng việc.
+ Về hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ cũng đƣợc Cơng ty quan tâm một cách thích đáng, vì Cơng ty ln hồn thành nộp các quỹ này đầy đủ và đúng thời hạn mỗi
quý một lần. Điều này đã thể hiện tinh thần trách nhiệm cao của Công ty đối với quyền lợi của ngƣời lao động.
4.1.1. Về ƣu điểm:
+ Bộ máy kế toán của CTXD số 1 – Hải dƣơng khá gọn nhẹ phù hợp vơi quy mô sản xuất vừa và nhỏ. Các cán bộ kế tốn đƣợc phân cơng và thực hiện phần việc của mình rất đầy đủ, kịp thời, sổ sách kế toán đƣợc mở rộng tƣơng đối đủ, việc ghi chép thƣờng xuyên phản ánh đúng trình tự của hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ giúp cho việc tổng hợp lập báo cáo tài chính nhanh gọn đúng thời gian quy định.
+ Hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ mà cơng ty áp dụng có ƣu điểm để làm, để kiểm tra đối chiếu. Chứng từ kế toán đƣợc cập nhật đầy đủ kịp thời, tổ chức tốt hệ thống luân chuyển chứng từ qua các khâu bộ phận giúp cho việc tập hợp chi phí sản xuất đƣợc nhanh gọn, chính xác.
+ Về cơng tác kế tốn lao động tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng nói riêng giám đốc hết sức quan tâm: Cán bộ tiền lƣơng, mặc dù khối lƣợng công việc nhiều, khá phức tạp nhƣng luôn thực hiện tốt kế hoạch đƣợc giao về các chế độ chính sách tiền lƣơng, BHXH, BHYT, KPCĐ đƣợc giải quyết thoả đáng, tiền lƣơng đƣợc trả định kỳ, cơng bằng hợp lý, tạo điều kiện khuyến khích ngƣời lao động hăng say làm việc, tích cực phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật, tăng năng suất lao động.
*. Tình hình quản lý và sử dụng lao động
Trong điều kiện hiện nay, việc quản lý hợp lý nguồn lao động có ý nghĩa vơ cùng to lớn. Giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa ngƣời lao động với tƣ liệu lao động, môi trƣờng lao động sẽ góp phần tăng năng suất lao động mang lại hiệu quả rất lớn cho doanh nghiệp. Thấy đƣợc tầm quan trọng của công tác quản lý lao động, Công ty đã cố gắng ngày một hồn thiện cơng tác quản lý lao động sao cho hợp lý hơn.
Năm 2012, Công ty đã ký hợp đồng lao động dài hạn cho 6 ngƣời tăng 2,51% so với năm 2011. Điều này chứng tỏ đội ngũ CBCNV hợp đồng làm việc trong Công ty chƣa lâu nhƣng đã đáp ứng đƣợc yêu cầu của công việc, tạo đƣợc sự tin tƣởng với Cơng ty. Có đƣợc điều này một phần là do sự cố gắng nỗ lực của chính bản thân ngƣời lao động, một phần là do sự giúp đỡ của Công ty đã tạo điều kiện để họ phát huy hết khả năng của mình trong công việc. Trong năm 2012, Công ty đã ký thêm 13 hợp đồng
lao động ngắn hạn tăng 9,3% so với năm 2011.
Hiện nay, do thị trƣờng sức lao động đang bị dƣ thừa nên giá cả sức lao động cũng trở nên rẻ mạt, các Công ty đều tận dụng cơ hội này để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản xuất, tăng doanh thu, tăng thu nhập cho CBCNV trong danh sách của Công ty. Việc tăng thêm các hợp đồng lao động ngắn hạn cũng là một dấu hiệu tốt báo hiệu Công ty đang trên đà phát triển. Tuy nhiên đối với những ngƣời lao động theo hợp đồng ngắn hạn họ khơng phải đóng các khoản BHXH, KPCĐ và họ cũng không đƣợc hƣởng một khoản trợ cấp nào khi ốm đau, tai nạn lao động. Công ty cần phải xem xét đến các trƣờng hợp này để đảm bảo an tồn cho ngƣời lao động có nhƣ thế ngƣời lao động mới có thể yên tâm làm việc và đóng góp hết khả năng lao động của mình.
*Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại Cơng ty xây dựng Số 1 Hải Dƣơng
Công tác hạch toán kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng cũng nhƣ các phần hành khác ln hồn thành nhiệm vụ của mình. Các chế độ về lƣơng, thƣởng, phụ cấp ... của Nhà nƣớc ln đƣợc thực hiện đầy đủ và chính xác. Cơng việc tổ chức tính lƣơng và thanh tốn lƣơng đƣợc làm tốt. Theo em, việc tổ chức hệ thông sổ là khá đầy đủ, hoàn thiện với việc ghi chép số liệu trung thực và khách quan theo đúng quy định của Nhà nƣớc. Hệ thống chứng từ ban đầu luôn phản ánh đúng số lƣợng, chất lƣợng lao động của nhân viên trong Công ty.
*Về việc tổ chức tính lương và thanh tốn lương cho CBCNV:
Cơng ty ln nhận thức đƣợc chi phí nhận cơng là một trong 3 khoản mục chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm nên kế toán tiền lƣơng cũng nhƣ kế tốn các phần hành khác ln ý thức đƣợc trách nhiệm của mình là tính đủ, kịp thời tiền lƣơng cho ngƣời lao động. Ngồi ra, Cơng ty cịn khuyến khích cơng nhân hồn thành tốt cơng việc bằng cách tăng tiền thƣởng, tiền bồi dƣỡng các cán bộ đi công tác xa và làm những công việc hao tổn nhiều sức lực.
*Về việc quản lý và sử dụng các quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ:
Công ty thƣờng căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm kế hoạch, căn cứ vào lợi nhận của năm trƣớc liền kề để xây dựng định mức lƣơng cho năm nay
Định mức tiền lƣơng đƣợc xác định = 15,3% x Tổng doanh thu trong năm.
lƣơng cho CBCNV. Chính vì thế nên tiền lƣơng của CBCNV ln ổn định cao, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của CBCNV trong Công ty.
Quỹ BHXH, BHYT và KPCĐ
Quỹ BHXH của Công ty đƣợc lập ra để sử dụng khi CBCNV trong Công ty gặp phải rủi ro cần đƣợc trợ cấp. Hơn thế nữa, Công ty thực hiện nghĩa vụ của mình đối với xã hội.
Quỹ BHXH của Công ty được dùng vào những mục đích sau:
Chi chế độ trợ cấp ốm đau, cho ngƣời lao động bị tai nạn lao động, bị ốm đau phải nghỉ việc. Tiền trợ cấp = 75% tiền lƣơng
Chi chế độ thai sản cho ngƣời lao động nữ có thai, sinh con. Tiền trợ cấp = 75% tiền lƣơng
Chi chế độ tai nạn lao động hoặc bệnh nghề nghiệp. Tiền trợ cấp = 100% tiền lƣơng trong quá trình điều trị.
Chi lƣơng hƣu cho ngƣời lao động về hƣu.
Quỹ BHXH đƣợc quản lý thƣờng xuyên ở tài khoản của ngƣời lao động, thƣơng binh và xã hội. Hàng tháng, Cơng ty trích nộp lên cơ quan BHXH cấp trên theo tỷ lệ Nhà nƣớc quy định và theo đúng thời hạn.
Quỹ BHYT
Công ty lập quỹ BHYT nhằm mục đích trợ cấp cho CBCNV trong Cơng ty một phần nào đó trang trải tiền khám, chữa bệnh, tiền viện phí, tiền thuốc thang.
Quỹ BHYT đƣợc thành lập từ:
- 1% ngƣời lao động đóng góp. Phần này trừ thẳng vào lƣơng CBCNV trong Cơng ty.
- 2% tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
KPCĐ
Tổ chức cơng đồn đại diện cho tập thể CBCNV trong Công ty tổ chức cơng đồn luôn đứng ra đảm bảo sự công bằng quyền lợi cho CNV. Hàng tháng Công ty trích nộp KPCĐ dựa trên việc trích quỹ lƣơng thực tế phát sinh. Trong đó 1% KPCĐ thu đƣợc sẽ nộp lên tổ chức cơng đồn cấp trên. Cịn 1% KPCĐ sẽ đƣợc giữ lại chi tiêu cho tổ chức cơng đồn Cơng ty.
cơng việc của mình, ngồi ra cịn đƣợc sử dụng cho các sinh hoạt đồn thể của CBCNV trong Cơng ty.
Công ty không những chú trọng đến việc tăng năng suất tối đa tiết kiệm chi phí hạ giá thành, tăng lợi nhuận mà Cơng ty cịn rất quan tâm đến đời sống CBCNV trong Công ty, luôn đáp ứng đầy đủ nhu cầu nguyện vọng của CBCNV. Chính vì thế mà đội ngũ cán bộ, đội ngũ cơng nhân viên ln nhiệt tình với cơng việc khơng ngừng sáng tạo, ngày càng đƣa ra nhiều ý kiến thiết thực góp phần phát triển Cơng ty.
4.1.2. Về nhƣợc điểm:
Một cơng ty có phát triển đến đâu đi chăng nữa thì cũng khơng tránh khỏi những mặt cịn sai sót, yếu kém và Cơng ty xây dựng Số 1 Hải Dƣơng cũng vậy, cơng tác kế tốn tiền lƣơng tại Công ty xây dựng Số 1 Hải Dƣơng vẫn còn tồn tại những mặt yếu cần giải quyết.
Cụ thể :
- Nhƣ trên đã nói tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty là khá gọn nhẹ, tập trung thuận lợi cho công tác giám đốc và quản lý. Tuy nhiên, có thể vì thế mà kế toán phải kiêm nhiệm: Thủ kho, thủ quỹ, kế toán vật tƣ kiêm tài sản cố định... Do vậy khối lƣợng công việc cũng trách nhiệm của kế toán viên nặng nề hơn, đơi lúc cịn chồng chéo đan xen giữa các phần việc. Để điều đó ảnh hƣởng khơng nhỏ đến chất lƣợng và thời gian hồn thành.
- Cơng ty chƣa xây dựng đƣợc chế độ thƣởng phạt thƣờng xuyên để động viên khuyến khích những cố gắng của CBCNV trong công ty.
- Hiện nay Cơng ty đã có tổ bảo vệ, nhƣng hàng ngày kể cả ngày nghỉ nhƣ thứ bảy, chủ nhật, các phịng ban đều phải có 1 đến 2 ngƣời trực. Đó là việc làm cần thiết, tuy nhiên việc thanh tốn tiền cơng trực thiết nghĩ còn qua thấp
- Trong điển kiện hiện nay, việc quản lý nguồn lao động có ý nghĩa vơ cùng lớn. Giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa ngƣời lao động với tƣ liệu lao động, mơi trƣờng lao động sẽ góp phần tăng năng suất lao động, mang lại hiệu quả rất lớn cho công ty, thấy đƣợc tầm quan trọng của công tác quản lý lao động, công ty đã cố gắng hoàn thiện công tác quản lý lao động sao cho phù hợp và đạt hiệu quả hơn.
- Nhƣ đã phân tích ở trên, cơng ty có đội ngũ lao động có trình độ chun mơn cao, cơ câú giới tính phù hợp với đặc thù cơng việc đồng thời đội ngũ cán bộ công
nhân viên trong danh sách không lớn hơn so với hoạt động công ty. Khi công việc kinh doanh địi hỏi lao động. Cơng ty sẽ tiến hành tuyển lao động theo hợp đồng ngắn hạn. Do thị trƣờng lao động dƣ thừa nên giá cả sức lao động thấp. Công ty đã tận dụng cơ hội này để tiết kiệm chi phí phân cơng tuy nhiên đối với những ngƣời lao động theo hợp đồng ngắn hạn họ khơng phải đóng BHXH, BHYT, KPCĐ đƣơng nhiên họ cũng không đƣợc hƣởng bất kỳ 1 trợ cấp nào khi ốm đau, thai nghén, tai nạn lao động... Công nhân phải xem xét các trƣờng hợp này để đảm bảo an tồn cho ngƣời lao động, có nhƣ thế mới an tâm làm việc, đóng góp khả năng lao động của mình.
- Việc phân loại cơng nhân viên trong Cơng ty chủ yếu là công nhân viên trong danh sách và công nhân viên hợp đồng (Hợp đồng dài hạn và hợp đồng ngắn hạn). Cho nên dẫn đến việc quản lý lao động đơi khi chƣa chặt chẽ.
- Về khoản trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cho CBCNV, công ty thƣờng tạm