2.9 .TỔ CHỨC SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 1– HẢI DƢƠNG
3.1.4.2.1. Đặc điểm máy móc thiết bị
Lãnh đạo và cán bộ công ty đã nắm bắt đƣợc tầm quan trọng của máy móc thiết bị xây dùng trong việc đảm bảo tiến độ thi công, đạt yêu cầu chất lƣợng. Để đảm bảo tính cạnh tranh trên thị trƣờng cơng ty ngay từ đầu đã tập trung đầu tƣ vào các trang thiết bị, máy móc kỹ thuật hiện đại, chú trọng công tác áp dụng tiến bộ kỹ thuật và công nghệ xây lắp.
3.1.4.2.2. Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm
Qui trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để xác định đối tƣợng tập hợp chi phí . Trên cơ sở đó xác định đúng đối tƣợng tính giá thành sản phẩm xây lắp và lựa chọn phƣơng pháp tính giá thành phù hợp. Do vậy để thực hiện đƣợc tốt công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp thì cần thiết phải tìm hiểu thật tốt qui trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp của công ty nhƣ sau:
Sơ đồ 3.1: QUI TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM XÂY LẮP
Dọn dẹp mặt bằng Thi công phần thơ Hồn thiện cơng trình Đào lắp thơng thƣờng Đắp bao Thi cơng cống Làm nền móng, dùng cốt
pha, bê tông, cốt thép
Kết cấu mặt đƣờng Tạo cảnh quan môi trƣờng: sơn kẻ mặt đƣờng chiếu sáng
- Sử dụng lao động, máy thi cơng, cơng cụ (cuốc, xẻng..) Đào móng cơng trình. - Nhân công kết hợp với vật liệu, máy móc thiết bị đẻ tiến hành gia công nền móng cơng trình chống lún.
- Thi cơng móng: lắp đặt cốt pha, cốt thép, đổ bê tơng, thi cơng móng, phân khung cơng trình hạng mục cơng trình.
- Thi cơng bê tông cốt thép thân và phần mái nhà.
- Thực hiện phân công xây thô, bao che tƣờng ngăn cho cơng trình, hạng mục cơng trình (kể cả xây tƣờng bao)
- Lắp đặt hệ thống điện, nƣớc, cửa, trát, ốp, lát, bả ma tít hay qt vơi cơng trình hạng mục cơng trình đƣa vào sử dụng. Đây thực chất nó là giai đọan cuối cùng của qui trình cơng nghệ sản xuất, sản phẩm xây lắp.
- Phịng kế hoạch kĩ thuật của cơng ty cùng với kĩ thuật viên cơng trình tiến hành kiểm tra cơng trình, hạng mục cơng trình đã hồn thành.
- Cơng trình, hạng mục cơng trình nếu đảm bảo chất lƣợng sẽ đƣợc bàn giao cho chủ đầu tƣ
3.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
3.1.5.1. Cơ cấu chung:
Sơ đồ 3.2- MƠ HÌNH BỘ MÁY SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 HẢI DƢƠNG
Hội đồng quản trị Giám đốc Phó Giám đốc Kỹ thuật Phó Giám đốc Hành chính Phịng KH-KT Phịng tài vụ- Kế tốn Đội XD12 Phịng tổ chức Hành chính Đội XD3 Đội XD1 Đội XD2
Hội đồng quản trị: có nhiệm vụ quản lý tổ chức hoạt động của công ty theo điều lệ. Hội đồng quản trị của công ty gồm 5 thành viên.
1. Chủ tịch Hội đồng quản trị- Kiêm Giám đốc công ty.
2. Phó chủ tịch Hội đồng quản trị- Kiêm phó Giám đốc Hành chính. 3. 1 Thành viên Hội đồng quản trị- Kiêm phó Giám đốc kỹ thuật. 4. 1Thành viên Hội đồng quản trị- Kiêm kế toán trƣởng.
5. 1 Thành viên Hội đồng quản trị. Bộ máy ban Giám đốc công ty gồm:
+ Giám đốc Công ty: Do Sở xây dựng đề nghị UBND tỉnh Hải Dƣơng bổ nhiệm có căn cứ vào số cổ phần của cổ đông. Giám đốc chịu trách nhiệm trƣớc Công ty và pháp luật về mọi hoạt động điều hành của cơng ty mình. Có quyền và nghĩa vụ thực hiện tốt điều lệ tổ chức hoạt động của cơng ty .
+ Phó giám đốc: gồm hai phó giám đốc: Phó giám đốc là ngƣời giúp đỡ giám đốc về một số lĩnh vực hoạt động của Công ty do giám đốc công ty phân công. Họ phải chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc công ty và trƣớc pháp luật của nhà nƣớc .
Chức năng và nhiệm vụ của ban giám đốc: Chỉ đạo phối hợp các hoạt động sản xuất kinh doanh, thiết lập mối quan hệ đối ngoại liên kết kinh tế với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác. Lập kế hoạch sản xuất và phát triển Cơng ty. Xác định và tính tốn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .
Các phịng ban:
- Phịng tổ chức hành chính: Giải quyết mọi vấn đề liên quan đến tổ chức nhân sự, tiền lƣơng, chính sách …và thực hiện những nhiệm vụ khi cần thiết nhằm phục vụ lợi ích của cơng nhân viên trong Công ty.
- Phịng kế hoạch kỹ thuật: Có nhiệm vụ theo dõi đơn đốc thực hiện thi cơng đảm bảo chất lƣợng cơng trình. Thực hiện các định mức kinh tế kỹ thuật, các chế độ quản lý của Công ty. Đồng thời, thực hiện việc lập kế hoạch nghiên cứu tìm hiểu thị trƣờng, bán hàng… Cung cấp thơng tin số liệu cần thiết, phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh giúp lãnh đạo Cơng ty có biện pháp quản lý phù hợp.
- Phịng kế tốn tài vụ: Tổ chức thực hiện cơng tác ghi sổ tổng hợp chi phí sản xuất trong tồn Cơng ty. Theo dõi hạch tốn các khoản chi phí phát sinh, đồng thời
chịu trách nhiệm thanh toán vốn đảm bảo cho Công ty hoạt động liên tục. Mặt khác phải chịu trách nhiệm về thơng tin kế tốn cung cấp.
- Các đội sản xuất : Do đặc điểm thi cơng các cơng trình khác nhau, thời gian xây dựng dài, sản phẩm mang tính đơn chiếc nên lực lƣợng lao động của Công ty đƣợc chia thành 12 đội. Mỗi đội lại tổ chức thành các tổ sản xuất. Mỗi đội gồm đội trƣởng, đội phó, kỹ thuật, nhân viên kỹ thuật và công nhân sản xuất. Đội xây dựng là nơi trực tiếp tạo ra sản phẩm, là các cơng trình xây dựng hoặc giai đoạn cơng việc với hình thức đội sản xuất là đội nhận thầu xây dựng.
Việc phân cấp quản lý ở Công ty cổ phần xây dựng số 1 Hải Dƣơng .
+ Về tƣ cách pháp nhân: Cơng ty có đầy đủ tƣ cách pháp nhân trong quan hệ giao dịch, kí kết hợp đồng với khách hàng, với các tổ chức kinh tế nhƣ ngân hàng, tài chính… Trực tiếp có nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nƣớc. Là một doanh nghiệp độc lập, tự chủ có đầy đủ tƣ cách pháp nhân, Công ty chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về thực hiện đúng việc quản lý, kí hợp đồng kinh tế, tài chính trong cơng tác quyết tốn. Cơng ty có con dấu riêng, đƣợc mở tài khoản tại ngân hàng, đƣợc quyền tự chủ trong việc sử dụng và phân bổ vốn tự có.
+ Về quản lý vốn tài chính: Mặc dù Cơng ty dang áp dụng cơ chế khốn, Cơng ty vẫn trực tiếp cấp vốn cho các đội sản xuất khi có hợp đồng đƣợc kí kết. Khi đã nhận vốn của Cơng ty các đơn vị có nhiêm vụ bảo tồn và phát triển vốn.Vì vậy, các đội chỉ đƣợc phép thuê tài sản cố định, máy móc thiết bị và các phƣơng tiện thi cơng khác trên cơ sở hợp đồng đã đƣợc kí kết và đƣợc duỵêt.
Vốn lƣu động của các đội đƣợc phép mua sắm nguyên vật liệu phục vụ cho công tác thi công xây lắp, chi trả lƣơng thƣởng cho cơng nhân.
Vốn cố định của cơng ty thì cơng ty trực tiếp quản lý.
Nguồn vốn vay thì sau hàng tháng, q cơng ty cân đối. Nếu thiếu vốn thì cơng ty lập khế ƣớc vay và dơn xin vay ngân hàng và phải chấp hành các quy định về các thủ tục của nhà nƣớc.
3.1.5.2. Cơ cấu phịng kế tốn:
Đối với tổ chức công tác kế tốn và bộ máy kế tốn ở Cơng ty Cổ phần Xây dựng số 1 Hải Dƣơng là đơn vị hạch toán độc lập áp dụng hình thức tổ chức công tác bộ máy kế toán kiểu tập trung theo sơ đồ:
Sơ đồ 3.3 - BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1 HẢI DƢƠNG
Bộ máy kế toán được phân cấp, phân nhiệm một cách rõ ràng, cụ thể:
Phịng kế tốn tài vụ đứng đầu là kế toán trƣởng: Kế toán trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Nhà nƣớc và Giám đốc Công ty về mọi mặt hoạt động của công tác quản lý tài chính, và các cơ quan pháp luật của nhà nƣớc về tồn bộ cơng việc của mình cũng nhƣ tồn bộ thơng tin kế tốn cung cấp. Kế toán trƣởng đồng thời là kiểm soát viên tài chính và thực hiện chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của mình theo pháp lệnh kế toán thống kê đƣợc nhà nƣớc ban hành. Chịu trách nhiệm hƣớng dẫn chỉ đạo, kiểm tra các công việc do nhân viên kế toán thực hiện. Tổ chức và phân công cho từng bộ phận kế toán liên quan. Báo cáo tình hình tài chính của Cơng ty cho lãnh đạo Cơng ty.
3.1.6. Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
3.1.6.1. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty
Hình thức kế tốn áp dụng vào quy mơ đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán cũng nhƣ việc trang bị máy vi tính vào xử lý thơng tin để lựa chọn hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ.
Kế toán trƣởng
Nhân viên kinh tế các đội xây dựng
Kế toán nguyên vật liệu, tiền lƣơng, bảo
hiểm, cơng nợ
Thủ quỹ Kế tốn tổng hợp
và thanh toán tài sản cố định
Sơ đồ 3.4- SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ghi chú: Ghi chú:
+ Ghi hằng ngày:
+ Ghi cuối kỳ:
+ Quan hệ kiểm tra đối chiếu:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bẳng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên các sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ,
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ/thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
tổng số phát sinh Có, số dƣ của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.Tổng số dƣ Nợ và tổng số dƣ Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dƣ của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
3.1.6.2. Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho.
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phƣơng pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền. - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên
3.1.6.3. Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong cơng ty.
- Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ 1/1 kết thúc 31/12.
- Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt nam
- Nguyên tắc, phƣơng pháp chuyển đổi từ các đồng tiền khác: thu chi ngoại tệ hạch toán theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
- Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng theo chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán… Cơng ty hƣớng dẫn và cụ thể hố thêm việc mở một số tài khoản kế toán cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của ngành xây lắp.
- Phƣơng pháp tính giá thành: Theo phƣơng pháp giản đơn
- Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phƣơng pháp đƣờng thẳng
3.1.6.4. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty.
Chế độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty theo quyết định 15/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp và theo QĐ 1864/ QĐ/ BXD của Bộ xây dựng về việc ban hành chế độ kế toán mới áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp.
3.1.7. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây. đây.
Bảng 3.1: Bảng đánh giá kết quả kinh doanh của công ty từ năm 2010-2012.
STT Chỉ Tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Số tuyệt đối % Số tuyệt đối % Số tuyệt đối %
1 Doanh thu tiêu thụ. 26.636.363.637 - 52.406.326.000 96.7 76.241.385.000 45.5
2 Lợi nhuận 399.643.201 - 710.246.418 77.7 508.558.249 28.4
3 Số lƣợng lao động 187 - 175 -6,42 185 5,71
4 Tổng giá trị tài sản 30.714.034.135 - 52.751.331.711 71.7 88.768.760.744 68.3 5 Tổng vốn chủ sở hữu 10.092.175.880 - 10.802.422.298 7.04 11.577.281.855 7.17
Nhận xét:
Nhìn vào bảng số liệu tình hình kinh doanh của công ty qua các năm từ năm 2010 đến năm 2012 ta thấy tình hình kinh doanh của cơng ty đƣợc cải thiện dần qua các năm. Từ năm 2010 doanh thu tiêu thụ hàng hóa chỉ có 26.636.363.637 thì đến năm 2012 doanh thu tiêu thụ hàng hóa của cơng ty đã tăng lên đáng kể 76.241.385.000( tăng 45.5%) làm lợi nhuận của doanh nghiệp cũng đƣợc tăng 28.4% so với năm 2011. Cho thấy mặc dù năm 2012 tình hình kinh tế khủng hoảng, giá bất động sản đóng băng, nhƣng với sự lãnh đạo của ban quản trị cơng ty, cộng sự đồn kết của các phịng ban trong cơng ty đó cũng nổ lực đƣa cơng ty vƣợt lên trên khủng hoảng, không những thế kết quả kinh doanh cũng đƣợc tăng lên đáng kể. Bên cạnh đó, số lƣợng lao động của công ty cũng tăng lên đáng kể qua các năm, công ty cổ phần xây dựng số 1 Hải Dƣơng là một trong những công ty trên địa bàn tỉnh Hải Dƣơng hàng năm đã tạo một số lƣợng lớn việc làm cho ngƣời lao động của tỉnh, giúp giảm thiểu tỷ lệ thất nghiệp trên địa bàn tỉnh Hải Dƣơng.
Doanh thu tiêu thụ hàng hóa tăng, lợi nhuận tăng, số lao động tăng lên đã làm cho tổng tài sản và tổng nguồn vốn của công ty cũng tăng lên đáng kể từ năm 2010 đến năm 2012.
Nhìn chung, tình hình kinh doanh của cơng ty có triển vọng tốt, với sự đa dạng về ngành nghề. Các cơng trình xây dựng do cơng ty thi công luôn đảm bảo chất lƣợng, đúng tiến độ thi công. Qua đây, ta thấy công ty không ngừng lớn mạnh, hoạt động ngày càng hiệu quả. Đây là sự cố gắng nổ lực của toàn doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh và quản lý hoạt động chung.
Hiện nay, công ty cổ phần xây dựng số 1 Hải Dƣơng đã phát triển vững vàng trong nền kinh tế nƣớc ta hiện nay. Và trong thời gian tới, cơng ty có phƣơng hƣớng phát triển cụ thể nhƣ sau:
Cố gắng vẫn là một đơn vị dẫn đầu trong ngành xây dựng.
Nâng cao trình độ chun mơn của cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty.
Phát triển tồn diện cả về chiều rộng lẫn chiều sâu: Sản phẩm của công ty phải đạt chất lƣợng cao, mở rộng đƣợc quy mô sản xuất hơn nữa trên khắp đất nƣớc ta.
Thực hiện tốt mục tiêu giảm chi phí sản xuất kinh doanh để hạ thấp giá thành sản phẩm.
họ có một cuộc sống ổn định, từ đó cán bộ công nhân viên của công ty yên tâm công tác và những mục tiêu của công ty sẽ đƣợc thực hiện tốt hơn, đạt đƣợc kế quả nhƣ mong