2.9 .TỔ CHỨC SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC
3.2.6.2.2 Tài khoản sử dụng:
TK 338 – Phải trả phải nộp khác
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản phải trả, phải nộp khác.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 338:
Nợ TK 338 Có
- Kết cấu chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ.
- Kết chuyển doanh thu chƣa thực hiện tƣơng ứng.
- KPCĐ chi tại đơn vị
- Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, quỹ BHYT và KPCĐ.
- Các khoản đã trả, đã nộp khác
SDĐK: Còn phải trả, phải nộp đầu kỳ - Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết ( chƣa rõ nguyên nhân)
- Trích BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định
- Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ
- Tổng số doanh thu chƣa thực hiện phát sinh trong kỳ
- BHXH, KPCĐ vƣợt chi đƣợc cấp bù.
- Trích BHXH, BHYT trừ vào lƣơng của công nhân viên
- Các khoản phải trả khác
SDCK: Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán
SDCK:
- Số tiền còn phải trả, phải nộp. - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đã trích chƣa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chi chƣa hết.
- Trị giá tài sản thừa phát hiện còn chờ giải quyết.
Tài khoản 338 có thể có số dƣ bên Nợ. Số dƣ bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả phải nộp hoặc số BHXH, KPCĐ vƣợt chi chƣa đƣợc cấp bù.
Nội dung phản ánh trên các TK này: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí SXKD và BHYT trừ vào thu nhập của CNV đƣợc phản ánh vào bên Có. Tình hình chỉ tiêu sử dụng KPCĐ, tính trả trợ cấp BHXH cho CNV và nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý cấp trên đƣợc phản ánh vào bên Có.
TK 338 có các Tài khoản cấp 2 - TK 3381 : Tài sản thừa chờ xử lý - TK 3382 : Kinh phí cơng đồn - TK 3383 : Bảo hiểm xã hội - TK 3384 : Bảo hiểm y tế
- TK 3385 : Phải trả về cổ phần hóa
- TK 3386 : Nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn - TK 3387 : Doanh thu chƣa thực hiện - TK 3388 : Phải trả, phải nộp khác - TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp
TK 338 TK 642 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (Theo tỷ lệ quy định) 23% TK 334 TK 111, 112
Các khoản trích theo lƣơng trừ vào lƣơng CNV 9.5% Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV TK 334 TK 641 TK 627
Nộp hoặc chi BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tại đơn vị cho
cơ quản quản lý
TK 111,112 Thu hồi BHXH, KPCĐ chi hộ,
3.2.6.2.3 Sổ kế toán sử dụng.
- Sổ chứng từ ghi sổ. - Sổ cái TK 338.